高級會計學(xué)_第五版_課后習(xí)題答案

1、高級會計學(xué)-人大第五版課后習(xí)題答案第一章1.（1）A公司分析判斷：支付貨幣性資產(chǎn)比例= 49 000400 00012.2525%，該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。該交換具有商業(yè)實質(zhì),換入、換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量，應(yīng)基于換出資產(chǎn)公允價值對換入資產(chǎn)進(jìn)行計價。計算 換入資產(chǎn)的入賬價值換出資產(chǎn)的公允價值收到的補價可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額400 00049 00051 000300 000(元) 交換應(yīng)確認(rèn)損益換出資產(chǎn)的公允價值換出資產(chǎn)的賬面價值400 000320 00080 000(元)分錄借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備300 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 51 000銀行存款49 000貸：其

2、他業(yè)務(wù)收入400 000借：其他業(yè)務(wù)成本320 000投資性房地產(chǎn)累計折舊180 000貸：投資性房地產(chǎn)500 000（2）B 公司分析判斷計算 換入資產(chǎn)的入賬價值換出資產(chǎn)的公允價值支付的補價應(yīng)支付的相關(guān)稅費300 00049 000300 000 17%400 000（元） 資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)損益換出資產(chǎn)的公允價值換出資產(chǎn)的賬面價值300 00028000020 000（元）。分錄借：投資性房地產(chǎn)房屋400 000貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000銀行存款49 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51 000借：主營業(yè)務(wù)成本280 000貸：庫存商品280 0002（1）X 公司分析判斷：不涉及貨

3、幣性資產(chǎn)，屬于多項非貨幣性資產(chǎn)交換。具有商業(yè)實質(zhì)，但換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量。換入資產(chǎn)的總成本應(yīng)基于換出資產(chǎn)賬面價值確定，并按換出資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行分配，不確認(rèn)損益，計算 換入資產(chǎn)的總成本=900 000+600 000-300 000=（元） 其中專利技術(shù)=（+）=480 000（元） 長期股權(quán)投資=（+）=720 000（元）分錄借：固定資產(chǎn)清理貸：在建工程固定資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)專利技術(shù)長期股權(quán)投資銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理(2)Y 公司分析判斷計算 換入資產(chǎn)的總成本=400 000+600 000+300 000=（元） 辦公樓=（+）=（元） 設(shè)備=（+）=520 000（元

4、）分錄借：在建工程辦公樓固定資產(chǎn)辦公設(shè)備貸：無形資產(chǎn)專利技術(shù)長期股投資銀行存款第二章1.（1）甲公司假定甲公司轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不需要繳納增值稅。借：固定資產(chǎn)清理430 000累計折舊180 000貸：固定資產(chǎn)600 000銀行存款10 000借：應(yīng)付賬款1 000 000貸：固定資產(chǎn)清理460 000交易性金融資產(chǎn)460 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得80 000借：固定資產(chǎn)清理30 000貸：營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)收益30 000借：交易性金融資產(chǎn)60 000貸：投資收益60 000借：管理費用1 000貸：銀行存款1 000（2）乙公司借：固定資產(chǎn)460 000交易性金融資產(chǎn)460 000營業(yè)

5、外支出債務(wù)重組損失80 000貸：應(yīng)收賬款1 000 0002.（1）A 公司借：庫存商品-甲產(chǎn)品3 500 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 595 000固定資產(chǎn)3 000 000壞賬準(zhǔn)備380 000營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失130 000貸：應(yīng)收賬款-B 公司7 605 000（2）B 公司1）借：固定資產(chǎn)清理2 340 000累計折舊2 000 000貸：固定資產(chǎn)4 340 0002）借：固定資產(chǎn)清理50 000貸：銀行存款50 0003）借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)收益610 0004）借：應(yīng)付賬款-A 公司7 605 000貸：主營業(yè)務(wù)收入3 500 000

6、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 595 000固定資產(chǎn)清理3 000 000營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得510 0005）借：主營業(yè)務(wù)成本2 500 000貸：庫存商品2 500 0003.（1）A 公司借：應(yīng)付票據(jù)550 000貸：銀行存款200 000股本100 000資本公積20 000固定資產(chǎn)清理120 000營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得110 000借：固定資產(chǎn)清理200 000累計折舊100 000貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失80 000貸：固定資產(chǎn)清理80 000（2）B 公司借：銀行存款200 000長期股權(quán)投資120 000固定資產(chǎn)120 000營業(yè)外支出-債務(wù)重

