各稽核循環(huán)講解

1、End to End Cycle of Internal control,總論,為了有效保證公司各項(xiàng)經(jīng)營活動高效的運(yùn)作，保證會計(jì)信息的可靠、完整，資產(chǎn)的安全，有效地降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，現(xiàn)公司業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程說明如下： 本說明書公分五個(gè)部分 第一部分 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 第二部分 銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 第三部分 采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 第四部分 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程 第五部分 費(fèi)用成本業(yè)務(wù)流程控制 第六部分 工程項(xiàng)目管理流程控制,根據(jù)coso內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制的定義如下： 內(nèi)部控制是一個(gè)過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

2、、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。 內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程發(fā)揮著重要作用。它為公司高效的運(yùn)作提供了有效的保證： 組織運(yùn)行的效果和效率。 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性。 符合相關(guān)的法律法規(guī)和合同。 資產(chǎn)的安全。 我們設(shè)置內(nèi)部控制遵循了以下的本方法和原則： 相互牽制原則 協(xié)調(diào)配合原則 崗位匹配原則 成本效益原則 整體結(jié)構(gòu)原則,我們所遵循的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為COSO內(nèi)部控制整體框架,1、不相容崗位分離 (1)出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 (2)財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)副總

3、保管，個(gè)人名章財(cái)務(wù)總監(jiān)保管，公司公章由綜合部經(jīng)理保管。 (3)按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 (4)公司規(guī)定不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。 2、授權(quán)批準(zhǔn) (1)公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 (2)公司規(guī)定審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 (3)公司對定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù),第一部分 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制(1,第一部分 貨幣

4、資金業(yè)務(wù)循環(huán)控制(2,3、控制程序 (1)支付申請。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，會提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 （2）支付審核。由財(cái)務(wù)部對貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的用途是否合理，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。審核無誤后，交由審批人進(jìn)行審批。 (3)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。 (4)支付復(fù)核。出納在支付前應(yīng)該對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額

5、計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后，辦理支付手續(xù)。 4、其他控制措施 （1）定期核對銀行帳戶。公司目前每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。 （2）定期盤點(diǎn)現(xiàn)金。公司定期和不定期組織會計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。 （3）限制接近。公司嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 （4）票據(jù)管理。公司目前非常重視強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止了空白票據(jù)的遺失和被盜用。 （5）借出款。對借出款項(xiàng)由嚴(yán)格

6、的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金,第二部分 (1)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程,2)關(guān)鍵控制點(diǎn),序號 處 理 說 明 責(zé)任單位 - C1 由商務(wù)部根據(jù)公司銷售政策及報(bào)價(jià)政策及權(quán)限范圍進(jìn)行報(bào)價(jià) 商務(wù)部 C2 根據(jù)公司合同簽訂授權(quán)政策，有適當(dāng)人員簽署合同，合同簽訂前經(jīng)過法律部審核方可 政策控制 C3 客服專員根據(jù)簽訂的合同， ERP系統(tǒng)中錄入合同信息，諸如固定倉倉儲費(fèi)， 基于固定倉儲費(fèi)的固定流轉(zhuǎn)量等 ,客服專員并有人進(jìn)行審核確保與合同信息一致。 客服主管 C4 計(jì)量部要準(zhǔn)確計(jì)量所收取的客戶油量，并存放合同約定的庫存點(diǎn) 計(jì)量經(jīng)理及運(yùn)營經(jīng)理 C5 商務(wù)部在下訂單前檢查客戶的信用狀況，信用額度根

7、據(jù)信用政策而定并 商務(wù)合同事前 由財(cái)務(wù)部錄入系統(tǒng)進(jìn)行控制 C6 計(jì)量部要準(zhǔn)確計(jì)量所發(fā)出的客戶油量 計(jì)量部 C7 財(cái)務(wù)部應(yīng)收帳款人員要實(shí)時(shí)的在系統(tǒng)內(nèi)對已發(fā)生的業(yè)務(wù)開局發(fā)票即確認(rèn) 收入和應(yīng)收款， 這是檢查客戶信用狀況的前提 財(cái)務(wù)部 C8 財(cái)務(wù)部應(yīng)收帳款人員要定期對已開局的發(fā)票進(jìn)行周期結(jié)算以保證及時(shí)反應(yīng)客戶的欠款情況 財(cái)務(wù)部 C9 財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行客戶帳齡分析，對超過期限的客戶監(jiān)督商務(wù)進(jìn)行催收 財(cái)務(wù)部 C10 財(cái)務(wù)部定期給客戶對帳，對于超過信用期的款項(xiàng)，對超過期限的客戶監(jiān)督商務(wù)進(jìn)行催收,3)總體控制原則,1、不相容崗位分離 (1)公司將合同簽訂、合同管理、收入貨管理及收款四項(xiàng)業(yè)務(wù)分別有商務(wù)部、客戶服務(wù)

