小額貸款公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理

1、小額貸款公司,會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理,王明吉,教授,二,0,一,0,年十月二十八日,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,會(huì),計(jì),核,算,一,總體核算要求,二,會(huì)計(jì)科目設(shè)置,三,會(huì)計(jì)科目使用,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,一、總體核算要求,一）小額貸款公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,的一般原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本,單位的具體核算辦法,二）小額貸款公司應(yīng)按規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目,明細(xì)科目的設(shè)置，在不違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求,的前提下，可以根據(jù)需要自行確定,三）小額貸款公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)

2、科目的名稱(chēng)，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的,名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱(chēng),第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,四）公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量和報(bào)告。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用,歷史成本,五）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)報(bào)告,七）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注,組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流,量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表,小額貸款余額變動(dòng)表等,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,七）小額貸款公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依,次編定頁(yè)數(shù)，

3、加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封,面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱(chēng)、報(bào)表所屬年度、月,份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作,的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋,章,二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置,序號(hào),科目編號(hào),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng),一,資,產(chǎn),類(lèi),1,庫(kù)存現(xiàn)金,2,銀行存款,3,其他貨幣資金,4,交易性金融資產(chǎn),5,買(mǎi)入返售金融資產(chǎn),6,應(yīng)收賬款,7,應(yīng)收股利,8,應(yīng)收利息,9,其他應(yīng)收款,10,壞賬準(zhǔn)備,11,貼現(xiàn)資產(chǎn),12,貸款,13,貸款損失準(zhǔn)備,14,代理業(yè)務(wù)資產(chǎn),15,抵債資產(chǎn),16,抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備,17,持有至到期投資,18,持有至到期投資減值準(zhǔn)備,序號(hào),科目編號(hào),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng),一,資,

4、產(chǎn),類(lèi),19,可供出售金融資產(chǎn),20,可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,21,長(zhǎng)期股權(quán)投資,22,長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備,23,固定資產(chǎn),24,累計(jì)折舊,25,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,26,在建工程,27,工程物資,28,固定資產(chǎn)清理,29,工程物資減值準(zhǔn)備,30,無(wú)形資產(chǎn),31,累計(jì)攤銷(xiāo),32,無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,33,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,34,遞延所得稅資產(chǎn),35,待處理財(cái)產(chǎn)損溢,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,序號(hào),科目編號(hào),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng),二,負(fù),債,類(lèi),36,短期借款,37,貼現(xiàn)負(fù)債,38,賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款,39,應(yīng)付賬款,40,應(yīng)付職工薪酬,41,應(yīng)交稅費(fèi),42,應(yīng)付利息,43,應(yīng)付股利,44,其他應(yīng)付款

5、,45,代理業(yè)務(wù)負(fù)債,46,長(zhǎng)期借款,47,預(yù)計(jì)負(fù)債,48,遞延所得稅負(fù)債,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,序號(hào),科目編號(hào),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng),三,所,有,者,權(quán),益,類(lèi),49,實(shí)收資本（股本,50,資本公積,51,盈余公積,53,一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,54,本年利潤(rùn),55,利潤(rùn)分配,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,序號(hào),科目編號(hào),會(huì)計(jì)科目名稱(chēng),四,損,益,類(lèi),56,利息收入,57,手續(xù)費(fèi)及傭金收入,58,其他業(yè)務(wù)收入,59,公允價(jià)值變動(dòng)損益,60,投資收益,61,營(yíng)業(yè)外收入,62,其他業(yè)務(wù)成本,63,營(yíng)業(yè)稅金及附加,64,利息支出,65,手續(xù)費(fèi)及傭金支出,66,業(yè)務(wù)及管理費(fèi),67,資產(chǎn)減值損失,68,營(yíng)業(yè)

6、外支出,69,所得稅費(fèi)用,70,以前年度損益調(diào)整,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,1,存出保證金,本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種,保證金款項(xiàng),本科目可按保證金的類(lèi)別以及存放單位或交易場(chǎng)所進(jìn)行明細(xì),核算,期初余額,公司存出保證金,公司減少或收回保證金,期末余額：公司存出或,交納的各種保證金余額,存出保證金,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,2,應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金,本科目核算小額貸款公司應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金，并按照,債務(wù)人及業(yè)務(wù)種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算,小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和傭金，按應(yīng)收金額，借記,本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”等

