會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)——籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié) 概述一、籌資的概念與特點(diǎn)（一）概念1、籌資是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券、銀行借款等形式 籌集資金的活動(dòng)2、分類：1）按所籌資金使用期限的長短分為：長期資金短期資金2）按所籌資金體現(xiàn)的屬性分為：股權(quán)資本債權(quán)資本3）按所籌資金的來源分為：外部籌資內(nèi)部籌資4）按籌資是否通過金融機(jī)構(gòu)分為：直接籌資間接籌資（二）特點(diǎn)：1 、業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大2、籌資方式多樣化3、會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜4、容易收到外部環(huán)境影響二、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（一）目標(biāo)1、實(shí)行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工2、實(shí)行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批制度3、正確對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核

2、算4、建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度5、定期清理籌資款項(xiàng)，保持賬戶記錄的正確性6、保證籌資信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露（二）要求1 、保證籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠2、保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法3、保證籌資業(yè)務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確4、籌資的安全性5、確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對(duì)資金的需求第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)一、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)1、籌資計(jì)劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由孤立于審批人之外的人員審核 并提出意見，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問，以利于審批人從獨(dú)立的立場(chǎng)來評(píng)判計(jì)劃的優(yōu)劣2、辦理債券或股票分析的人員與會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行 債券和股票3、

3、會(huì)計(jì)核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算人員與支付 利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)4、保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分離5、不得由同一部門或個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程二、授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì)1、授權(quán)批準(zhǔn)制度2、債券或股票的簽發(fā)制度3、債券或股票的發(fā)行制度三、會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)（一）籌資收入款項(xiàng)控制制度最好委托獨(dú)立的代理機(jī)構(gòu)代為發(fā)行（二）實(shí)物保管控制制度1、對(duì)于核準(zhǔn)后且已印刷好但尚未發(fā)行的企業(yè)有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)委托獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管2、企業(yè)應(yīng)設(shè)置有價(jià)證券登記簿；定期根據(jù)登記簿的記錄同銀行或信托公司進(jìn)行核對(duì)3、如果自行保管未發(fā)行

4、的有價(jià)證券，應(yīng)指定專人存放于保險(xiǎn)箱中保管，并詳細(xì)記錄有 價(jià)證券簿；單位必須定期清點(diǎn)在庫的有價(jià)證券；清點(diǎn)記錄應(yīng)同有價(jià)證券登記簿相核對(duì)4、對(duì)到期收回的有價(jià)證券，必須于歸還本金的同時(shí)戳蓋作廢記錄或注銷的記號(hào)；在該 類有價(jià)證券全部收回后， 由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、 有價(jià)證券保管人等組成的小組， 應(yīng)按順序號(hào)清點(diǎn)所 有有價(jià)證券，填寫焚毀證書，并當(dāng)場(chǎng)焚毀所有有價(jià)證券； 對(duì)股票的保管應(yīng)定期進(jìn)行清點(diǎn)，單 獨(dú)設(shè)立登記簿來記錄， 保管人在發(fā)出股票前， 必須取得經(jīng)總經(jīng)理或其他具有授權(quán)會(huì)簽資格人 員簽字批準(zhǔn)的文件（三）利息支付的控制制度1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)恪守信用，按期支付債務(wù)籌資的利息，并指定專人對(duì)不同債券支付利息的 日期分別在利息支

5、付備忘錄上予以記載， 防止可能發(fā)生的違約事件， 對(duì)于企業(yè)在利息支付日 前籌集一定數(shù)量的庫存現(xiàn)金也能起到保證作用2、對(duì)于應(yīng)付票據(jù)負(fù)責(zé)利息支出的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)票據(jù)面值和利率，計(jì)算應(yīng)付的利息， 在得到其他會(huì)計(jì)人員的復(fù)核和被授權(quán)人審核批準(zhǔn)后， 即可支付利息， 其控制程序與庫存現(xiàn)金 付款相同。 公司債券的受息人較多時(shí)， 企業(yè)可將到期應(yīng)支付的利息總額開出一張支票， 委托 獨(dú)立的證券機(jī)構(gòu)代為發(fā)放， 防止有人超發(fā)或貪污債券利息， 從而達(dá)到有效控制利息支付的目 的3、企業(yè)應(yīng)明確代理機(jī)構(gòu)的控制責(zé)任，并獲取其定期的報(bào)告。（四）股利發(fā)放的控制制度1、股利的發(fā)放必須由公司董事會(huì)決定2、股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機(jī)

