餐飲管理財(cái)務(wù)管理手冊(cè)新

1、某餐飲管理公司財(cái)務(wù)管理手冊(cè)目錄總則為加強(qiáng)北京 x 砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、 施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 企業(yè)財(cái)務(wù)制度、中國(guó)藍(lán)星集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合公 司實(shí)際情況，制定本手冊(cè)。公司財(cái)務(wù)實(shí)行集中統(tǒng)一管理，資金由公司總部統(tǒng)一調(diào)配和使用，直營(yíng)單店的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)及時(shí)上繳公司財(cái)務(wù)處 統(tǒng)一管理，各部門財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、費(fèi)用開(kāi)支等各項(xiàng)支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能用款。本制度適用于北京 x 砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司。公司所有員工都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。會(huì)計(jì)組織公司的會(huì)計(jì)組織以公司財(cái)務(wù)處為主，各職能部門及相關(guān)責(zé)任人為輔。 財(cái)務(wù)處的主要職責(zé)

2、：負(fù)責(zé)資金的籌集規(guī)劃、合理使用和控制。 負(fù)責(zé)制定公司的財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)。 負(fù)責(zé)編制公司預(yù)算。參與公司新項(xiàng)目、重大投資的可行性研究，提供財(cái)務(wù)意見(jiàn)，參與公司經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng) 負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算工作。負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制及財(cái)務(wù)分析工作。 負(fù)責(zé)公司的資產(chǎn)管理工作。負(fù)責(zé)單店財(cái)務(wù)結(jié)算的指導(dǎo)。 負(fù)責(zé)公司有關(guān)財(cái)務(wù)資料的整理、保管工作。公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要職責(zé)：主要會(huì)計(jì)政策公司采用的主要會(huì)計(jì)政策是：會(huì)計(jì)制度： 公司執(zhí)行中華人民共和國(guó) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定。會(huì)計(jì)期間：公司采用公歷年度，即從 1 月 1 日至當(dāng)年 12 月 31 日為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)期間

3、。記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。 記賬基礎(chǔ)及計(jì)價(jià)原則：公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為計(jì)賬基礎(chǔ)， 以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。應(yīng)收帳款壞賬核算方法：公司的壞賬核算采用備抵法， 壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收帳款余額的5%。存貨計(jì)價(jià)方法： 公司存貨核算方法： 按實(shí)際發(fā)生成本核 算。固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的核算方法： 固定資產(chǎn)折舊按固定資 產(chǎn)原值扣除預(yù)計(jì) 5%的凈殘值后，根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限采用直線法計(jì)提。 無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷方法： 無(wú)形資產(chǎn)按取得或形成時(shí) 發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按受益期確定攤銷年限，采 用直線法攤銷。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算方法：公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi) 用，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng) 月的

4、損益；其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按受益期平均攤銷。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置公司會(huì)計(jì)科目依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行設(shè)置。 會(huì)計(jì)核算中，依據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行歸集時(shí)，必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況 適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目，同樣經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所用會(huì)計(jì)科目應(yīng)先后一致。會(huì)計(jì)憑證和帳簿會(huì)計(jì)憑證依其性質(zhì)可分為原始憑證及記帳憑證二類。 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正 確、完整。原始憑證的有效性必須符合以下規(guī)定：原始憑證的 “日期” 必須與所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為相同年 度，不得跨年度使用。外來(lái)發(fā)票必須注明開(kāi)出單位全稱、 地址及編號(hào)， 且蓋

5、有 開(kāi)出單位印章。采購(gòu)發(fā)票數(shù)量、 單價(jià)、 單位必須與訂購(gòu)單、 收料單相同。 進(jìn)貨總額，應(yīng)納稅額等的計(jì)算正確，小寫金額應(yīng)與 中文大寫金額相符。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。 內(nèi)部原始憑證必須依公司規(guī)定的格式填寫， 必須依核準(zhǔn) 權(quán)限呈請(qǐng)核準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文 件作為原始憑證附件。 如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔 的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件 字號(hào)。各項(xiàng)憑證如有預(yù)算，需有審核者審核，如有超支行為， 不得審核通過(guò)，必須有正當(dāng)理由報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)。 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、 稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的 必須按其規(guī)定辦理。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，如有涂改痕跡，其涂改處需

6、 經(jīng)經(jīng)辦人簽字蓋章證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款： 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。1. 填制記賬憑證時(shí)， 應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽 核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉 及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的

7、記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng) 將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原 始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人 姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng) 通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。記賬憑證填制完畢后， 如有空行， 應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。 實(shí)行財(cái)務(wù)電算化