7、科,目。收回應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸,記本科目,應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金,手續(xù)費(fèi)及傭金收入,銀行存款,發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金,收回手續(xù)費(fèi)及傭金,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,3,買(mǎi)入返售金融資產(chǎn),本科目核算公司按照返售協(xié)議約定先買(mǎi)入再按固定價(jià)格返售,的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金?？砂促I(mǎi)入返售金融資產(chǎn),的類(lèi)別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算,買(mǎi)入返售金融資產(chǎn),銀行存款,銀行存款,1,買(mǎi)入時(shí),3,返售日,實(shí)際,金額,實(shí)際,金額,尚未到期返,售金融資產(chǎn),攤余成本,賬面,余額,實(shí)收,金額,應(yīng)收利息,利息收入,實(shí)收,金額,2,資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息,賬面,余額,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,攤余

8、成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng),下列調(diào)整后的結(jié)果,一）扣除已償還的本金,二）加上或減去采用實(shí)際利率將該初始確認(rèn)金額與到期,日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額,三）扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn),攤余成本是用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資的成本減,去利息后的金額,期末攤余成本,期初攤余成本,投資收益,應(yīng)收利息,已收回,的本金,已發(fā)生的減值損失,該攤余成本實(shí)際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價(jià)值,攤余成本實(shí)際上是一種價(jià)值，它是某個(gè)時(shí)點(diǎn)上未來(lái)現(xiàn)金流,量的折現(xiàn)值,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,4,應(yīng)收利息,本科目核算發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。應(yīng)按借款人進(jìn)行明細(xì)核算,應(yīng)收利息,

9、利息收入,銀行存款,按本金和,合同利率,計(jì)算利息,2,實(shí)際收到利息時(shí),按攤余成本,和實(shí)際利率,計(jì)算利息,1,貸款利息調(diào)整,差,額,尚未收回,的利息,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,5,壞賬準(zhǔn)備,本科目核算小額貸款公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。可按應(yīng)收,款項(xiàng)的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行,全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對(duì)于沒(méi)有把握,能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,企業(yè)只能采用備抵,法核算壞賬損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析,法和個(gè)別認(rèn)定法等，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定。壞,賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需

10、變更，應(yīng)當(dāng)在,會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn),債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì),除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大外,如債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā),生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以,及逾期,3,年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞,賬準(zhǔn)備,1,當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng),2,計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組,3,與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng),4,其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng),第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,企業(yè)對(duì)于不能收

11、回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任,對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位,已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的,自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)的、因債務(wù),人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò),3,年仍然無(wú)法收回的可能性，以及,其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生損失的證據(jù)等，根據(jù)企業(yè)的,管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批,準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,某小額貸款公司從,2007,年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備的提取,比例為,5,該年末應(yīng)收賬款借方余額為,200000,元,2008,年度確認(rèn)壞,賬,4800,元,年末應(yīng)收

12、賬款借方余額為,300000,元,2009,年，收回已確,認(rèn)的壞賬,4350,元,年末,應(yīng)收帳款的借方余額為,120000,元。假定該公,司沒(méi)有其他有關(guān)壞賬的業(yè)務(wù)，要求采用應(yīng)收帳款余額百分比法計(jì)算,2009,年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)收賬款,資產(chǎn)減值損失,計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,1,10000,2,10000,4800,4800,9800,9800,3,4350,4350,4,1,銀行存款,4350,4350,4,2,13350,13350,5,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,6,貼現(xiàn)資產(chǎn),本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所融出的資金,本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)融出

13、,的資金，在資產(chǎn)負(fù)債表“發(fā)放貸款及墊款”中合并列示,貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值,銀行存款,銀行存款,票面金額,1,貼現(xiàn)時(shí),貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整,貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整,實(shí)付金額,差,額,利息收入,利息收入,計(jì)算貼現(xiàn),利息收入,2,資,產(chǎn)負(fù)債,表日,實(shí)際收,到金額,票面金額,差額,3,到期時(shí),第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,7,貸款,本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶(hù)貸款，包括質(zhì)押貸款,抵押貸款、保證貸款、信用貸款等?？砂促J款客戶(hù)、類(lèi)別、期限分,別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算,1,公司發(fā)放貸款,貸款（本金,銀行存款,銀行存款,合同本金,1,發(fā)放時(shí),應(yīng)收利息,貸款（利息調(diào)整,實(shí)付金額,差額,利息