6、構(gòu)辦理兩種形式3、如果企業(yè)自行辦理支付股利， 根據(jù)董事會(huì)宣布的每股收益， 確定應(yīng)發(fā)放股利的總額； 根據(jù)股東明細(xì)賬上記載的每位股東股份持有數(shù)和每股收益， 計(jì)算每位股東應(yīng)得的股利， 并開 列股利支付清單。計(jì)算結(jié)果應(yīng)經(jīng)復(fù)核人、 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核， 經(jīng)總經(jīng)理審批；根據(jù)股利支付 清單， 按每一股東填制股利支票。 支票上應(yīng)列明受款人姓名和金額， 嚴(yán)禁開出無受款人和無 抬頭的支票。 股利支付清單編制人應(yīng)同支票填制人在職務(wù)上分離； 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其他被授權(quán) 簽發(fā)支票的人員， 應(yīng)核對(duì)所有需簽發(fā)支票的金額合計(jì)數(shù)與確定的應(yīng)付股利總額， 并檢查是否 有無受款人姓名的支票。核對(duì)無誤后，才能在每張支票上簽字。四、財(cái)務(wù)分析控

7、制制度設(shè)計(jì)1、由指定的專職人員，根據(jù)債券發(fā)行的信托合同，逐期計(jì)算應(yīng)提存的償債基金，并填 制付款憑證，交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字2、由付款部門的會(huì)計(jì)人員根據(jù)付款憑證，填制支票交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，存入銀行或 信托公司的專門賬號(hào)。3、由負(fù)責(zé)償債基金計(jì)算的會(huì)計(jì)人員和支票填制人以外的其他人員，定期核對(duì)銀行或信 托公司償債基金的對(duì)賬單和企業(yè)償債基金賬面余額； 并應(yīng)定期檢查償債基金提取的正確性及 所簽發(fā)支票受款是否為指定的受托人4、分析籌資決策過程，包括籌資總額、籌資結(jié)構(gòu)、籌資渠道、籌資方式?jīng)Q策的科學(xué)性、 合理性。 重點(diǎn)檢查是否存在盲目籌資的現(xiàn)象， 并定期向最高管理者或董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)第三節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程

8、的設(shè)計(jì)、籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì) （一）股本明細(xì)表的設(shè)計(jì) 借：銀行存款（或其他貨幣資金存出投資款）投資收益貸：股本普通股資本公積股本溢價(jià)（二）股東名冊(cè)的設(shè)計(jì)（三）短期借款和長期借款明細(xì)表的設(shè)計(jì)（四）應(yīng)付債券明細(xì)表的設(shè)計(jì)（五）應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷表的設(shè)計(jì)1、溢價(jià)發(fā)行1）借：銀行存款貸：應(yīng)付債券面值利息調(diào)整2）按期計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，根據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷表 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等應(yīng)付債券利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息2、折價(jià)發(fā)行時(shí)：1）借：銀行存款應(yīng)付債券利息調(diào)整貸：應(yīng)付債券面值2）按期計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，根據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷表 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)付利息應(yīng)付債券利息調(diào)整二、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（一）債

9、券發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)1、債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟1）企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請(qǐng)資料，包括公司章程、可行性研究報(bào)告等，經(jīng)資信評(píng)估機(jī)構(gòu) 評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告后送交銀行主管部門審批。 審批合格后， 企業(yè)委托證券公司發(fā)行， 并簽 訂承銷協(xié)議一式兩份。一份留存，一份送證券公司2）證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì) 表，并將交款清單送交會(huì)計(jì)部門3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并 登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門4）證券部門據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì) 計(jì)部門2、債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)1）債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離2）核對(duì)交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性（二）股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)1、授權(quán)批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)的處理步驟1）企業(yè)證券部門準(zhǔn)備發(fā)行申請(qǐng)資料，其中包括財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、招股說 明書等送交證券主管部門審批， 主管部門審批后， 證券部門在核定的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)委 托證券公司銷售股票并并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。一份留存，一份由證券公司保存2）證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊(cè)送交企業(yè)證券部門。證券部門審 核后登記股東名冊(cè)，并將股東交款單送交會(huì)計(jì)部門3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來