8、后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷根據(jù)公司的具體經(jīng)營(yíng)情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片 或固定資產(chǎn)臺(tái)帳、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品臺(tái)帳等賬冊(cè)。第五章 流動(dòng)資產(chǎn)管理公司的一切資產(chǎn)均為北京 x 砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或 單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。財(cái)務(wù)部應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在 1 年或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的 資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等第一節(jié) 貨幣資金 公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到公司財(cái)務(wù)，及時(shí)入賬，任何部門、

9、任何個(gè)人都不得以任何理 由或者以任何形式截流或者挪用。 對(duì)公司的貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審 批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。公司只有總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理的審批權(quán) 為保證現(xiàn)金的安全，同時(shí)又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫(kù)存現(xiàn)金量最高不得超過(guò) 10000 元。對(duì)每筆超過(guò)元的大額現(xiàn)金支岀應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備.現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財(cái) 務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金每筆現(xiàn)金支岀都必須根據(jù)審核無(wú)誤并經(jīng)主管財(cái)

10、務(wù)的副總經(jīng)理簽批的原始憑證支付，并 編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。 對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí) 相符，月末與總賬核對(duì)，保證賬賬相符。岀現(xiàn)問(wèn)題要查明原因，及時(shí)糾正。對(duì)造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的 1000 元以內(nèi)的采購(gòu)款外，其他支岀均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。 借用現(xiàn)金應(yīng)說(shuō)明用途、歸還（或報(bào)銷）時(shí)間，且必須按期歸還（或報(bào)銷） 。逾期不還者 將從工資中扣除。借用現(xiàn)金，申請(qǐng)人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請(qǐng)表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)主管 財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用認(rèn)真做

11、好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度支票的領(lǐng)取及管理1、支票領(lǐng)?。?） 凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項(xiàng)，經(jīng)有關(guān)財(cái)務(wù)人 員審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。簽發(fā)支票的金額超過(guò)元，在填寫申領(lǐng)單時(shí)，須提交符合審批程序的用款報(bào)告及附件（合同、采購(gòu)單、計(jì)劃書等）。領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后 10 日內(nèi)報(bào)賬。 對(duì)末及時(shí)報(bào)賬者財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時(shí)退還財(cái)務(wù)部對(duì)未及時(shí)歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)及 時(shí)督促，并不予簽發(fā)新支票2） 持票人應(yīng)對(duì)支票妥善保管，如丟失，將由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2、支票管理：

12、所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。1）建立銀行支票使用登記簿， 詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時(shí)間、 號(hào)碼、用途、金額、 領(lǐng)用人、收款單位等2）出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動(dòng)表。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支 資金。出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至總經(jīng)理。 月終前可根據(jù)公司資金變動(dòng)的頻繁程度和公司業(yè)務(wù)的需要，按照主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或總經(jīng)理的要求臨時(shí)報(bào) 送按時(shí)于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財(cái)務(wù)部副經(jīng)理（主管會(huì)計(jì)工作）審核，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)要認(rèn)真查對(duì)， 及時(shí)入賬。出納人員應(yīng)及時(shí)申購(gòu)支票，并妥善保管。 公司財(cái)務(wù)專用章、

13、法人章分專人妥善保管。 作廢的支票，要及時(shí)注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照票據(jù)法和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請(qǐng)、審 批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對(duì)賬單核 對(duì)并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對(duì)。必須保證賬賬、賬實(shí)相符。第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款管理應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下： 應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批 準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用。計(jì)財(cái)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)臺(tái)帳，按照應(yīng)收單

14、位、部門或個(gè)人分別核算， 及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度， 及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款。所有應(yīng)收帳項(xiàng)均按帳齡基準(zhǔn)記存。 公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項(xiàng)（至少每月一次）確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞帳準(zhǔn)備及壞帳確認(rèn) 的基準(zhǔn)。公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞帳應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào) 整，以反映目前狀況。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn) 行賬款的催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。 所有被視為無(wú)法收回

15、的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞帳損失。壞帳確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件： 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回； 債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍不能收回。公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款， 100 萬(wàn)元以下的壞賬經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作 為壞帳處理。 100 萬(wàn)元以上的壞帳，應(yīng)由董事會(huì)確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞帳，均應(yīng)撰寫情況摘要 匯總到董事會(huì)。公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。財(cái)務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng) 收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。 預(yù)付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由

16、經(jīng)辦人申請(qǐng)，各部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)無(wú)誤，金額在元以內(nèi)的，由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批；萬(wàn)元以上的報(bào)公司總經(jīng)理加簽。 預(yù)付款和定金應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行第三節(jié) 存貨管理 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程 中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。工程物資的管理1、工程物資的采購(gòu)： 工程物資的采購(gòu)，根據(jù)工程計(jì)劃和預(yù)算，編制總體采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行 每月初，有關(guān)部門根據(jù)年度計(jì)劃、上月工程物資的實(shí)際消耗情況、工程進(jìn)度變化情況及合理的需要量制