8、部、運(yùn)營部及財(cái)務(wù)部等部門（或崗位）來操作。 商務(wù)部部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。 客戶服務(wù)部（或崗位）主要負(fù)責(zé)合同管理、催收貨款 運(yùn)營部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)油料的收發(fā)及油料的管理諸如盤點(diǎn)等。 財(cái)會部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、客戶的信用管理、監(jiān)督管理貨款回收。 (2)信用的設(shè)定有商務(wù)部與財(cái)務(wù)部共同決定，信用的管理執(zhí)行在財(cái)務(wù)部，信用額度有sap系統(tǒng)自動更新控制。 2、授權(quán)批準(zhǔn) (1)對銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 (2)審批人根據(jù)

9、銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 (3)經(jīng)辦人要當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。 4)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù),3、控制程序 (1)銷售談判。單位在銷售合同訂立前，商務(wù)部就價(jià)格、信用政策、存儲期限及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應(yīng)有完整的書面記錄。 (2)合同訂立。公司授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂銷售合同。簽訂合同要使用泰山標(biāo)準(zhǔn)的合同文本。對于添加合同條款，要經(jīng)公司事務(wù)部審核后方能簽訂。 (3)合同審批。在合同正式簽訂前，要進(jìn)行合同審批。建立健全銷售

10、合同審批制度。審批人員應(yīng)對銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。 4、其他控制措施 (1)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。 (2)在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作,3)總體控制原則,3)會對賒銷業(yè)務(wù)的加強(qiáng)管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特別審批程序。 (4)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬

11、款的催收，財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。 (5)公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計(jì)處理。 (6)注銷的壞賬會進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。 (7)有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)監(jiān)控制度。 (8)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 (

12、9)對于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位要進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失,第三部分 采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程,關(guān)鍵控制點(diǎn),序號 處 理 說 明 責(zé)任單位 責(zé)任人 - C1 根據(jù)公司授權(quán)批準(zhǔn)政策，有適當(dāng)?shù)娜藛T對采購申請進(jìn)行批準(zhǔn) C2 根據(jù)公司燃料油采購政策，確定適當(dāng)?shù)墓?yīng)商并進(jìn)行詢價(jià)， 政策控制 C3 根據(jù)權(quán)限有適當(dāng)人員簽署合同，合同簽訂前經(jīng)過法律部審核方可 C4 計(jì)量部及運(yùn)營部要準(zhǔn)確計(jì)量所收取的油量并進(jìn)行儲存，要填寫采購收貨單 等單據(jù)作為其他環(huán)節(jié)操作依據(jù) 運(yùn)營計(jì)量部 C5 根據(jù)采購收獲單及采購訂單在里輸入所收取的油量并對采購訂單的執(zhí)行, 情況進(jìn)行比較。該步

13、產(chǎn)生庫存因此油量準(zhǔn)確性及其重要運(yùn)營部 C6 財(cái)務(wù)部應(yīng)付帳款會計(jì)根據(jù)油量的收取量及采購價(jià)格確認(rèn)應(yīng)付帳款發(fā)票 財(cái)務(wù)部,總體控制原則,如下原則不僅適用于自用油采購的業(yè)務(wù)控制，也適用其他的采購，比如循環(huán)四的固定資產(chǎn)采購控制。 涉及自用油采購時(shí)有商務(wù)部執(zhí)行采購，其他由采購部執(zhí)行。 1、不相容職務(wù)分離 （1） 請購由使用部分提出，由適當(dāng)人員進(jìn)行審批 （2） 詢價(jià)由采購部（商務(wù)部）進(jìn)行，但是確定供應(yīng)商由采購部外的其他部門或人員決定 （3） 合同的訂立在事務(wù)部審核后，由適當(dāng)人員審批后方可 （4） 采購由采購部（商務(wù)部）執(zhí)行，貨物驗(yàn)收由使用部門或者實(shí)物管理部門執(zhí)行 （5） 采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄分別由采購部及