14、收入,按合同本金,和利率計(jì)算,2,資產(chǎn),負(fù)債,表日,歸還金額,票面金額,3,收回時(shí),差額,按攤余成本和,實(shí)際利率計(jì)算,差額,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,7,貸款,2,貸款減值處理,資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn),減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時(shí)，應(yīng)將本科目（本金,利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記,本科目（本金、利息調(diào)整,貸款損失準(zhǔn)備,資產(chǎn)減值損失,1,2,貸款（本金,貸款（利息調(diào)整,貸款（已減值,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息,收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，

15、貸記“利息收入”。同時(shí)，將按,合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記,利息收入,貸款損失準(zhǔn)備,3,4,貸款（已減值,資產(chǎn)減值損失,銀行存款,貸款損失準(zhǔn)備,收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目,按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款,余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬,予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（已減值,按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng),收未收利息”科目金額,貸款（已減值,貸款損失準(zhǔn)備

16、,5,已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款余額,借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收,到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款余額，貸,記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸款損失準(zhǔn)備,資產(chǎn)減值損失,貸款（已減值,銀行存款,6,1,6,2,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,注：實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或,適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當(dāng)前,賬面價(jià)值所使用的利率。在確定實(shí)際利率時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮金,融資產(chǎn)所有合同條款,包括提前還款權(quán)等,的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)其未,來(lái)現(xiàn)金流量，但不應(yīng)當(dāng)考慮未來(lái)信用損失。對(duì)于金融資產(chǎn)合

17、,同各方之間支付或收取的、屬于實(shí)際利率組成部分的各項(xiàng)收,費(fèi)、交易費(fèi)用及溢價(jià)或折價(jià)等，也應(yīng)當(dāng)予以考慮；例如，小,額貸款公司在實(shí)際工作中為借款人設(shè)定融資方案而收取的咨,詢(xún)費(fèi)用即屬于此類(lèi)費(fèi)用，需要考慮其對(duì)于實(shí)際利率的影響,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,8,貸款損失準(zhǔn)備,本科目核算公司貸款的減值準(zhǔn)備，可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的,資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算,已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已,計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸款損失準(zhǔn)備,貸款,資產(chǎn)減值損失,1,2,3,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,9,代理業(yè)務(wù)資產(chǎn),本科目核算公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的

18、代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托貸款等?？砂次?單位、貸款對(duì)象，分別“成本”、“已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算,1,公司收到委托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目,貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目,2,發(fā)放受托的貸款，應(yīng)按實(shí)際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記“銀行,存款”等科目,3,收回受托貸款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科,目（本金），按其差額，貸記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）等,4,定期或在合同到期與委托單位結(jié)算，按合同規(guī)定比例計(jì)算受托貸款收益，結(jié),算已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的收益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債,委托客戶(hù)的收益）、“手續(xù)費(fèi)及傭金

19、收入”（本公司的收益）等科目,代理業(yè)務(wù)負(fù)債,銀行存款,1,2,3,代理業(yè)務(wù)資產(chǎn),本金,代理業(yè)務(wù)資產(chǎn),已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益,代理業(yè)務(wù)負(fù)債,委托客房的收益,手續(xù)費(fèi)及傭金收入,本公司的收益,4,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,10,抵債資產(chǎn),本科目核算公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物,非實(shí)物,抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資,抵債資產(chǎn)的成本?？砂吹謧Y產(chǎn)類(lèi)別及借款,人進(jìn)行明細(xì)核算,1,公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目,按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備,等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收賬款”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，

20、按其差額，借記“營(yíng),業(yè)外支出”科目。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸款,應(yīng)收賬款,1,抵債資產(chǎn),貸款損失準(zhǔn)備,壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)交稅費(fèi),資產(chǎn)減值損失,營(yíng)業(yè)外支出,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,2,抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀,行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。保管期間發(fā)生的,直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”,銀行存款”等科目,庫(kù)存現(xiàn)金,銀行存款,其他業(yè)務(wù)成本,庫(kù)存現(xiàn)金,銀行存款,其他業(yè)務(wù)收入,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,3,處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金,“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)

21、,科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收,入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備,庫(kù)存現(xiàn)金,銀行存款,抵債資產(chǎn),營(yíng)業(yè)外支出,應(yīng)交稅費(fèi),營(yíng)業(yè)外收入,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,4,取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日,抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。已,計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備,固定資產(chǎn),抵債資產(chǎn),第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,11,抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備,本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。可按抵債資產(chǎn)項(xiàng)目或,類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算,1,資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)

22、可,變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本,科目,2,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng),在原已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借,記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目,3,處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存,現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng),交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”，按已計(jì)提的,抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入,科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,12,存入保證金,本科目核算小額貸款公司收到客戶(hù)存入的各種保證金,如擔(dān)保保證金等?？砂纯蛻?hù)進(jìn)行明細(xì)