17、定月 度采購(gòu)計(jì)劃，嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃盲目采購(gòu)。工程物資的采購(gòu)必須由專人負(fù)責(zé)，采購(gòu)員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過(guò)的計(jì)劃及采購(gòu)清單實(shí)施采購(gòu)。2、工程物資的入庫(kù)： 工程物資購(gòu)進(jìn)后，必須認(rèn)真驗(yàn)收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗(yàn)質(zhì)量合格、數(shù)量無(wú)誤后，方能辦理 入庫(kù)手續(xù)。工程物資入庫(kù)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)不合格或不符要求的，由采購(gòu)人員直接負(fù)責(zé)；驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，由保管 員負(fù)責(zé)。工程物資驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問(wèn)題，應(yīng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，其中應(yīng)由運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)的， 要填制工程物資短缺毀損清單，由運(yùn)輸部門鑒證后，連同工程物資一并送交倉(cāng)庫(kù)。對(duì)于數(shù)量尚未點(diǎn)清，驗(yàn)質(zhì) 尚無(wú)結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨(dú)保管，不得領(lǐng)用。工程物資經(jīng)驗(yàn)收后，保

18、管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采購(gòu)部留存，用以考核工程物資采購(gòu)計(jì)劃 執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財(cái)務(wù)部門報(bào)賬；第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存。采購(gòu)人員向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬時(shí)，原始單據(jù)和入庫(kù)手續(xù)必須齊全，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)賬。3、工程物資的領(lǐng)用：工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫，領(lǐng)料單如有缺項(xiàng)，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)材料核算人員 有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限，按各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理。4、工程物資的庫(kù)存管理： 倉(cāng)庫(kù)必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收，規(guī)范計(jì)量工具、量尺過(guò)磅、點(diǎn)數(shù)、估堆、驗(yàn)質(zhì)、上架、 入庫(kù)、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。建立工程物資

19、管理臺(tái)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認(rèn)真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實(shí)可靠。 倉(cāng)庫(kù)根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報(bào)送財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部門核對(duì)無(wú)誤。5、工程物資的盤點(diǎn)清查制度：為了不影響財(cái)務(wù)核算工作，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在每月25 日結(jié)賬，編報(bào)工程物資變動(dòng)表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。每月 25 日結(jié)賬時(shí)，要做好收、支、結(jié)存的盤點(diǎn)工作，核對(duì)庫(kù)存數(shù)，從量上查明盤盈、盤 虧數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。 建立工程物資定期清查制度，采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，用點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅或測(cè)量等方法點(diǎn)清數(shù)量。盤點(diǎn)后，編制庫(kù) 存物資盤點(diǎn)表，將倉(cāng)庫(kù)工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)相核對(duì)，對(duì)于賬實(shí)不符的材料，應(yīng)

20、切實(shí)查 明原因，分清責(zé)任。工程物資要求每季度清查一次。財(cái)務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細(xì)分類核算，做到帳帳相符、 賬證相符、賬實(shí)相符，保證帳、卡、物、資金四相等。做好工程物資的索賠工作。6、工程物資的稽核：財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職的審計(jì)人員 （在公司的中、遠(yuǎn)期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展?fàn)顩r，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)），對(duì)工程物資業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對(duì)工程物資資金的利用效益進(jìn)行分析。審計(jì)人員應(yīng)參與工程物資的盤點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的流動(dòng)與控制。在調(diào)查過(guò)程中，還應(yīng)聽(tīng)取生產(chǎn)技術(shù)人員、工 程師及有關(guān)專家的意見(jiàn)。因?yàn)橛行┕こ涛镔Y的專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，相應(yīng)的管理措施也很有專業(yè)技術(shù)性，不了解這 些情況，就

21、很難對(duì)工程物資的內(nèi)部控制制度做出判斷。工程物資資金利用效益的考核是通過(guò)對(duì)材料會(huì)計(jì)核算反映的存貨資金使用情況的計(jì)算、檢查、分析（如計(jì)算 工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)），以加強(qiáng)工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利 用效率。低值易耗品根據(jù)公司的情況，規(guī)定 2000 以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營(yíng)中使用 的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。低值易耗品在購(gòu)買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購(gòu)買申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購(gòu)。一次性購(gòu) 買低值易耗品金額在 5 萬(wàn)元以下的，由申請(qǐng)部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管副總經(jīng)理審批； 一次性購(gòu)買低值易

