利潤習題及答案解析

1、 第六章 利潤一、單項選擇題1.下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外收入的是()。A.接受捐贈利得B.罰沒利得C.出售無形資產凈收益D.出租固定資產的收益2.企業(yè)因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入()。A.資本公積B.其他應付款C.營業(yè)外收入D.其他業(yè)務收入3.甲企業(yè)于2009年9月1日以25 000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權。2010年9月1日，甲企業(yè)將其轉讓，取得轉讓收入30 000元，交納營業(yè)稅1 500元。則轉讓該項專利權應計入“營業(yè)外收入”的金額為()元。A.20 000B.8 500C.10 000D.6 5004.某企業(yè)2009年度的利潤總額

2、為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;假定業(yè)務招待費稅法規(guī)定的扣除標準為400萬元，企業(yè)全年實際發(fā)生的業(yè)務招待費為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2009年所得稅費用為()萬元。A.250B.232.5C.245D.257.55.某企業(yè)2009年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2009年所得稅費用為()萬元。A.70B.75C.78.5D.806.根據稅法規(guī)定，下列各項中，應予免征所得稅的項目是()。A.股票轉讓凈收益B.國債利息收入C.公司債券的利息收入D.國債轉讓凈收益7.某企

3、業(yè)本期營業(yè)利潤為100萬元，資產減值損失為15萬元，公允價值變動收益為30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為()萬元。A.82.5B.75C.93.75D.1108.某工業(yè)企業(yè)2009年度主營業(yè)務收入為3 000萬元，營業(yè)成本為2 500萬元，其他業(yè)務收入為20萬元，其他業(yè)務成本為10萬元,財務費用為10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2009年度的凈利潤應為()萬元。A.375B.382.5C.386.2D.3909.某工業(yè)企業(yè)2009年度營業(yè)利潤為2 520萬

4、元，主營業(yè)務收入為4 000萬元，財務費用為10萬元，營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為50萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2009年度的凈利潤應為( )萬元。A.1 494B.1 897.5C.1 505.6D.4 132.510.某企業(yè)于2009年9月接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入30萬元，年度預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本15萬元，預計還將發(fā)生成本3萬元。2009年末請專業(yè)測量師測量，產品安裝程度為60%。該項勞務收入影響2009年度利潤總額的金額為( )萬元。A.不影響當年利潤B.當年利潤增加7.2萬元C.當年利潤增加15萬

5、元D.當年利潤增加30萬元11.某國有工業(yè)企業(yè)，2009年6月份發(fā)生一場火災，共計損失260萬元，其中：流動資產損失80萬元;固定資產損失180萬元。經查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償款100萬元，其中，流動資產保險賠償款30萬元，固定資產保險賠償款70萬元。假定不考慮相關稅費。企業(yè)由于這次火災損失而應計入營業(yè)外支出的金額為()萬元。A.180B.55C.160D.12512.甲企業(yè)本期主營業(yè)務收入為500萬元，主營業(yè)務成本為300萬元，其他業(yè)務收入為200萬元，其他業(yè)務成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為2

6、0萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( )萬元。A.300B.320C.365D.380二、多項選擇題1.下列各項中，期末結轉后應無余額的有( )。A.所得稅費用B.營業(yè)外收入C.制造費用D.資產減值損失2.下列各項中，需調整增加企業(yè)應納稅所得額的項目有()。A.已計入投資損益的國庫券利息收入B.已超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期費用的業(yè)務招待費C.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金D.未超標的業(yè)務招待費支出3.下列各項損益中，會計上和稅法上核算不一致，需要進行納稅調整的項目有()。A.超標的業(yè)務招待費B.國債利息收入C.公司債券的利息收入D.公司債券轉讓凈收益4.下列各項，影

7、響當期利潤表中凈利潤的有()。A.對外捐贈無形資產B.確認所得稅費用C.固定資產盤虧D.固定資產出售利得5.下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有()。A.資產減值損失B.公允價值變動損益C.所得稅費用D.營業(yè)外支出6.下列會計科目，年末應無余額的有()。A.主營業(yè)務收入B.營業(yè)外收入C.本年利潤D.利潤分配7.下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有( )。A.出售固定資產凈損失B.因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失C.對外捐贈支出 D.違反經濟合同的罰款支出8.下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有()。A.營業(yè)外支出B.投資收益C.資產減值損失D.財務費用9.下列項目中，作為當期營業(yè)利潤扣除項目的有()

8、。A.產品廣告費B.轉讓無形資產所有權收益C.增值稅D.計提的壞賬準備三、判斷題1.管理費用、資產減值損失、營業(yè)稅金及附加和營業(yè)外收入都會影響企業(yè)的營業(yè)利潤。( )2.企業(yè)出售不動產計算應交的營業(yè)稅應直接計入“營業(yè)外支出”科目。( )3.企業(yè)只能用稅后利潤彌補虧損。( )4.企業(yè)獲得的捐贈利得應該計入營業(yè)外收入中，影響利潤總額。( )5.企業(yè)本年實現(xiàn)利潤總額100萬元，發(fā)生業(yè)務招待費50萬元，稅務部門核定的業(yè)務招待費稅前扣除標準是60萬元，假定無其他納稅調整事項，企業(yè)在計算本年應納稅所得額時，應該做納稅調減處理。( )6.企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。( )7.