23、核算,1,小額貸款公司收到客戶(hù)存入的保證金，借記“銀,行存款”科目，貸記本科目；向客戶(hù)歸還保證金做相反的會(huì),計(jì)分錄,2,資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的存入保證金利息,費(fèi)用，借記“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”科目,存入保證金,銀行存款,利息支出,銀行存款,1,存入,2,歸還,3,計(jì)算,利息費(fèi)用,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,13,拆入資金,本科目核算小額貸款公司從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng),根據(jù)銀監(jiān)發(fā),200823,號(hào)文的規(guī)定，小額貸款公司可通過(guò)向商,業(yè)銀行借入批發(fā)資金進(jìn)行融資，因此，該科目也可設(shè)置為“借入,批發(fā)資金”。可按拆入資金的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算,1,小額貸款公司應(yīng)按實(shí)際收到的金

24、額，借記“銀行存款,等科目，貸記本科目；歸還拆入資金做相反的會(huì)計(jì)分錄,2,資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的拆入資金的利息費(fèi)用,借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目,拆入資金,銀行存款,利息支出,應(yīng)付利息,1,拆入,2,歸還,3,計(jì)算,利息費(fèi)用,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,14,貼現(xiàn)負(fù)債,本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金?？?按貼現(xiàn)類(lèi)別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì),核算,1,公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金,額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目,面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整,2,資產(chǎn)負(fù)債表日，按

25、計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出,科目，貸記本科目（利息調(diào)整,3,貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面,值），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借,記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn),貼現(xiàn)負(fù)債,面值,銀行存款,利息支出,1,轉(zhuǎn)貼現(xiàn),3,到期,2,計(jì)算,利息費(fèi)用,貼現(xiàn)負(fù)債,利息調(diào)整,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,15,預(yù)收賬款,本科目核算小額貸款公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。小額貸款,公司收到未滿(mǎn)足擔(dān)保費(fèi)收入確認(rèn)條件的擔(dān)保費(fèi)，可將本科目改為,預(yù)收擔(dān)保費(fèi)”科目?？山灰讓?duì)手單位進(jìn)行明細(xì)核算,1,小額貸款公司收到預(yù)收的擔(dān)保費(fèi)，借記“銀行存款”,現(xiàn)金”等

26、科目，貸記本科目,2,確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入，借記本科目，貸記“擔(dān)保費(fèi)收入”科,目,期末貸方余額，反映小額貸款公司預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方,余額，反映小額貸款公司尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的款項(xiàng),預(yù)收賬款,銀行存款,擔(dān)保費(fèi)收入,1,預(yù)收,2,確認(rèn),擔(dān)保收入,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,16,代理業(yè)務(wù)負(fù)債,核算小額貸款公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托,投資資金、受托貸款資金等?？砂次袉挝?、資產(chǎn)管理類(lèi)別（如定向,集合和專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算,1,小額貸款公司收到的代理業(yè)務(wù)款項(xiàng)，借記“銀行存款”等,科目，貸記本科目,2,定期或在合同到期與委托客戶(hù)進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例,計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)

27、已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益，借記“代理業(yè)務(wù)資,產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”科目，按屬于委托客戶(hù)的收益，貸記本科,目，按屬于小額貸款公司的收益，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目,3,按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷(xiāo)或退還代理業(yè)務(wù)資金，借記本科目，貸,記“銀行存款”等科目,代理業(yè)務(wù)負(fù)債,銀行存款,1,手續(xù)費(fèi)及傭金收入,代理業(yè)務(wù)資產(chǎn),已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益,2,3,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,17,一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,1,公司提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，借記“利潤(rùn)分配提,取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目,2,用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記本科目，貸記“利,潤(rùn)分配一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧”科目,本科目期末貸方余額，

28、反映公司的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,利潤(rùn)分配,1,提取,2,彌補(bǔ)虧損,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,18,利息收入,核算小額貸款公司確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類(lèi)貸款,與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等,資產(chǎn)負(fù)債表日，小額貸款公司應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收,未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì),算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款,利息調(diào)整”等科目,實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算,確定利息收入,利息收入,應(yīng)收利息,貸款,利息調(diào)整,貸款,利息調(diào)整,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,19,手續(xù)費(fèi)及傭金收入,核算小額貸