22、耗品金額在 5 萬(wàn)元以上的，由申請(qǐng)部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管財(cái)務(wù)的 副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)。非生產(chǎn)用低值易耗品實(shí)行歸口管理，計(jì)算機(jī)類低值易耗品由信息資源部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行 政管理部負(fù)責(zé)管理各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：參與供應(yīng)商的選擇評(píng)價(jià) 參與品種、型號(hào)、規(guī)格、價(jià)格的選擇 負(fù)責(zé)驗(yàn)收提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見(jiàn)及參與清理參與組織資產(chǎn)清查等非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購(gòu)買 為了加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。 使用部門向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份留存?zhèn)}庫(kù)，作為登記“庫(kù)存低值易耗

23、品 卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為實(shí)物管理的依據(jù)。一份交給會(huì)計(jì)部門作為記賬的依據(jù)；除此以外，各部 門應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。要建立以舊換新的賠償制度，并及時(shí)按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按各使用部門設(shè)置在用低值 耗品明細(xì)賬（包括數(shù)量和金額），定期與實(shí)物核對(duì)在用低值易耗品以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品， 應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿中進(jìn)行登記。公司的低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時(shí)填制低值易耗品報(bào)廢單，填明報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量和原 價(jià)。入庫(kù)殘料按照規(guī)定作價(jià)。由于員工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員 工姓

24、名及簽章，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行查審核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷 額。所有離開(kāi)公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫(kù)手續(xù)，同時(shí)，管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實(shí)物 管理。存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì) 處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。 盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費(fèi)用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià) 值后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 財(cái)務(wù)部應(yīng)于每會(huì)計(jì)年度末對(duì)比存貨的賬面價(jià)值和現(xiàn)行市價(jià)，若賬面價(jià)值低于現(xiàn)行市價(jià)，則應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)損

25、失準(zhǔn)備。及時(shí)辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本對(duì)產(chǎn)成品的入庫(kù)、出庫(kù)及時(shí)進(jìn)行核算，確?；乜畹募皶r(shí) 性，隨時(shí)掌握產(chǎn)成品庫(kù)存狀況出租開(kāi)發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。 建立出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品臺(tái)帳 或卡片賬，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，至少每年一次，評(píng)估出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時(shí)掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。對(duì)工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，準(zhǔn)確核算在建工程成本。 預(yù)算內(nèi)工程支出由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。預(yù)算外工程支出由總經(jīng)理會(huì)同主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。第六章 對(duì)外投資的管理企業(yè)的對(duì)外投資按投資回收期的長(zhǎng)短可分為短期投資和長(zhǎng)期投資。 短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含 1年）的

26、投資，包括股票、債券、基金等。長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1 年 （不含 1 年 ）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。 對(duì)外投資管理的基本目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的投資收益。公司對(duì)外投資的審批權(quán)限： 長(zhǎng)期投資一律由總經(jīng)理審定（遠(yuǎn)期由戰(zhàn)略投資委員會(huì)審定），報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)進(jìn)行投資前應(yīng)成立投資項(xiàng)目管理小組管理小組應(yīng)由總經(jīng)辦、財(cái)務(wù)部、法律顧問(wèn)（中遠(yuǎn)期包括戰(zhàn)略投 資部）等相關(guān)人員組成公司對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資應(yīng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，但投資總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的50%。為了

27、有效利用公司內(nèi)部的閑置資金， 提高公司收益水平， 可以進(jìn)行短期投資， 但只能投資于風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目， 不得進(jìn)行股票買賣短期投資總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的10進(jìn)行投資前必須提交投資申請(qǐng)報(bào)告，按照審批權(quán)限經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理或公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行 公司在進(jìn)行長(zhǎng)期投資之前，應(yīng)由投資項(xiàng)目小組進(jìn)行投資立項(xiàng)的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投 資機(jī)會(huì)、投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的分析。對(duì)每一個(gè)投資項(xiàng)目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過(guò)考核以下指 標(biāo)，篩選出最佳投資方案：投資方案的凈現(xiàn)值 投資方案的內(nèi)部報(bào)酬率 投資方案的回收期 投資項(xiàng)目小組應(yīng)將投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告報(bào)送公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。 公司章程規(guī)定需報(bào)經(jīng)公

28、司董事會(huì)的， 經(jīng)董事會(huì)討論后，由董事長(zhǎng)簽字生效。計(jì)財(cái)部應(yīng)定期編制投資效益分析表，對(duì)投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核， 據(jù)此對(duì)投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)投資可能 發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)長(zhǎng)期投資損失計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)短期投資損失計(jì)提 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。第七章 固定資產(chǎn)管理公司使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器 具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在 2000 元以上，并且使用期限超過(guò) 2 年的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)管