7、組損失110 000貸：應(yīng)收票據(jù)550 000第3 章1、應(yīng)編制的會計分錄如下：（1）用美元現(xiàn)匯歸還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款美元$15000.92￥貸：銀行存款美元$15000.92￥（2）用人民幣購買美元。借：銀行存款（美元） $10000.91￥69100財務(wù)費用（匯兌損益） 100貸：銀行存款（人民幣） 69200（3）用美元現(xiàn)匯購買原材料。借：原材料34400貸：應(yīng)付賬款美元$5000.88￥34400（4）收回美元應(yīng)收賬款。借：銀行存款美元$30000.87￥貸：應(yīng)收賬款美元$30000.87￥（5）用美元兌換人民幣。借：銀行存款（人民幣） 財務(wù)費用（匯兌損益） 800貸：銀行存款（美

8、元） $20000.86￥（6）取得美元短期借款。借：銀行存款美元$20000.8￥貸：短期貸款美元$20000.8￥外幣賬戶情況表項目期末外幣余額調(diào)整前賬面人民幣余額期末即期匯率按期末匯率折算的人民幣應(yīng)有余額匯率變動形成的差異-銀行存款45000 6.85 -2700應(yīng)收賬款10000 71900 6.85 68500 -3400應(yīng)付賬款20000 6.85 -2100短期借款20000 6.85 -400期末外幣余額根據(jù)期初外幣余額與本期外幣的發(fā)生額計算確定。調(diào)整前賬面人民幣余額根據(jù)折算后的期初人民幣余額與折算后的本期人民幣發(fā)生額計算確定。（7）對外幣賬戶的調(diào)整借：應(yīng)付賬款（美元） 210

9、0短期借款（美元） 400財務(wù)費用匯兌損益3600貸：銀行存款（美元） 2700應(yīng)收賬款（美元） 34002、應(yīng)編制的會計分錄如下：（）外幣借款與在建工程有關(guān)分錄第一年初借入美元長期借款借：銀行存款美元$50000.98￥貸：長期借款美元$50000.98￥支付工程款借：在建工程工程貸：銀行存款美元$50000.98￥根據(jù)第一年末匯率調(diào)整美元長期借款的本位幣余額借：長期借款美元2500（50 0006.9350 0006.98）貸：在建工程工程2500第一年末，固定資產(chǎn)完工（設(shè)不考慮在建工程的其他相關(guān)費用）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程工程根據(jù)第二年末匯率調(diào)整美元長期借款的本位幣余額借：長期借款美元

10、2000（50 0006.8950 0006.93）貸：財務(wù)費用匯兌損益2000第二年歸還全部借款借：長期借款美元$50000.89￥貸：銀行存款美元$50000.89￥另，本題沒有要求對借款利息進(jìn)行處理。如有要求，則第一年的利息計入在建工程，第二年的利息計入財務(wù)費用。美元應(yīng)計利息也考慮匯率變動的影響。（2）第一年末接受外商投資借：銀行存款美元$.93￥貸：實收資本外商（3）用美元購買原材料借：原材料貸：銀行存款美元$50000.93￥第五章1.（1）206 年末。會計折舊30005/151000（萬元）計稅折舊30005600（萬元）年末賬面價值300010002000（萬元）年末計稅基礎(chǔ)3

11、0006002400（萬元）年末可抵扣暫時性差異24002000400（萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額4001560（萬元）年末應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)60-060（萬元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異（甲設(shè)備） 60貸：所得稅費用遞延所得稅費用60本年應(yīng)交所得稅（5000600）15660 萬元借：所得稅費用當(dāng)期所得稅費用660貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅660（2）207 年。1）207 年開始稅率恢復(fù)至25，需調(diào)整年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額。調(diào)整后年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額（6015）25100（萬元）應(yīng)調(diào)整增加年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=10060=40（萬元）編制如下會計