29、款公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，包括辦理結(jié),算業(yè)務(wù)、咨詢(xún)業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受,托貸款及代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入,等?？砂词掷m(xù)費(fèi)及傭金收入類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算,1,小額貸款公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，按應(yīng)收的金,額，借記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，貸記本科目,2,實(shí)際收到手續(xù)費(fèi)及傭金，借記“銀行存款”科目，貸,記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目,手續(xù)費(fèi)及傭金收入,應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金,1,銀行存款,2,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,20,利息支出,本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融,入資金等產(chǎn)生的利息支出?？砂蠢⒅С鲰?xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算,資產(chǎn)負(fù)債表日，

30、公司應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利,息費(fèi)用金額，借記本科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息,貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額借記或貸記“長(zhǎng)期借款,利息調(diào)整”等科目,實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算,確定利息費(fèi)用,應(yīng)付利息,利息支出,長(zhǎng)期貸款,利息調(diào)整,長(zhǎng)期借款,利息調(diào)整,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,21,手續(xù)費(fèi)及傭金支出,本科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi),傭金等支出。可按支出類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算,公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等支出，借,記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款,等科目,銀行存款,庫(kù)存現(xiàn)金,應(yīng)付賬款,手續(xù)費(fèi)及傭金支出

31、,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,22,業(yè)務(wù)及管理費(fèi),本科目核算小額貸款公司日常經(jīng)營(yíng)及管理所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包,括小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén),在小額貸款公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由小額貸款公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān),的公司經(jīng)費(fèi)（包括職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo),辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼,會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟,費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車(chē)船使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排,污費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備、提取的,擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、

32、公,雜費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、無(wú)形,資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、車(chē)輛使用費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù),轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、應(yīng)交稅金及附加、其他應(yīng)收款、預(yù)提,費(fèi)用等,第一部分,小額貸款公司會(huì)計(jì)核算,1,小額貸款公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資,辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn),成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開(kāi)辦費(fèi)），貸記“銀,行存款”等科目,2,人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目,3,計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目,4,發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨,

33、詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存,款”等科目,5,按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用,稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,第二部分,小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,第二部分,小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,第二部分,小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,財(cái)政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的通知,一、凡依據(jù)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)中國(guó)人民銀行關(guān)于,小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)設(shè)立的小額貸款公司，執(zhí)行金融,企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第,42,號(hào),二、小額貸款公司從事信貸業(yè)務(wù)，執(zhí)行金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管,理辦法,2008,年修訂版）、銀行抵債資產(chǎn)管理辦法等

34、相關(guān)金,融財(cái)務(wù)管理制度,財(cái),政,部,二八年十二月二十四日,第二部分,小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,小額貸款公司不吸收或變相吸收公眾存款，以服務(wù)“三農(nóng)”和小,企業(yè)為宗旨，重點(diǎn)面向農(nóng)村中小企業(yè)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作組織、個(gè)體工商,戶(hù)和個(gè)人創(chuàng)業(yè)者提供小額放貸業(yè)務(wù)。其資金運(yùn)用必須符合以下規(guī)定,1,按照河北省小額貸款公司試點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持“小額、分散,的原則發(fā)放貸款。貸款發(fā)放和回收主要通過(guò)轉(zhuǎn)賬或銀行卡等結(jié)算渠,道，減少現(xiàn)金交易,2,在符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主,約定,河北省政府關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)工作的實(shí)施意見(jiàn)要求，小,額貸款公司以向農(nóng)戶(hù)、個(gè)體創(chuàng)業(yè)者、小企業(yè)等發(fā)放小額貸款為主要經(jīng),營(yíng)范圍。發(fā)

35、放貸款要堅(jiān)持“小額、分散”的原則，同一借款人的貸款,余額不得超過(guò)小額貸款公司資本凈額的,5,不得向其股東、管理人員,信貸人員發(fā)放貸款,小額貸款公司發(fā)放貸款的利率，上限不得超過(guò)司法部門(mén)規(guī)定的上,限,同期貸款基準(zhǔn)利率的,4,倍,下限不得低于同期貸款基準(zhǔn)利率的,0.9,倍，具體浮動(dòng)幅度由借貸雙方按照市場(chǎng)原則自主確定,第二部分,小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,一、資金籌集,一）公司籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根,據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序,二）公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)行,轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者繳付的出資額超出法定資本金,的差額，計(jì)入資本公