29、理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資 產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)按計(jì)劃進(jìn)行。實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理。 在公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管，根 據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并進(jìn)一步落實(shí)到部門和個(gè)人。做好固定資產(chǎn)的日常維 護(hù)、保養(yǎng)和修理，堅(jiān)持“誰(shuí)使用、誰(shuí)維護(hù)、誰(shuí)保養(yǎng)”的原則。財(cái)務(wù)部對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使 用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為： 房屋、建筑物：由行政管理部負(fù)責(zé)管理 辦公用家具、其他設(shè)備、機(jī)動(dòng)車輛：由

30、行政管理部負(fù)責(zé)管理 計(jì)算機(jī)類設(shè)備：由信息資源部負(fù)責(zé)管理2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作： 與固定資產(chǎn)技改、更新、購(gòu)置及大修理項(xiàng)目調(diào)研 參與選型立項(xiàng) 負(fù)責(zé)驗(yàn)收 提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見(jiàn)及參與清理負(fù)責(zé)組織招標(biāo) 參與組織資產(chǎn)清查等 對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購(gòu)置不予以批準(zhǔn)。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。在 購(gòu)置之前，要寫出請(qǐng)購(gòu)報(bào)告。經(jīng)歸口管理部門初審后，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部預(yù)算外項(xiàng)目確為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)急需，需 報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部、歸口管理部門會(huì)簽后，報(bào)公司主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理會(huì)簽。購(gòu)置固定資產(chǎn)， 各部門經(jīng)理必須提交書面報(bào)告， 交財(cái)務(wù)部審核預(yù)算， 經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批后方可用款。

31、公司辦公用固定資產(chǎn)由行政管理部統(tǒng)一購(gòu)買各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部建帳管理， 財(cái)務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、 領(lǐng)用單據(jù)及時(shí) 登記固定資產(chǎn)帳，統(tǒng)一提取折舊建立固定資產(chǎn)卡片或臺(tái)帳，固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財(cái)務(wù) 部，一份給使用部門。固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動(dòng)、離任等都必須 將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對(duì)于賬實(shí)不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。 固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價(jià)賠償。調(diào)離公司的員工 ,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個(gè)部門時(shí)購(gòu)領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則 不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。未調(diào)出公司，同時(shí)又必須

32、隨調(diào)動(dòng)人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管副總經(jīng) 理批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查 固定資產(chǎn)清查是從盤點(diǎn)實(shí)物開(kāi)始的。在盤點(diǎn)過(guò)程中，要認(rèn)真核對(duì)帳面價(jià)值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種 問(wèn)題。合理計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公司的固定資產(chǎn)每年實(shí)地盤點(diǎn)一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查 明原因，寫出書面報(bào)告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過(guò) 100 萬(wàn)元的，由總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總 經(jīng)理雙簽審批，超過(guò) 100 萬(wàn)元的報(bào)董事會(huì)審批。公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計(jì)入當(dāng)年損益。 對(duì)于經(jīng)過(guò)清查核實(shí)的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理

33、的，應(yīng)及時(shí)清理，該入賬的要入賬，該報(bào)廢的要報(bào)廢。做 到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報(bào)告，說(shuō)明該項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)領(lǐng)用時(shí)間或調(diào)入時(shí)間、規(guī)格型號(hào)、原價(jià)及 殘值處理情況等，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理注銷。非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理：由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償金額 和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。由于有關(guān)人員故意或過(guò)失造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面 凈額與清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人賠款、保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。非

34、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)處理的審批權(quán)限見(jiàn)第五十二條第二款。公司的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案， 可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。固定資產(chǎn)岀租或?qū)缃?，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)岀租或?qū)缃枭暾?qǐng)表，通知財(cái)務(wù)部門，然后按程序報(bào) 主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理，并應(yīng)簽定合同，副本送財(cái)務(wù)部門以備核對(duì)、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租金金額、支付時(shí)間、支付方式等，運(yùn)輸費(fèi)Jllrt負(fù)此.歸還期瓦 必乂尉汩疋資產(chǎn)京狀:附屬設(shè)各叨紅表.辻反介同的懲訓(xùn)條軸固定資產(chǎn)岀售，固定資產(chǎn)管理