9、某企業(yè)2009年年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現(xiàn)利潤總額10萬元所得稅稅率為25%。則企業(yè)2009年需要交納企業(yè)所得稅2.5萬元。()8.企業(yè)轉讓無形資產使用權取得的收入應該計入“營業(yè)外收入”中。( )9.表結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。四、計算題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。甲公司銷售商品和提供勞務屬于主營業(yè)務。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2010年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)銷售商品一批，按商

10、品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。(3)向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。(5)將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。(6)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本

11、為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。要求：(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。(2)計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。(答案中的金額單位用萬元表示)2.清河股份有限公司2008年“未分配利潤”年初貸方余額100萬元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2008年至2010年的有關資料如下：(1)2008

12、年實現(xiàn)凈利潤200萬元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元;(2)2009年發(fā)生虧損500萬元(假設無以前年度未彌補虧損);(3)2010年實現(xiàn)利潤總額600萬元。(假設2010年盈余公積在2011年初計提，2010年末未計提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)要求：(1)編制2008年有關利潤分配的會計分錄(盈余公積及利潤分配的核算寫明細科目，需要做出利潤分配明細轉入“利潤分配未分配利潤”的處理);(2)編制2009年結轉虧損的會計分錄;(3)計算2010年應交的所得稅;(4)計算2010年利潤分配未分配利潤的余額。(答案中的金額單位用萬元表示)3.遠大公司年終結賬前有關損益類科目的年末余額如

13、下：收入科目結賬前期末余額費用科目結賬前期末余額主營業(yè)務收入475 000主營業(yè)務成本325 000其他業(yè)務收入100 000其他業(yè)務成本75 000投資收益7 500營業(yè)稅金及附加18 000營業(yè)外收入20 000銷售費用20 000管理費用60 000財務費用12 500營業(yè)外支出35 000其他資料：(1)公司營業(yè)外支出中有500元為罰款支出;(2)本年國債利息收入2 000元已入賬。要求：(1)根據表中給出資料將表中損益類科目結轉“本年利潤”科目(該公司平時采用表結法計算利潤)。(2)計算公司當年應納所得稅并編制確認及結轉所得稅費用的會計分錄(所得稅稅率為25%，除上述事項外，無其他納

14、稅調整因素)。(3)計算當年凈利潤。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：D【答案解析】：出租固定資產的收益計入“其他業(yè)務收入”，不計入“營業(yè)外收入”。【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】2.【正確答案】：C【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】3.【正確答案】：B【答案解析】：轉讓該項專利權所實現(xiàn)的凈收益=30 000-(25 000-25 00051)-1 500=8 500(元)?！驹擃}針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】4.【正確答案】：C【答案解析】： (1 000-20)25%=245(萬元)【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】5.【正確答案】：B【答

15、案解析】：根據稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應納稅所得額=315-15=300萬元。當年的所得稅費用=30025%=75(萬元)。【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】6.【正確答案】：B【答案解析】：按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此，在計算應納稅所得額時應予以調整?！驹擃}針對“所得稅的核算”知識點進行考核】7.【正確答案】：A【答案解析】：企業(yè)本期凈利潤=(100+20-10)(1-25%)=82.5(萬元)，資產減值損失、公允價值變動收益已經計算在營業(yè)利潤中了，不需要單獨考慮?！驹擃}針對“利潤的計算”知識點進行考核】8

16、.【正確答案】：D【答案解析】：該企業(yè)2008年凈利潤=(3000-2500+20-10+20-10)(1-25%)=390(萬元)。【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】9.【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)2009年度的凈利潤應為：(營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出)(1-所得稅稅率)=(2 520+60-50)(1-25%)=1 897.5(萬元)【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】10.【正確答案】：B【答案解析】：當年應確認的收入=3060%=18(萬元)，當年應確認的費用=(15+3)60%=10.8(萬元)，當年利潤增加18-10.8=7.2(萬元)。【該題針對“利潤的計算

17、”知識點進行考核】11.【正確答案】：C【答案解析】：應計入營業(yè)外支出的金額=260-100=160(萬元)【該題針對“營業(yè)外支出的核算”知識點進行考核】12.【正確答案】：B【答案解析】：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本因此：本期營業(yè)利潤=500+200-300-100-15-45+60+20=320(萬元)。【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】二、多項選擇題1.【正確答案】：ABD【答案解析

18、】：所有損益類科目期末應該將余額結轉到本年利潤中，結轉后無余額。所得稅費用、營業(yè)外收入、資產減值損失都是損益類科目，期末應該將余額結轉到本年利潤中，結轉后無余額。制造費用是成本類科目，期末可能存在余額?！驹擃}針對“利潤概述”知識點進行考核】2.【正確答案】：BC【答案解析】：納稅調整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務招待費支出)，以及企業(yè)已計入當期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。A選項會計上計入投資收益，但是稅法上并不需要交納所得稅，應該調減應納稅所得額;D選項未超標的業(yè)務招待費直接按照實

