成本管理制度[共15頁]

1、成本管理制度第一章 總 則第一條 目的為了提高公司成本費用核算水平，控制成本費用支出，提高經(jīng)濟效益，結(jié)合公司實際情況，特制訂本辦法第二條 適用范圍本制度適用于XX公司成本費用管理相關(guān)工作。第三條 總體原則（一） 成本和費用管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。其基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本；（二） 成本管理的主要任務(wù)：（1） 加強和完善成本和費用管理的基礎(chǔ)工作；（2） 正確掌握成本和費用開支范圍和標準，合理劃分產(chǎn)品成本界限；（3） 進行成本預(yù)測，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行主要產(chǎn)品的目標成

2、本管理；（4） 編制先進可行的成本計劃和增產(chǎn)節(jié)約計劃，組織制訂降低成本的措施；（5） 分解成本和費用指標，控制生產(chǎn)耗費，落實成本管理責(zé)任，實行分級歸口管理；（6） 準確、及時核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費用預(yù)算執(zhí)行情況，進行成本和費用分析；（7） 各級成本管理的責(zé)任承擔(dān)者，都必須作到責(zé)任內(nèi)容清楚，職權(quán)范圍明確，考核獎懲分明，貫徹責(zé)、權(quán)、利三結(jié)合。第四條 引用流程（一） 目標成本制定流程；（二） 目標成本調(diào)整流程；（三） 目標成本分解流程；（四） 車間目標成本調(diào)整流程；（五） 成本核算流程。第二章 職責(zé)分工第五條 總經(jīng)理負責(zé)生產(chǎn)目標成本的審批。第六條 財務(wù)總監(jiān)（一） 負責(zé)生產(chǎn)目標成本的審核

3、；（二） 制定、完善公司成本管理制度，并領(lǐng)導(dǎo)落實；（三） 領(lǐng)導(dǎo)制定成本計劃，并監(jiān)督其落實情況。第七條 財務(wù)部（一） 財務(wù)部負責(zé)公司成本費用核算；（二） 協(xié)助公司有關(guān)部門完成年成本費用相關(guān)的考核工作；（三） 督促各部門落實成本管理制度。第八條 成本會計（一） 擬定生產(chǎn)目標成本；（二） 具體負責(zé)公司成本費用核算；、（三） 負責(zé)各部門成本信息的匯總和保管；（四） 監(jiān)督公司成本管理制度的執(zhí)行情況；（五） 定期進行撰寫成本分析報告；（六） 協(xié)助有關(guān)部門完成公司成本費用相關(guān)的考核工作。第九條 統(tǒng)計員（一） 負責(zé)車間成本信息的匯總和統(tǒng)計；（二） 監(jiān)督各車間和班組成本信息錄入工作；（三） 監(jiān)督各車間成本管理制

4、度的執(zhí)行情況。第十條 成本費用發(fā)生部門（一） 負責(zé)部門目標成本的分解工作；（二） 具體負責(zé)部門內(nèi)部成本費用的控制；（三） 協(xié)助財務(wù)總監(jiān)制定成本計劃；（四） 具體落實目標成本和成本計劃；（五） 負責(zé)記錄部門成本費用相關(guān)信息。第三章 成本和費用管理的基礎(chǔ)工作第十一條 基礎(chǔ)工作內(nèi)容公司應(yīng)在總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認真作好成本和費用管理的基礎(chǔ)工作。其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄與臺賬、計量驗收、內(nèi)部價格體系、內(nèi)部經(jīng)濟核算制。第十二條 定額管理（一） 各部門對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、流動資金占用、費用開支等，都要制訂先進、合理的定額，并定期進