14、驗(yàn)收部填寫 2、授權(quán)批準(zhǔn) (1)建立采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，并規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 (2)根據(jù)據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，由財(cái)務(wù)部對審批情況進(jìn)行監(jiān)督,3、控制程序 （1）請購與審批控制。建立采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。同時(shí)會加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進(jìn)行審核后再行辦理請購手續(xù)。 （2）采購。根

15、據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定訂單采購、合同訂貨、直接購買等方式。采購前充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用、財(cái)務(wù)等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購要由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。 （3）驗(yàn)收。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。 對驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 （4）付款

16、控制。財(cái)務(wù)部在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，要對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 （5）退貨控制。公司要建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款,第四部分 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)控制流程,關(guān)鍵控制點(diǎn),序號 處 理 說 明 責(zé)任單位或個(gè)人 - C1 對采購申請要根據(jù)授權(quán)政策由適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行審批后方可 C2 由財(cái)務(wù)部通過部門資本預(yù)算對固產(chǎn)支出進(jìn)行事前的控制，對超出預(yù)算者要進(jìn)行特別審批程序 財(cái)務(wù)部 C3 根據(jù)采購政策由采購部進(jìn)行詢價(jià)貨比（招標(biāo)程序）三家來確定供應(yīng)商及 采購價(jià)格， 對于招標(biāo)項(xiàng)目財(cái)務(wù)部要參與招標(biāo)過程并進(jìn)

17、行監(jiān)督采購部 C4 根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)政策由適當(dāng)人員審簽合同，在合同簽訂前要經(jīng)過事務(wù)部 審核同意后方可 政策控制 C5 根據(jù)合同條款對資產(chǎn)進(jìn)行收貨，要填寫驗(yàn)收單，注明詳細(xì)信息，說明實(shí)物使用或采購是否符合要求 管理部門 C6 在sap系統(tǒng)內(nèi)由操作人員根據(jù)收貨單的情況將資產(chǎn)的收貨情況錄入系統(tǒng)在系統(tǒng)內(nèi)產(chǎn)生資產(chǎn) C7 由財(cái)務(wù)部應(yīng)付帳款人員根據(jù)合同及驗(yàn)收單進(jìn)行發(fā)票校驗(yàn)從而確認(rèn)應(yīng)付帳款 財(cái)務(wù)部,第二部分：固定資產(chǎn)管理及處置業(yè)務(wù) 其中管理包括了臺帳/卡片的建立，折舊的處理，資產(chǎn)的盤點(diǎn)和減值測試。Assets management and disposal process,關(guān)鍵控制點(diǎn),序號 處 理 說 明 責(zé)任單位

18、/人 - C1 創(chuàng)建主數(shù)據(jù)時(shí)要合適的單據(jù)作為依據(jù)諸如采購驗(yàn)收單或者調(diào)撥單等 C2 折舊經(jīng)過主管審核無誤后方可結(jié)轉(zhuǎn) 財(cái)務(wù)主管 C3 對盤盈的處理要經(jīng)過授權(quán)審批后方可進(jìn)行 C4 對盤虧的處理要經(jīng)過授權(quán)審批后方可進(jìn)行 C5 對于減值處理要由合理的判斷基礎(chǔ)并通過批準(zhǔn)后方可處理 C6 對變動后的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)要安裝新的帳面價(jià)值計(jì)提 C7 對固定資產(chǎn)的處理（諸如報(bào)廢、銷售等）要經(jīng)過批準(zhǔn)后方可處理。 附件.ONE,附件,附件,總體控制原則,1、不相容職務(wù)的分離 （1）業(yè)務(wù)申請 （2）業(yè)務(wù)審批， （3）業(yè)務(wù)執(zhí)行 （4）帳務(wù)處理 2、授權(quán)審批 (1) 建立固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、處置、減損等制度，明確業(yè)務(wù)授權(quán)的批準(zhǔn)

19、方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。 (2) 根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，由財(cái)務(wù)部對審批情況進(jìn)行監(jiān)督。 3、控制程序 （1）資產(chǎn)折舊。建立固定資產(chǎn)的折舊政策，政策要經(jīng)過公司總經(jīng)理辦公會議決議，一經(jīng)確定不得隨意改變折舊政策。 （2）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度和機(jī)制，每年財(cái)務(wù)部至少組織一次，由實(shí)物管理部執(zhí)行的對固定資產(chǎn)全面盤點(diǎn)，對于盤虧盤盈的資產(chǎn)，要經(jīng)過授權(quán)審批后方可進(jìn)入下一處理程序。 （3）減值測試。建立資產(chǎn)的減值測試制度，每年至少進(jìn)行測試一次，對于出現(xiàn)較大減值的資產(chǎn)，要經(jīng)過審批后計(jì)提減值準(zhǔn)備。 （4）資產(chǎn)報(bào)廢。建立固定資產(chǎn)報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù)，對于沒有使用價(jià)值或者不