19、際發(fā)生數(shù)額在稅前扣除即可，不需要進行納稅調整。【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】3.【正確答案】：AB【答案解析】：按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此在計算納稅所得時應予以調整。超標的業(yè)務招待費屬于調整增加的項目，選項C與D不需要進行納稅調整?！驹擃}針對“所得稅的核算”知識點進行考核】4.【正確答案】：ABCD【答案解析】：企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用，選項A、C、D影響利潤總額，進而影響凈利潤，選項B直接影響凈利潤?！驹擃}針對“利潤的計算”知識點進行考核】5.【正確答案】：ABD【答案解析】：所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。

20、【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】6.【正確答案】：ABC【答案解析】：主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應結轉到“本年利潤”科目中，年末結轉后應無余額。年度終了，應將“本年利潤”科目的全部累計余額，轉入“利潤分配”科目，年度結賬后，“本年利潤”科目無余額?！袄麧櫡峙洹笨颇磕昴┯杏囝~?！驹擃}針對“利潤概述”知識點進行考核】7.【正確答案】：ACD【答案解析】：因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失，應確認為壞賬損失，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”?！驹擃}針對“營業(yè)外支出的核算”知識點進行考核】8.【正確答案】：BCD【該題針對“利潤的計算”知識點進行考核】9.【正確答案】

21、：AD【答案解析】：產品廣告費應記入“銷售費用”科目，計提的壞賬準備記入“資產減值損失”科目，這兩者均屬于營業(yè)利潤的扣除項目。轉讓無形資產所有權收益應記入“營業(yè)外收入”科目，增值稅并不計入當期損益?！驹擃}針對“利潤的計算”知識點進行考核】三、判斷題1.【正確答案】：錯【答案解析】：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。所以管理費用、資產減值損失和營業(yè)稅金及附加都會影響企業(yè)的營業(yè)利潤，但是營業(yè)外收入不會影響營業(yè)利潤?！驹擃}針對“利潤的計算”知識點進行考核】2.【正確答案】：錯【答案

22、解析】：企業(yè)出售不動產計算應交的營業(yè)稅，應該記入“固定資產清理”?！驹擃}針對“營業(yè)外支出的核算”知識點進行考核】3.【正確答案】：錯【答案解析】：企業(yè)有三條渠道彌補虧損：一是用以后五個年度稅前利潤彌補;二是用以后年度稅后利潤彌補，也就是企業(yè)發(fā)生的虧損經過五年期間未足額彌補的，尚未彌補的虧損應用稅后的利潤彌補;三是盈余公積彌補虧損?！驹擃}針對“利潤概述”知識點進行考核】4.【正確答案】：對【該題針對“利潤的計算,營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】5.【正確答案】：錯【答案解析】：由于實際發(fā)生的業(yè)務招待費小于稅法規(guī)定的可以稅前扣除的金額，所以可以全額在稅前扣除，不需要做納稅調整。【該題針對“所得稅

23、的核算”知識點進行考核】6.【正確答案】：錯【答案解析】：如果不存在納稅調整事項和未彌補虧損，企業(yè)的所得稅費用等于利潤總額乘以所得稅稅率。【該題針對“所得稅的核算”知識點進行考核】7.【正確答案】：錯【答案解析】：當年形成的虧損，可以在以后五年內用稅前利潤補虧，本題中當年實現(xiàn)利潤總額為10萬元，尚不足彌補虧損額，所以當年是不需要繳納所得稅的?！驹擃}針對“所得稅的核算”知識點進行考核】8.【正確答案】：錯【答案解析】：企業(yè)轉讓無形資產使用權取得的收入應該計入“其他業(yè)務收入”中，企業(yè)轉讓無形資產所有權取得的凈收益應該計入“營業(yè)外收入”中?！驹擃}針對“營業(yè)外收入的核算”知識點進行考核】9.【正確答案

24、】：錯【答案解析】：表結法下，各損益類科目每月只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤“科目。而賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。【該題針對“表結法和賬結法”知識點進行考核】四、計算題1.【正確答案】：(1)借：應收賬款 210.6貸：主營業(yè)務收入 180應交稅費應交增值稅(銷項稅額)30.6借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品 150借：管理費用 11.7貸：應付職工薪酬 11.7借：應付職工薪酬 11.7貸：主營業(yè)務收入 10應交稅費應交增值稅(銷項稅額)1.7借：主營業(yè)務成本8貸：庫存商品 8借：銀行存款 20貸：其他業(yè)務收入20借：銀行存款 80貸：其他業(yè)務收入 80借：其他業(yè)務成本59貸：原材料 59借：遞延收益300貸：營業(yè)外收入300借：預收賬款10貸：主營業(yè)務收入10(10060%-50)借：主營業(yè)務成本7(7060%-35)貸：勞務成本 7借：管理費用20 財務費用 10營業(yè)外支出5貸：銀行存款 35(2)營業(yè)收入=180+10+20+80+10=300