5、行檢查、分析、考核和修訂（二） 在定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則：（1） 要考慮企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧企業(yè)目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行；（2） 要保持定額相對穩(wěn)定，以利調(diào)動職工積極性，使分析和考核建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進行補充和修訂；（3） 要注意各種定額之間的內(nèi)在聯(lián)系，防止相互脫節(jié)，彼此矛盾的情況出現(xiàn)；（4） 要采取相應(yīng)的組織措施，定期檢查分析，保證定額的貫徹執(zhí)行。第十三條 臺賬（一） 各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全本單位的臺賬；（二） 庫房的臺賬，應(yīng)能反映材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退等物

6、流過程。包括：材料、物資驗收入庫單、出庫單、采購申請單、退料單、物資盤點報告單、等的保管，并作好材料倉庫臺賬的記賬工作；（三） 勞動工資方面的臺賬，應(yīng)能反映職工人數(shù)、調(diào)動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項的實際發(fā)生情況；（四） 設(shè)計及工藝方面的臺賬，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的實際發(fā)生情況；（五） 生產(chǎn)方面的臺賬，各工序都必須建立起自己的臺賬，應(yīng)能反映產(chǎn)品在本工序或本班組中原材料投入至產(chǎn)出的過程，能反映原材料消耗、車間半成品/產(chǎn)成品交接、廢品、工時等情況；（六） 設(shè)備管理方面的臺賬，應(yīng)能反映設(shè)備驗收、交付使用、維修、封存、調(diào)撥、報廢的情況；（七）

7、動力消耗方面的原始記錄，應(yīng)能反映根據(jù)各計量儀表所顯示的水、電、汽等實際耗用量；（八） 應(yīng)指定專人負責(zé)臺賬的記錄工作，原則上職能部室由部門負責(zé)人負責(zé)臺賬的錄入工作，車間各班組由各班班長負責(zé)本班組臺賬錄入工作，如有特殊情況可指定其他人負責(zé)臺賬的記錄工作，并在財務(wù)部備案，車間臺賬一周至少上報一次，職能部室根據(jù)實際工作情況而定。第十四條 計量驗收（一） 各單位應(yīng)建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的收發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收；（二） 入庫驗收。材料運達倉庫或車間后，庫管員根據(jù)發(fā)票或合同所列的品名、規(guī)格和數(shù)量，分別采取點數(shù)、

8、過磅等適用的計量折算方法，準確計算數(shù)量，經(jīng)檢驗部門或生車部門質(zhì)量檢定后，按實際合格數(shù)量入庫。（三） 對于在產(chǎn)品、半成品在車間之間或車間內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，應(yīng)根據(jù)工藝流程記錄的憑證，經(jīng)質(zhì)量檢驗合格后進行點數(shù)、交接。在產(chǎn)品報廢或短缺，應(yīng)及時查清數(shù)量和原因，填制有關(guān)的原始憑證，以保證投入、產(chǎn)出數(shù)量記錄的準確性和連貫性；（四） 對于車間完工的產(chǎn)成品，經(jīng)檢驗合格簽證后，填制入庫單轉(zhuǎn)入成品庫房。第四章 成本預(yù)測第十五條 成本預(yù)測（一） 成本預(yù)測應(yīng)在生產(chǎn)預(yù)測和選擇最佳經(jīng)濟效益方案的基礎(chǔ)上進行，并以目標成本控制產(chǎn)品設(shè)計、工藝技術(shù)和生產(chǎn)的耗費，實現(xiàn)產(chǎn)品的最低成本；（二） 成本預(yù)測的基本內(nèi)容是，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標確定成本預(yù)

9、測對象，收集整理成本數(shù)據(jù)和歷史資料，分析可能影響成本水平的因素，提出降低成本的方案，根據(jù)目標利潤、生產(chǎn)發(fā)展及消耗水平，測算目標成本。第十六條 目標成本制定方法目標成本預(yù)測公式：目標成本銷售收入 預(yù)計應(yīng)交稅金 目標利潤； 對企業(yè)的目標利潤，可根據(jù)企業(yè)計劃銷售利潤率或資金利潤率，結(jié)合期間費用水平計算確定，也可按企業(yè)的方針目標測算。第十七條 目標成本的調(diào)整各單位根據(jù)實際執(zhí)行情況，若如由于生產(chǎn)能力的限制或客觀因素的限制，目標成本完成不了，要及時提出目標成本調(diào)整申請，并說明調(diào)整的理由、執(zhí)行中存在的問題、調(diào)整科目與金額等，報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。第五章 成本計劃第十八條 成本計劃定義成本計劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總預(yù)算的

