《盈利決策培訓(xùn)》PPT課件.ppt

1、YTT企業(yè)盈利決策,必須認(rèn)清的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則： 1.主體原則 2.配比原則 3.歷史成本原則,YTT企業(yè)盈利決策,主體原則,明確核算的范疇，即我們?yōu)檎l(shuí)記賬,配比原則,收入與支出的匹配 一是因果配比 一是時(shí)間配比,YTT企業(yè)盈利決策,歷史成本原則,也稱：“原始成本”或“實(shí)際成本”，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的記錄應(yīng)已經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的成本為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量計(jì)價(jià)。,YTT企業(yè)盈利決策,企業(yè)的錢是從哪里來(lái)的（投資/借款） 企業(yè)的錢到哪里去了（用途、作用）,YTT企業(yè)盈利決策,借入（負(fù)責(zé)） 來(lái)： 自己（權(quán)益）,資產(chǎn) 1.用途 經(jīng)營(yíng) 現(xiàn)在 去 2.時(shí)間 未來(lái) 資產(chǎn) 費(fèi)用 3.作用 產(chǎn)品成本,YTT企業(yè)盈利決策,YTT企業(yè)盈利

2、決策,利潤(rùn)=收入（現(xiàn)在）支出（現(xiàn)在） 費(fèi)用日常 待攤費(fèi)用攤銷 已開發(fā)票 已發(fā)貨 成本出售產(chǎn)品 資產(chǎn)折舊,YTT企業(yè)盈利決策,現(xiàn)今流量表 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈額 籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈額 期末現(xiàn)金余額,資產(chǎn)負(fù)債表 占用 來(lái)源 流 負(fù) 被動(dòng)融資 動(dòng) 現(xiàn)金 資 （應(yīng)收、銀存 債 主動(dòng)借款 產(chǎn) 、存貨） 非 流 固定資產(chǎn) 權(quán) 實(shí)收資本 動(dòng) 資 長(zhǎng)期待攤 益 未分配利潤(rùn) 產(chǎn) 費(fèi)用,利潤(rùn)表 銷售收入 銷售成本 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 其他支出 所得稅支出 凈利潤(rùn),YTT企業(yè)盈利決策,管理者的利潤(rùn)思考： 1.發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)空間 效能 2.控制利潤(rùn)代價(jià) 效率 3.支持利潤(rùn)實(shí)現(xiàn) 現(xiàn)金,分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率邊際效益 邊際

3、效益 = 銷售收入 直接成本（變動(dòng)成本） 利潤(rùn) = 邊際效益 總固定費(fèi)用,YTT企業(yè)盈利決策,YTT企業(yè)盈利決策,變動(dòng)成本：也叫直接成本，如原材料、工人的計(jì)件工資、水電燃?xì)赓M(fèi)用等，隨著產(chǎn)品數(shù)量變化而變化的成本。 固定成本：不隨產(chǎn)品數(shù)量變化而變化的成本，如：間接（管理）人員工資，固定資產(chǎn)的折舊等等。,YTT企業(yè)盈利決策,本量利分析法： 固定成本 保本點(diǎn)銷量= 單價(jià) 單位變動(dòng)成本 固定成本+目標(biāo)利潤(rùn) 保利點(diǎn)銷量= 單價(jià) 單位變動(dòng)成本,YTT企業(yè)盈利決策,利潤(rùn)管理 ,利潤(rùn),銷售收入,銷量（單位）,價(jià)格,支出,變動(dòng)成本,固定成本,銷量,單位變動(dòng)成本,YTT企業(yè)盈利決策,運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)： 運(yùn)營(yíng)資產(chǎn) = 總資產(chǎn)

4、 運(yùn)營(yíng)負(fù)責(zé) 公司實(shí)際運(yùn)行的所有的資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn) 包括： 非流動(dòng)資產(chǎn),YTT企業(yè)盈利決策,公司實(shí)際運(yùn)行所有的資產(chǎn)： 非流動(dòng)資產(chǎn) 決策能力 1.對(duì)外投資的收益期，資金的安排，與主營(yíng)業(yè)務(wù)的關(guān)系 2.固定資產(chǎn)：辦公室、廠房、機(jī)器設(shè)備。效能轉(zhuǎn)移能力， 折舊狀況。 3.在建工程：交付期，計(jì)提折舊。 4.無(wú)形資產(chǎn)：確認(rèn)，稅務(wù)處理。,YTT企業(yè)盈利決策,凈流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金余額 運(yùn)營(yíng)負(fù)責(zé) 管理運(yùn)用： 1.平均現(xiàn)金流準(zhǔn)備：（月初數(shù)+月末數(shù)）/2 2.編制上年度的現(xiàn)金流的流動(dòng)圖 挖掘資金潛能： 一、 節(jié)約存貨和應(yīng)收賬款的資金占用，加速現(xiàn)金流通： 1.把好采購(gòu)關(guān)，降低采購(gòu)價(jià)； 2.經(jīng)濟(jì)存量，降低運(yùn)輸價(jià)； 3