35、部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)岀售申請(qǐng)表，并附詳細(xì)情況說(shuō)明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部 門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已 提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、岀售原因、售價(jià)、對(duì)方單位、付款方式、付款 時(shí)間、交貨方式等內(nèi)容。送財(cái)務(wù)部審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。固定資產(chǎn)岀售必須簽訂正式合同.第八章資金籌集管理資金籌集的原則合法性原則：資金籌集必須遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，接受國(guó)家的宏觀調(diào)控； 適量原則：合理預(yù)測(cè)資金需要量，防止盲目籌資；時(shí)效性原則：安排好資金供應(yīng)時(shí)間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)一致；最低資金成本原則：綜合分析

36、各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合； 資金結(jié)構(gòu)合理原則：將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與獲利能力控制在最合理的水平。資金籌集渠道及審批程序向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款：由財(cái)務(wù)部提出方案，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理復(fù)核，總經(jīng)理批準(zhǔn)；增資擴(kuò)股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法 定程序執(zhí)行；發(fā)行企業(yè)債券：由財(cái)務(wù)部提出方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行；融資租賃：同1） 其他負(fù)債公司實(shí)行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán)力集中在公司，其他任何部門無(wú)權(quán)對(duì)外借款和融資.公司負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債.流動(dòng)負(fù)債，是指將在 i年（含i年）或者超過(guò)i年的一

37、個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年 內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在i年或者超過(guò)i年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。將于i年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。 公司計(jì)財(cái)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的各部門收支計(jì)劃編制資金計(jì)劃，在預(yù)計(jì)公司將發(fā)生資金短缺時(shí)提出融資申請(qǐng)，擬 定融資方案，報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審核后，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù) 公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)短期借

38、款的管理，必須建立長(zhǎng)、短期借款臺(tái)帳，據(jù)實(shí)登記每筆借款的合同編號(hào)、貸款單位 名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項(xiàng)及時(shí)計(jì)算、提取應(yīng)計(jì)利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支出各項(xiàng)借款的利息支出應(yīng)該按照房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定中的相關(guān)條款處理。 加強(qiáng)預(yù)收款管理， 原則上預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入公司賬戶， 再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應(yīng)支付的 銷售傭金及其他合同規(guī)定應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)管理，按應(yīng)付單位、部門或個(gè)人分別設(shè)立明細(xì)賬，及時(shí)掌握應(yīng)付金額和已欠款的時(shí)間，以及 各應(yīng)付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)

39、人原因確實(shí)無(wú)法償還的負(fù)債， 應(yīng)書面詳細(xì)說(shuō)明原因，經(jīng)公司 領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積第九章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者 權(quán)益包括實(shí)收資本 （或者股本 ）、資本公積、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤(rùn)歸還投資和未分配利潤(rùn)等。企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。 企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算： 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者 存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按

40、投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資 者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值入賬。 投資者投入的外幣，合同沒(méi)有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的 匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對(duì)已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核 算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實(shí)收資本的減項(xiàng)單獨(dú)反映。企業(yè)實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)： 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬。 企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。

41、采用收購(gòu)本企業(yè)股票方式減資的， 在實(shí)際購(gòu)入本企業(yè)股票時(shí)，登記入賬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動(dòng)情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān) 備查簿中詳細(xì)記錄。（或投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本 股本 ）賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)繳納印花稅。資本公積包括資本 （或股本 ） 溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其他資本公積等。 儲(chǔ)備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的、 經(jīng)批準(zhǔn)用于彌補(bǔ)虧損和增加資本的儲(chǔ)備 基金； 企業(yè)發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)

42、規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的、用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準(zhǔn)用于增 加資本的企業(yè)發(fā)展基金； 利潤(rùn)歸還投資，是指中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資者的投 資。 公司計(jì)財(cái)部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)核算資本公積金、計(jì)提儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金，并合理使用。第十章 收入管理收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入， 包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨

43、方；2. 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控 制；3. 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；4. 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。銷售商品的收入， 應(yīng)按企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。 現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí) 作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入?，F(xiàn)金折扣，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減 讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入；年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出 的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)

44、出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處 理，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等項(xiàng)目的數(shù)字。提供勞務(wù)的總收入，應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作 為當(dāng)期費(fèi)用。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。1、利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；2）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。2、利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)按下列方法分別予以計(jì)量：1）利息收入，應(yīng)按讓渡現(xiàn)金使用權(quán)的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定； 2）使用費(fèi)收入，應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。 根據(jù)

45、以上收入確認(rèn)的規(guī)定，房屋銷售收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：1. 首期購(gòu)房款已經(jīng)收到，并且購(gòu)房者已辦妥銀行按揭手續(xù)2. 所售房屋已經(jīng)交付給購(gòu)房者，并已辦妥交房手續(xù) 經(jīng)營(yíng)租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入 勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入 資金使用費(fèi)收入在合同規(guī)定的計(jì)息日或收款日確認(rèn)為收入 其他收入按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn) 公司的一切收入均應(yīng)及時(shí)存入公司銀行帳戶，納入會(huì)計(jì)核算。任何部門和個(gè)人均不得隱瞞、截留、坐 支收入或私設(shè)小金庫(kù)搞帳外帳。發(fā)票是公司財(cái)務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法使用。 發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé)，妥善保管，不得丟失損壞。應(yīng)