36、積；經(jīng)投資者決議后，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資,本金,實(shí)施意見(jiàn)規(guī)定：小額貸款公司注冊(cè)資本全部為實(shí)收貨幣資本,由出資人或發(fā)起人一次足額繳納。有限責(zé)任公司注冊(cè)資本不得低于,5000,萬(wàn)元，股份有限公司注冊(cè)資本不得低于,8000,萬(wàn)元。主投資人持有,股份不得超過(guò)注冊(cè)資本總額的,20,其他單個(gè)股東及其關(guān)聯(lián)股東不超,過(guò),10,試點(diǎn)期間，小額貸款公司的注冊(cè)資本上限為,1,億元。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)范,業(yè)務(wù)發(fā)展快、切實(shí)為小企業(yè)和“三農(nóng)”服務(wù)的小額貸款公司，正式,開(kāi)業(yè)運(yùn)營(yíng),1,年后允許增資擴(kuò)股,第二部分,小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,三）公司以借款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān),規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽訂書(shū)

37、面,合同；小額貸款公司融入資金應(yīng)符合河北省小額貸款公司試,點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本,小額貸款公司的主要資金來(lái)源為股東繳納的資本金、捐,贈(zèng)資金以及來(lái)自不超過(guò)兩家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。從,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融資余額，不得超過(guò)資本凈額的,50,第二部分,小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,二、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng),一）公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶(hù)，明確資金調(diào)度的條件,權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，依據(jù)有效合,同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金,二,公司管理庫(kù)存現(xiàn)金及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足,流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量,三）公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)行財(cái)務(wù)審核,跟蹤

38、履約情況，明確債權(quán)，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng),四）公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí),各類(lèi)固定資產(chǎn)，落實(shí)使用和管理責(zé)任,第二部分,小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,五）小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清,責(zé)任，追償損失，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,六）小額貸款公司以出售、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方,式處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序,七）小額貸款公司對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的,交接手續(xù),小額貸款公司在本縣,市,區(qū)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)，不得設(shè)立分支機(jī)構(gòu),不得兼營(yíng)其他業(yè)務(wù)，不得對(duì)外投資，嚴(yán)禁向國(guó)家限制的行業(yè)和黃,賭、毒等非法

39、領(lǐng)域發(fā)放貸款，嚴(yán)禁吸收社會(huì)存款，不得進(jìn)行任,何形式的集資活動(dòng),第二部分,小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,三、成本、費(fèi)用,一）公司應(yīng)強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和,全過(guò)程控制。成本費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違,反規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,二）公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利,息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出,應(yīng)計(jì)入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì),入當(dāng)期損益,三）公司成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限,成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限,成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，

40、核算,成本和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致,四）公司應(yīng)當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用預(yù)算,控制，確定必要的費(fèi)用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷(xiāo)審批程序,應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi),會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控,小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律按規(guī)定,據(jù)實(shí)列支,不得預(yù)提,第二部分,小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,五）公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動(dòng)合,同，核定和計(jì)發(fā)職工薪酬，并按規(guī)定列支,六）公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基,本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)列入成本（費(fèi)用,七

41、）公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,執(zhí)行；工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照職工工資總額的,2,計(jì)提；職工教育經(jīng)費(fèi)按照不,超過(guò)職工工資總額的,2.5,的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn),八）公司依法繳納的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及使用,或者占用國(guó)有資源等費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)列入成本,九）公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，應(yīng),當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對(duì)個(gè)人代理人外，不得,以現(xiàn)金支付,第二部分,小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,四、收益及其分配,一）公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外,收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記,核算，不得存放其他單位，或者以任何理由

42、坐支,二）發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一,年度的稅前利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期,超過(guò)法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ),三）公司本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損），應(yīng)當(dāng)按照提取法,定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤(rùn)的,順序進(jìn)行分配。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定,法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的,10,提取，法定盈余公,積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的,50,時(shí)，可不再提取,第二部分,小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照金融企業(yè)呆賬提取管理辦法（財(cái)金,2005,49,號(hào)）及財(cái)政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問(wèn)題的通知,財(cái)金,2005,90

43、,號(hào)）有關(guān)規(guī)定，于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的,資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金（一般準(zhǔn)備金年末余額不低于,年末貸款余額,1,，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的潛在損失,以前年度未分配利潤(rùn)，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配,資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達(dá)到有關(guān)法律,法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤(rùn),任意盈余公積金按照公司章程或者股東會(huì)決議提取和使用,經(jīng)股東會(huì)決議，小額貸款公司可以用法定盈余公積金和任意盈,余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所,留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊(cè)資本的,25,第二部分,小額貸款公司財(cái)務(wù)管理,五、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),一）公司應(yīng)按照公司法要求建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確,股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則,決策程序和內(nèi)審制度，提高公司治理的有效