10、一部分，它以貨幣形式規(guī)定企業(yè)在計劃期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費和各種產(chǎn)品的成本水平以及相應(yīng)的成本降低水平和為此采取的主要措施的書面方案。第十九條 成本計劃編制原則（一） 為了保證產(chǎn)品目標成本和企業(yè)經(jīng)營目標的落實，企業(yè)必須在制訂降低成本措施，綜合編制企業(yè)各專業(yè)計劃的前提下，編制成本計劃，組織企業(yè)內(nèi)部的成本管理；（二） 編制成本計劃應(yīng)進行反復(fù)試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產(chǎn)生保守或冒進偏差。第二十條 成本計劃編制依據(jù)（一） 成本降低指標；（二） 計劃期內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、勞動工資、物資供應(yīng)、技術(shù)與工藝管理等計劃；（三） 計劃期內(nèi)原料及主要材料、工藝性輔料、燃料、工具等現(xiàn)行消耗情況和勞動

11、工時情況；（四） 計劃期內(nèi)各生產(chǎn)部門的費用預(yù)算；（五） 上期成本水平和成本分析資料。第二十一條 成本計劃編制步驟（一） 作好準備工作。財務(wù)總監(jiān)組織各部門收集整理各項基礎(chǔ)資料和歷史資料，掌握計劃期內(nèi)原材料、工時定額、工藝技術(shù)改進等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施；（二） 進行試算平衡。財務(wù)總監(jiān)組織開展生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、資金、費用等方面計劃試算的綜合平衡；（三） 正式編制計劃。根據(jù)綜合平衡后確定的成本指標，如主要產(chǎn)品單位成本、可比產(chǎn)品成本降低率等，財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)編制正式成本計劃。第六章 成本控制第二十二條 成本分級歸口管理各單位應(yīng)將成本計劃和目標成本的各項指標細化，層層分解，實行成本分級歸口管

12、理，并對實際的生產(chǎn)耗費進行嚴格審核，保證有效地控制經(jīng)濟活動，實現(xiàn)成本控制，完成目標成本和成本計劃。第二十三條 成本控制的基本內(nèi)容和方法（一） 采購價格的控制（1） 對外購物資和材料進行價格監(jiān)督；（2） 搜集市場信息，掌握各種物資及外協(xié)加工的最低價格的客戶資料；（二） 材料耗用的控制：嚴格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度和維修用材料的計劃發(fā)料制度，超額領(lǐng)用的審批制度，嚴格執(zhí)行各項材料收發(fā)的手續(xù)。積極推廣修舊利廢、代用及綜合利用等節(jié)約用料的方法，保證降低產(chǎn)品用料單耗；（三） 勞動資料的控制：要控制各種工具、量具及備品備件等的消耗，建立限額領(lǐng)用和結(jié)合生產(chǎn)量浮動的考核制度。嚴格執(zhí)行設(shè)備的責(zé)任保養(yǎng)制度，加強機器設(shè)備、廠

13、房的合理利用，從數(shù)量、時間、能力和綜合利用等幾方面提高設(shè)備利用率；（四） 勞動力耗費的控制：要控制定編、定員、保持一線生產(chǎn)工人的比例相對穩(wěn)定，保證提高出勤率、工時利用率和勞動生產(chǎn)率，及時解決停工、窩工問題；（五） 費用開支的控制：要實行費用指標限額管理和考核制度，明確各項費用權(quán)責(zé)歸屬，嚴格費用支出審批手續(xù)，控制按計劃和限額耗費；（六） 能源消耗的控制：所有能源消耗都應(yīng)實行定額管理和考核?？刂颇茉聪氖紫纫獜木€路等方面劃清耗能責(zé)任歸屬，安裝計量儀表，減少跑、冒、滴、漏和大功率負荷空載現(xiàn)象，保證能源單耗的降低。第七章 成本核算第二十四條 成本核算原則（一） 實際成本計價原則；（二） 分期核算原則；