46、建立發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng) 用發(fā)票時(shí)要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號(hào)碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間等。使用時(shí)按發(fā)票號(hào)順 序使用，不得隔頁(yè)跳號(hào)。對(duì)已開(kāi)據(jù)的發(fā)票要及時(shí)入帳，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟 失。整本發(fā)票用完要及時(shí)存檔。收據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保存參照第八十三條規(guī)定的發(fā)票管理方法。原則上必須在收妥款項(xiàng)之后才能給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)。 未收款之前不得先開(kāi)發(fā)票或收據(jù)。第十一章 成本費(fèi)用管理費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出； 成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì) 入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供

47、勞務(wù)的成本。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。 開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用包括生產(chǎn)成本（開(kāi)發(fā)成本）和制造費(fèi)用（開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用）。1. 生產(chǎn)成本（開(kāi)發(fā)成本）包括土地使用權(quán)取得費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基 礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)2. 制造費(fèi)用（開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用）是指企業(yè)所屬直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包 括工資、獎(jiǎng)金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各 項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)

48、費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷 手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他 經(jīng)費(fèi)，還包括開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工 教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地 使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失， 存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括包括應(yīng)作

49、為期間費(fèi)用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào) 劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。對(duì)工程項(xiàng)目的成本控制：1. 參與項(xiàng)目的可行性研究，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、利潤(rùn)計(jì)劃、銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)等 資料確定目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)成本，作為項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)的根據(jù)。2. 嚴(yán)格審核各項(xiàng)工程支出， 按照預(yù)算及合同辦理業(yè)務(wù)， 對(duì)于不符合預(yù)算及合同的事項(xiàng) 不予支付，并需查明原因。3. 預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)工程用款需經(jīng)財(cái)務(wù)人員初審， 財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審、 簽字后報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總 經(jīng)理審批，未經(jīng)審批的不予支付。4. 預(yù)算外工程用款，應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序，由負(fù)責(zé)部門提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的 副總

50、經(jīng)理和公司總經(jīng)理雙簽后方可支付 對(duì)不符合審批程序的支出項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門不予支付。5. 預(yù)付工程款不得高于工程總價(jià)款的 306. 工程尾款不得低于工程總價(jià)款的 57. 未辦妥竣工決算或分包工程完工結(jié)算前不得支付工程尾款。8. 定期分析工程支出情況，合同完成情況，提供工程實(shí)際成本信息。9. 對(duì)成本支出進(jìn)行明細(xì)分類核算， 及時(shí)掌握各成本項(xiàng)目的發(fā)生額及余額狀況， 進(jìn)行成 本項(xiàng)目分析按成本核算的對(duì)象建立輔助賬，以便準(zhǔn)確核算各項(xiàng)產(chǎn)品的成本。10. 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)同其他相關(guān)部門合作完成竣工決算工作，正確核算各項(xiàng)完工產(chǎn)品成本。材料設(shè)備采購(gòu)成本的管理1. 嚴(yán)格按照采購(gòu)管理制度進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)設(shè)備和大宗材料的采購(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)。

51、2. 由采購(gòu)部門編制采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算， 經(jīng)規(guī)定程序報(bào)批后報(bào)預(yù)算合同部審定， 交財(cái)務(wù)部 備案，以監(jiān)督合同的執(zhí)行。3. 財(cái)務(wù)部有權(quán)參與重要合同的談判、審核 , 對(duì)價(jià)格、交貨方式、付款條件、付款方式、 付款時(shí)間等提出建議，與有關(guān)部門主管人員配合，以利于日后監(jiān)督4. 所購(gòu)置的材料設(shè)備必須到貨并且審驗(yàn)無(wú)誤后才能憑合同、驗(yàn)貨報(bào)告、入庫(kù)單、貨運(yùn) 單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。5. 預(yù)算內(nèi)采購(gòu)款的支付：付款前由材料采購(gòu)部提出付款申請(qǐng)，并附合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等 有效原始憑證，經(jīng)財(cái)務(wù)人員初審，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批，方可 付款。6. 對(duì)于超過(guò)預(yù)算的采購(gòu)款必須履行報(bào)批手續(xù)， 由材料設(shè)備部提出書面申請(qǐng)