5、.加快生產(chǎn)周期，提高產(chǎn)品工序流轉(zhuǎn)； 4.減少破損數(shù)； 5.倉(cāng)庫(kù)的嚴(yán)格管理； 6.應(yīng)收賬款的適時(shí)催討； 7.在信用期內(nèi)延付應(yīng)付賬款。,YTT企業(yè)盈利決策,挖掘資金潛能： 二、 增加效益： 1.提高銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)份額； 2.提供特色服務(wù)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。,YTT企業(yè)盈利決策,結(jié)論： 減少資金占用時(shí)間，就是減少凈流動(dòng)資金 減少經(jīng)流動(dòng)資金，就是降低企業(yè)的運(yùn)行成本 減少凈流動(dòng)資金，就是提高企業(yè)的快速反應(yīng)能力 快速反映的能力，就是真正提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,YTT企業(yè)盈利決策,發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)空間 1.利潤(rùn)與主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入額銷售收入盈利能力 會(huì) 2.利潤(rùn)與股東權(quán)益 股東盈利能力 賺 3.變動(dòng)費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入額銷售管理盈

6、利能力 錢 4.固定費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入額投資管理盈利能力 嗎 5.成品成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入額產(chǎn)品的盈利能力 ？ 6.運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)報(bào)酬率效率管理盈利能力,YTT企業(yè)盈利決策,第一根戒尺主營(yíng)業(yè)務(wù)質(zhì)量 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率= 100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入額 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率是從企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利能力和獲利水平對(duì)資本金收益率指標(biāo)的進(jìn)一步補(bǔ)充，體現(xiàn)了企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)對(duì)利潤(rùn)總額的貢獻(xiàn)，以及對(duì)企業(yè)全部收益的影響程度。該指標(biāo)提現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最基本的獲利能力，沒(méi)有足夠大的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率就無(wú)法形成企業(yè)的最終利潤(rùn)，為此，結(jié)合企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分析，能夠充分反映出企業(yè)成本控制、費(fèi)用管理、產(chǎn)品營(yíng)銷、經(jīng)營(yíng)策

7、略等方面的不足與成績(jī)。 該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品或商品定價(jià)科學(xué)，產(chǎn)品附加值高，營(yíng)銷策略得當(dāng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿Υ?，獲利水平高。,YTT企業(yè)盈利決策,第二根戒尺股東權(quán)益盈利質(zhì)量 凈利潤(rùn) 凈資產(chǎn)收益率 = 100% 所有者權(quán)益 股東權(quán)收益率是反映凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）的盈利能力。該比率是最常用于衡量公司管理層運(yùn)用股東資金狀況的指標(biāo)，這個(gè)指標(biāo)也稱為股東回報(bào)率，是企業(yè)綜合指標(biāo)之一。,YTT企業(yè)盈利決策,第三根戒尺銷售管理水平 變動(dòng)費(fèi)用 變動(dòng)費(fèi)用率 = 100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入額 這項(xiàng)指標(biāo)是指經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中在銷售收入中的占比，幫助提高費(fèi)用使用率，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要指標(biāo)之一，以控制盲目用費(fèi)用支持

8、銷售成長(zhǎng)的做法。,YTT企業(yè)盈利決策,第四根戒尺經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān) 固定費(fèi)用 固定費(fèi)用率 = 100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入額 固定費(fèi)用率是100元主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入中占有多少固定費(fèi)用，這個(gè)指標(biāo)的比率越大，說(shuō)明固定成本越高，固定費(fèi)用成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而保持不變的成本，它充分的表現(xiàn)的是企業(yè)的決策水平。,YTT企業(yè)盈利決策,第五根戒尺成本管理水平 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售成本率 = 100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入額 這是成本在銷售中占比的指標(biāo)，是企業(yè)提高產(chǎn)品成本管理水平的綜合指標(biāo)，可以進(jìn)一步分解到具體的產(chǎn)品的成本，和各道工序的成本，是企業(yè)提高精細(xì)管理水平的衡量指標(biāo)。,YTT企業(yè)盈利決策,