12、分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異（甲設(shè)備） 40貸：所得稅費用遞延所得稅費用402）207 年末。會計折舊30004/15800（萬元）計稅折舊30005600（萬元）年末賬面價值20008001200（萬元）年末計稅基礎(chǔ)24006001800（萬元）年末可抵扣暫時性差萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額60025150（萬元）年末應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)150-100=50（萬元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異（甲設(shè)備） 50貸：所得稅費用遞延所得稅費用50本年應(yīng)交所得稅（5000600）251100 萬元編制如下會計分錄：借：所得稅費用當(dāng)期所得

13、稅費用1100貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅1100（3）208 年末。會計折舊30003/15600（萬元）計稅折舊30005600（萬元）年末賬面價值1200600600（萬元）年末計稅基萬元）年末可抵扣暫時性差異1200600600（萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額60025150（萬元）12年末應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)150-150=0（萬元）本年應(yīng)交所得稅（6000600）251350（萬元）編制如下會計分錄：借：所得稅費用當(dāng)期所得稅費用1350貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅13502.（1）201 年末。會計折舊4 500 0005900 000（元）計稅折舊4 500 0008

14、562 500（元）賬面價值4 500 000900 0003 600 000（元）計稅基礎(chǔ)4 500 000562 5003 937 500（元）年末可抵扣暫時性差異3 937 5003 600 000337 500（元）年末與該機床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額337 5002584 375（元）本年應(yīng)調(diào)整與該機床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)為84 375-084 375 元。編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異（機床） 84 375貸：所得稅費用遞延所得稅費用84 375本年應(yīng)交所得稅（5 000 000900 000562 500）251 334 375（元）編制如下會計分錄：

15、借：所得稅費用當(dāng)期所得稅費用1 334 375貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅1 334 375（2）202 年末。賬面價值3 600 000900 000400 0002 300 000（元）計稅基礎(chǔ)3 937 500562 5003 375 000（元）年末可抵扣暫時性差異3 375 0002 300 0001 075 000（元）年末與該機床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額1 075 00025268 750（元）本年應(yīng)調(diào)整與該機床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)268 750- 84 375184 375（元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異（機床） 184 375貸：所得稅費用遞延所得稅費

16、用184 375本年應(yīng)交所得稅（2 000 000900 000-562 500+400 000）25684 375（元）編制如下會計分錄：借：所得稅費用當(dāng)期所得稅費用684 375貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅684 375（3）203 年末。本年會計折舊=2 300 0003=766 667（元）賬面價值2 300 000766 6671 533 333（元）計稅基礎(chǔ)3 375 000562 5002 812 500（元）年末可抵扣暫時性差異2 812 5001 533 3331 279 167（元）年末與該機床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額1 279 16725319 792（元）本年應(yīng)調(diào)整與該機

17、床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)319 792-268 75051 042（元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異（機床） 51 042貸：所得稅費用遞延所得稅費用51 042本年應(yīng)納稅所得額4 000 000766 667-562 5003 795 833（元）年末應(yīng)確認(rèn)的與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)3 795 83325948 958（元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)營業(yè)虧損948 958貸：所得稅費用遞延所得稅費用948 958（4）204 年末。賬面價值1 533 333766 667766 667（元）計稅基礎(chǔ)2 812 500562 5002 250 000（元）

18、年末可抵扣暫時性差異2 250 000766 6671 483 333（元）年末與該機床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額1 483 33325370 833（元）本年應(yīng)追加確認(rèn)的與該機床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)370 833-319 79251 041（元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異（機床） 51 041貸：所得稅費用遞延所得稅費用51 041本年應(yīng)納稅所得額3 000 000766 667-562 5003 204 167（元），全部用于彌補3 年的納稅虧損，當(dāng)年應(yīng)交所得稅為0。年末應(yīng)調(diào)整（減少）與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)3 204 16725801 042（元）編制如下會計分錄：借：所得稅費用遞延所得稅費用801 042貸：遞延所得稅資產(chǎn)營業(yè)虧損801 042（5）205 年末。賬面價值766 667766 6670（元）計稅基礎(chǔ)2 250 000562 5001 687 500（元）年末可抵扣暫時性差異1 687 50001 687 500（元）年末與該機床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額1 687 50025421 875（元）本年應(yīng)調(diào)整與該機床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)421 875-370 83351042（元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時性差異（機床） 51042貸：所