14、（三） 合法性原則；（四） 一貫性原則；（五） 費用確認配比原則；（六） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第二十五條 成本費用核算內(nèi)容（一） 成本費用核算內(nèi)容包括：產(chǎn)品制造成本和期間費用；（二） 產(chǎn)品制造成本是指車間生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造費用的總和。它們可歸納為：（1） 直接費用是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，能直接計入某種產(chǎn)品或勞務(wù)成本的生產(chǎn)費用。包括直接材料費、直接人工費、外購件、外協(xié)加工費、專用工具、燃料動力等及其他直接費用。上述費用發(fā)生時，直接計入產(chǎn)品成本；（2） 間接費用是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的，除直接費用之外的一切費用，包括各車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的共同費用，以

15、及不能直接計入產(chǎn)品成本的各項費用。這些費用發(fā)生時，應(yīng)通過一定標準分配計入產(chǎn)品成本；（三） 期間費用是指公司管理機構(gòu)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，這些費用按規(guī)定進行匯總，直接計入當期損益。該費用分為管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用：（1） 管理費用是指行政管理部門在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項費用；（2） 財務(wù)費用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各種費用；（3） 銷售費用是指公司在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。第八章 成本分析第二十六條 成本分析制度的建立（一） 為檢查成本計劃執(zhí)行情況，查找影響目標成本升降的因素，揭示節(jié)約與浪費的原因，制訂進一

16、步降低成本的措施，各單位必須在正確核算成本的基礎(chǔ)上，開展成本分析工作；（二） 公司建立各級成本分析制度，各單位按月、季、半年、年度定期進行成本分析，對一些影響成本較大或?qū)ν瓿沙杀居媱澘赡墚a(chǎn)生重大影響的問題，應(yīng)及時組織專題分析，查明原因，提出整改措施。成本分析的月報表必須按時提交財務(wù)部。半年和年度的成本分析報告，除向財務(wù)部提交外，必須同時向公司總經(jīng)理申報；（三） 各單位成本分析工作，應(yīng)在財務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)部為主，組織全公司職能部室和車間共同進行；第二十七條 成本分析的內(nèi)容（一） 成本計劃完成情況的總括分析；（二） 按成本項目進行分析，原材料項目要分析耗用數(shù)量的節(jié)約或超支情況和采購價格變動情

17、況；廢品損失項目要檢查廢品率升降和大宗報廢的主要原因。對虧損產(chǎn)品和利潤下降幅度過大的產(chǎn)品單位成本，要深入查明原因，進行成本責(zé)任分析；（三） 管理費用等相對固定費用，要按實際發(fā)生數(shù)結(jié)合歸口管理部門責(zé)任進行分析，對完成全廠成本指標有較大影響的費用超支項目還必須進行重點分析；（四） 車間成本分析的主要內(nèi)容，包括生產(chǎn)計劃完成情況，原材料消耗定額完成情況，制造費用預(yù)算執(zhí)行情況等；（五） 各單位的成本分析可采用本期實際數(shù)與計劃數(shù)對比，與上期數(shù)對比，與上年同期數(shù)對比，以及因素分析法等。各級成本分析都要寫出書面報告，要有數(shù)據(jù)資料和文字說明，達到重點突出，原因清楚，措施具體的要求。月度分析可適當簡要。對于成本分析中提出的主要問題，要有整改措施和實施責(zé)任人。第九章 檢查、監(jiān)督與考核第二十八條 監(jiān)督本制度由財務(wù)部負責(zé)在公司各部門的成本管理工作中貫徹執(zhí)行，并定期對各部門的