9、第六根戒尺成本管理水平 凈利潤(rùn) 運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)報(bào)酬率 = 100% 運(yùn)營(yíng)資產(chǎn) 表示每單位運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)可以獲得多少利潤(rùn)?？梢苑从彻镜馁Y產(chǎn)規(guī)?？梢郧藙?dòng)多少利潤(rùn)空間，這個(gè)指標(biāo)是正指標(biāo)，越高越好。 總資產(chǎn)報(bào)酬率越高，表明資產(chǎn)利用效率越高，說(shuō)明企業(yè)在增加收入、節(jié)約資金使用等方面取得良好的效果，該指標(biāo)越低，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)利用效率低，應(yīng)分析差異原因，提高銷售利潤(rùn)率，加速資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。,YTT企業(yè)盈利決策,第七根戒尺資產(chǎn)的盈利能力 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入額 總資產(chǎn)利用率 = 100% 總資產(chǎn) 這個(gè)指標(biāo)是反映總資產(chǎn)的利用率，表示每百元能產(chǎn)生多少凈收入，是企業(yè)綜合指標(biāo)之一，充分體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，受到行業(yè)特征

10、，決策水平，資產(chǎn)質(zhì)量，銷售平衡，管理水平的影響。,YTT企業(yè)盈利決策,第八根戒尺信用管理能力 應(yīng)收賬款 信用管理能力 = 100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入額 這個(gè)指標(biāo)反映應(yīng)收賬款現(xiàn)期，同時(shí)也是看企業(yè)對(duì)賒銷風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，同時(shí)也是客戶管理水平的一個(gè)體現(xiàn)。,YTT企業(yè)盈利決策,第九根戒尺應(yīng)付賬款控制 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款控制率 = 100% 平均存貨余額 這個(gè)指標(biāo)是體現(xiàn)企業(yè)存貨中采用外部資金支持的水平，比例越大采用外部資金額度越多，企業(yè)的資金成本越低，對(duì)企業(yè)的發(fā)展的支持越大，但也表示企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的信用管理也越來(lái)越重要，預(yù)示了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。,YTT企業(yè)盈利決策,第十根戒尺銷售管理質(zhì)量 銷售現(xiàn)金收入 現(xiàn)金銷售

11、能力 = 100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入額 這個(gè)指標(biāo)是看企業(yè)市場(chǎng)的選擇質(zhì)量與管理水平，同時(shí)也反映企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，而不是靠賒銷，推進(jìn)企業(yè)銷售成長(zhǎng)的。,YTT企業(yè)盈利決策,第十一根戒尺企業(yè)整體管理效率的質(zhì)量 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入額 企業(yè)整體管理效率的質(zhì)量 = 100% 運(yùn)營(yíng)資產(chǎn) 這是一個(gè)綜合的管理指標(biāo)，表示企業(yè)應(yīng)用了代價(jià)（實(shí)際的資金）來(lái)獲取多少收益，它體現(xiàn)了企業(yè)的效率管理水平，這是企業(yè)的發(fā)展內(nèi)部推進(jìn)的根本因素。,YTT企業(yè)盈利決策,第十二根戒尺產(chǎn)銷平衡 平均存貨余額 產(chǎn)銷平衡 = 100% 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/12 這是一個(gè)體現(xiàn)企業(yè)的一個(gè)月的銷售需要多少存貨來(lái)支持，這是平衡產(chǎn)銷的關(guān)鍵。如何運(yùn)用較低的合適存貨來(lái)支持

12、持續(xù)的銷售這是關(guān)鍵。,YTT企業(yè)盈利決策,第十三根戒尺固定資產(chǎn)的效率 主營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入額 固定資產(chǎn)的效率 = 100% 固定資產(chǎn)凈額 這是檢查固定資產(chǎn)使用效率的指標(biāo)，這里涉及對(duì)投資的決策，市場(chǎng)與投資匹配，資產(chǎn)的質(zhì)量，對(duì)資產(chǎn)的調(diào)度水平。,YTT企業(yè)盈利決策,第十四根戒尺利用外部資金狀況 總資產(chǎn) 利用外部資金狀況 = 100% 所有者權(quán)益 這是財(cái)務(wù)杠桿使用，用股東的資金撬動(dòng)了資產(chǎn)，是利用負(fù)債資金來(lái)擴(kuò)大資產(chǎn)，可以提高股東投資回報(bào)率，但同時(shí)增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。,YTT企業(yè)盈利決策,第十五根戒尺流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)負(fù)責(zé)承受力狀況 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)比率 = 100% 流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)比率（CR）是流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)責(zé)的比率，也叫營(yíng)運(yùn)資金比率（Working Capital Ratio）或真實(shí)比率（Real Ratio）用來(lái)衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在短期債務(wù)到期前，可以變?yōu)?/p>