稅法基礎(chǔ)知識(shí)PPT演示文稿

1、1,稅 法,主講人：張媛,2,課程簡介 教材結(jié)構(gòu) 學(xué)習(xí)方法與要求 北大東奧/中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校/國家稅務(wù)總局/中稅網(wǎng),3,主要內(nèi)容,1、稅收的概念和特征 2、稅收的原則 3、稅收的分類 4、稅制要素,4,稅收的概念和特征,一、稅收的概念 稅收是國家憑借其政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)貐⑴c國民收入分配取得財(cái)政收入的一種手段,5,二、稅收的特征,6,稅收的原則,稅收原則是一國稅收制度建立的指導(dǎo)思想與稅收行為準(zhǔn)則。 稅收原則的基本內(nèi)容 （一）財(cái)政原則（基本原則） （二）公平原則 （三）效率原則,7,8,稅收的分類,一）按征稅對(duì)象分類,9,二）按計(jì)稅依據(jù)分類 （三）按稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁分類 （四）按管理權(quán)限分類 （五

2、）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類,10,稅制要素是指構(gòu)成稅收法律制度的共同因素。 （一）納稅人（納稅義務(wù)人） 是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 思考：納稅人 負(fù)稅人,稅制要素,11,相關(guān)概念： 扣繳義務(wù)人是指稅法規(guī)定的，在經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣（或代收）稅款并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。 要點(diǎn)： 扣繳義務(wù)人不負(fù)擔(dān)稅款，充當(dāng)“中間人”角色,12,二）征稅對(duì)象 又稱“課稅對(duì)象”，是稅法規(guī)定的征稅的標(biāo)的物。它是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。 課稅對(duì)象的分類：商品或勞務(wù)；收益額；財(cái)產(chǎn)；資源；人身,13,相關(guān)概念： 1、稅目 是征稅對(duì)象的具體化。體現(xiàn)一個(gè)稅種的征稅范圍。 2、 計(jì)稅依據(jù) 是計(jì)算應(yīng)納稅額所依

3、據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)或基數(shù)。它是征稅對(duì)象在量上的具體化,14,計(jì)稅依據(jù)可以是實(shí)物量單位，如數(shù)量、重量，也可以是價(jià)值量單位,15,三）稅率 稅率是對(duì)稅基的征收比例或征收額度,比例稅率 定額稅率 累進(jìn)稅率,16,1、比例稅率 是指無論稅基大小，按照同一比例征稅。應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量為等比關(guān)系,統(tǒng)一比例稅率 差別比例稅率,17,2、定額稅率 亦稱固定稅額，是按單位征稅對(duì)象，直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。 3、累進(jìn)稅率 隨著稅基擴(kuò)大，稅率也相應(yīng)上升。 設(shè)計(jì)時(shí)，把稅基或稅基相對(duì)數(shù)按從小到大的順序劃分若干等級(jí)，并相應(yīng)地從低到高逐級(jí)遞增稅率,18,舉例：某個(gè)體工商戶在2011年度全年應(yīng)納稅所得額為40000元，計(jì)算

4、其應(yīng)納的個(gè)人所得稅,19,五級(jí)超額累進(jìn)稅率,20,應(yīng)納稅所得額是40000元,則 應(yīng)納稅額=15000 5%+（30000-15000） 10%+（40000-30000）20%=4250（元） 采用速算法計(jì)算：40000 20% -3750=4250,15000,30000,60000,100000,40000,0,21,四）納稅環(huán)節(jié) 是指商品在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。 （五）納稅期限 是指納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的期限,按期納稅 按次納稅,22,六）減免稅,起征點(diǎn)征稅對(duì)象達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開始征稅的界限。 免征額征稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額,稅基式 減免稅,23,七）違章處理（罰則） 違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的處理措施，它體