20、能使用的資產(chǎn)，要經(jīng)過批準(zhǔn)后方可進(jìn)入報(bào)廢流程,第五部分 費(fèi)用支付控制流程 Expenditure on expense process control,關(guān)鍵控制點(diǎn),序號 處 理 說 明 責(zé)任單位或個(gè)人 - C1 由業(yè)務(wù)管或者主管副總對業(yè)務(wù)申請進(jìn)行審核以示負(fù)責(zé) C2 由部門主管或者主管副總對業(yè)務(wù)申請進(jìn)行審核以示負(fù)責(zé) C3 由財(cái)務(wù)部根據(jù)公司的相關(guān)支付及報(bào)銷政策及標(biāo)準(zhǔn)對提出的申請進(jìn)行審核， 重是業(yè)務(wù)的真實(shí)性， 單據(jù)的合法及完整金額的準(zhǔn)確等信息通 財(cái)務(wù)審核人 ， C3 由財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)公司的相關(guān)支付及報(bào)銷政策及標(biāo)準(zhǔn)對提出的申請進(jìn)行 財(cái)務(wù)經(jīng)理再次審核。 C4 由財(cái)務(wù)副總對支付申請進(jìn)行審批 財(cái)務(wù)副總 C5

21、由總經(jīng)理或主席對支付申請進(jìn)行審批 C6 出納在支付前要對單據(jù)進(jìn)行復(fù)核 出納員 C7 成本會計(jì)根據(jù)報(bào)銷部分及費(fèi)用屬性進(jìn)行相應(yīng)德成本中心及成本要素，財(cái)務(wù)主管人員要審核其正確性 財(cái)務(wù)主管 C8 總帳會計(jì)要定期收集信息對部分費(fèi)用及其預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并將信息反饋于人力資源或業(yè)務(wù)部分， 該信息作為 CIP考核參考值。 總帳會計(jì),總體控制原則,1、不相容職務(wù)分離 （1）成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批； （2）成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行； （3）成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄。 2、授權(quán)批準(zhǔn) （1）對成本費(fèi)用業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對成本費(fèi)用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人

22、辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。 （2）根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。 （3）經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。 3、控制程序 （1）制定預(yù)算。建立嚴(yán)格的成本費(fèi)用預(yù)算制度，成本費(fèi)用預(yù)算要符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則。 （2）預(yù)算分解。根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主題，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度。 （3）申請。根據(jù)費(fèi)用預(yù)算，提出費(fèi)用支出申請。 （4）審批。根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對費(fèi)用支出申請進(jìn)行審批。 （5）

23、審核支付。在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 （6）預(yù)算考核。單位應(yīng)考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎懲措施，實(shí)行成本費(fèi)用責(zé)任追究制度,第六部分 工程項(xiàng)目管理流程控制從立項(xiàng)到簽訂合同,關(guān)鍵控制點(diǎn),序號 處 理 說 明 責(zé)任單位或個(gè)人 - C1 項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)要提供項(xiàng)目投資研究報(bào)告和項(xiàng)目建議書 C2 對于所提交的可行性報(bào)告及建議書要公司組織專家進(jìn)行評估。未經(jīng)過評估的項(xiàng)目不得立項(xiàng)，不得進(jìn)行招標(biāo)。 C3 由財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)公司的相關(guān)支付及報(bào)銷政策及標(biāo)準(zhǔn)對提出的申請進(jìn)行 財(cái)務(wù)經(jīng)理再次審核。 C4 項(xiàng)目設(shè)計(jì)由良好資質(zhì)和聲譽(yù)的

24、單位完成，必要時(shí)進(jìn)行招標(biāo)。要包括總體設(shè)計(jì)/初步設(shè)計(jì)/技術(shù)設(shè)計(jì)施工圖設(shè) 及設(shè)計(jì)概算等 C5 項(xiàng)目設(shè)計(jì)公司要組織專家進(jìn)行評審，評審?fù)ㄟ^方可接收。對于設(shè)計(jì)方案，要由適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行審批。 C6 預(yù)算由財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)，工程部制定 出納 C7 預(yù)算由財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)，工程部制定，預(yù)算制定后要由適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行審批，只有審批后的預(yù)算 才可以作為支付的依據(jù) C8 根據(jù)公司的招標(biāo)政策進(jìn)行招標(biāo)，選擇資質(zhì)良好/工程優(yōu)良/造價(jià)合理的建筑商。 C9 同定標(biāo)公司簽訂施工或物資供應(yīng)合同，要確定權(quán)/責(zé)/利，經(jīng)過事務(wù)部審核后方可簽訂，同時(shí)選用最有利的支付 方式進(jìn)行付款,二） 從合同簽訂到工程轉(zhuǎn)固,關(guān)鍵控制點(diǎn),序號 處 理 說 明 責(zé)任單位

25、或個(gè)人 - C1 對于工程類支付要有進(jìn)度報(bào)告文書及監(jiān)理單位、項(xiàng)目管理單位審核意見及費(fèi)控工程師審核意見；對物資來要 有驗(yàn)收憑證 和收入憑單，并有項(xiàng)目管理單位審核意見及費(fèi)控工程師審核意見。 C2 對于工程物資，要按照公司關(guān)于工程物資的管理及控制規(guī)定進(jìn)行收、發(fā)、存管理。 C3 該審核步驟包括了會計(jì)審核和財(cái)務(wù)經(jīng)理審核及財(cái)務(wù)副總的審批，重點(diǎn)關(guān)注單據(jù)齊全性、合理性等項(xiàng)目 C4 對支付完畢的款項(xiàng)由相關(guān)人員進(jìn)行帳務(wù)處理，對于工程類支出要走在建工程核算流程，要進(jìn)行預(yù)算的對比分 析，對工程物資要進(jìn)行臺帳登記。 C5 對于工程單個(gè)項(xiàng)目預(yù)算或合同的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。 C6 在工程完工或者合同執(zhí)行完畢后，和相應(yīng)供應(yīng)商進(jìn)

26、行結(jié)算，并對項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收出具驗(yàn)收報(bào)告。該報(bào)告要監(jiān)理、 項(xiàng)目管理公司及業(yè)主等方聯(lián)合進(jìn)行，必要時(shí)由相關(guān)的政府職能部分進(jìn)行驗(yàn)收。 C7 財(cái)務(wù)聯(lián)合工程部及管理公司，在項(xiàng)目驗(yàn)收后，根據(jù)工程支付情況制作在建工程的轉(zhuǎn)固方案，該方案需要通過 適當(dāng)管理人員批準(zhǔn)后方可執(zhí)行 C8 財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)固方案，在系統(tǒng)進(jìn)行在建工程轉(zhuǎn)固流程，從而生產(chǎn)新的資產(chǎn),總體控制原則,1、不相容職務(wù)的分離 1.1工程立項(xiàng)及審批 1.2工程預(yù)算與審批 1.3款項(xiàng)申請、審批及執(zhí)行 1.4招、投、定標(biāo) 1.5項(xiàng)目驗(yàn)收及審批 2、控制程序 2.1控制制度 2.1.1、工程項(xiàng)目的預(yù)算制度。 編制控制工程項(xiàng)目立項(xiàng)、建造和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算。工

27、程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造都應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算，對實(shí)際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。 2.1.2、授權(quán)審批制度。 公司的資本性預(yù)算必須通過董事會等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效。所有工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造均需要經(jīng)公司管理者的書面認(rèn)可,2.1.3、帳簿記錄制度 公司設(shè)置在建工程總賬，同時(shí)設(shè)置在建工程明細(xì)分類賬和在建工程項(xiàng)目登記卡，按照工程項(xiàng)目類別和每項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。對投入的工程物資等及時(shí)、正確進(jìn)行記錄和核算。 2.1.4、職責(zé)分工制度 對工程項(xiàng)目的預(yù)算、決算、招標(biāo)、評標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等必須明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。 2.1.5、工程項(xiàng)目的監(jiān)督管理制度 公司對工程項(xiàng)目發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收的全過程實(shí)施監(jiān)督管理，組織各部門協(xié)作配合，調(diào)整各方面利益，以確保工程項(xiàng)目總目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。 2.1.6、工程物資的保管制度 公司對工程物資視同存貨進(jìn)行管理，確保工程物資的安全和完整，防止出現(xiàn)被盜和挪用的現(xiàn)象,2.2控制業(yè)務(wù)： 2.2.1、工程項(xiàng)目投資機(jī)會研究制度 工程項(xiàng)目投資研究包括： 投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的一般分析 預(yù)測性的結(jié)論 項(xiàng)目建議書 工