52、， 經(jīng)主管財(cái) 務(wù)的副總和公司總經(jīng)理雙簽后方可付款。對(duì)未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的款項(xiàng)一律不得支付。公司對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理 對(duì)管理費(fèi)用按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集，按費(fèi)用發(fā)生的部門進(jìn)行明細(xì)分類核算，以便考核 各部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況辦公用品的管理 辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價(jià)值較低、使用年限在一年以下的非生產(chǎn)用物品。 辦公用品統(tǒng)一由行政管理部指派專人進(jìn)行管理。行政管理部物品管理員負(fù)責(zé)辦公用品的計(jì)劃、購(gòu)買、發(fā)放。 辦公用品的發(fā)放： 公司員工申請(qǐng)辦公用品，須到物品管理員處填寫辦公用品出庫(kù)登記表，要注明種類及數(shù)量。員工按限額申領(lǐng) 辦公用品，如員工申領(lǐng)的辦公用品的價(jià)值超過(guò)限額，物品管理員

53、可拒絕發(fā)放。如確因工作需要，員工可提出 書面申請(qǐng)，經(jīng)部門經(jīng)理審核后，報(bào)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 新入公司員工可一次性發(fā)放以下辦公用品：簽字筆一支、筆記本一本、文件夾三個(gè)、訂書器、涂改液、筆筒 各一個(gè)、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒。以上用品不計(jì)入員工申領(lǐng)額度。 非個(gè)人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由行政管理部負(fù)責(zé)。 其他部門的非個(gè)人用辦公用品，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)取。 物品管理員須認(rèn)真填寫辦公用品出庫(kù)登記表，分部門進(jìn)行登記，報(bào)財(cái)務(wù)部，據(jù)以考核各部門辦公用品費(fèi)用支 出并且嚴(yán)格按照規(guī)定的額度發(fā)放1. 辦公用品的采購(gòu)： 物品管理員負(fù)責(zé)辦公用品的采購(gòu)，采購(gòu)時(shí)要至少比對(duì)三家供貨商的價(jià)格。供貨商須由行政管理部經(jīng)理簽字

54、確 認(rèn),由主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。辦公用品采購(gòu)?fù)瓿珊?，要填寫辦公用品入庫(kù)登記表。 行政管理部每半年進(jìn)行一次辦公用品檢查，檢查內(nèi)容包括入庫(kù)登記表與出庫(kù)登記表是否相符，辦公用品的購(gòu) 買價(jià)格是否合理，辦公用品的發(fā)放是否符合規(guī)定等。 購(gòu)買辦公用品的費(fèi)用，由物品管理員負(fù)責(zé)申請(qǐng)，行政管理部經(jīng)理審核，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。公司的費(fèi)用報(bào)銷，按北京 x 砂鍋餐飲管理有限責(zé)任公司費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)定執(zhí)行。第十二章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等編制年度利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)，建立利潤(rùn)分析制度， 明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。企業(yè)的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額及國(guó)家補(bǔ)貼收入等。公司按

55、照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按凈利潤(rùn)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金等。如果公司合同中規(guī)定在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資者的投資，也從可供分配的利潤(rùn)中扣 除。企業(yè)的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的提取比例由董事會(huì)確定。其 中，儲(chǔ)備基金提取比例不得低于稅后利潤(rùn)的1 0%, 當(dāng)提取金額達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí), 可不再提取。公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初末彌補(bǔ)虧損 ）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)?？晒┓峙涞睦麧?rùn)減去儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、利潤(rùn)歸還投資 后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。利潤(rùn)分配原則 公司的年度利

56、潤(rùn)分配方案應(yīng)由董事會(huì)擬訂，并提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)。 公司應(yīng)當(dāng)將根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)算確定的當(dāng)期凈利潤(rùn)及其年初未分配利潤(rùn)之和，扣除公司當(dāng)期提取的儲(chǔ) 備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的余額，作為當(dāng)年向股東分配利潤(rùn)的最大限額，在該最大限額 內(nèi)進(jìn)行利潤(rùn)分配。 以前年度的虧損沒(méi)有彌補(bǔ)完，不得提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。 公司不得預(yù)分利潤(rùn)，即無(wú)盈利年度不得向投資者分配利潤(rùn)。 公司應(yīng)謹(jǐn)慎選擇適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)分配政策，不但要使股東有一定的獲利，還要保證公司今后有充足的資金以進(jìn)一 步發(fā)展。公司的利潤(rùn)分配可以采用多種形式發(fā)放，如：現(xiàn)金、股票、財(cái)產(chǎn)等。 公司管理當(dāng)局決定是否分配利潤(rùn)以及以什么形式分配利

57、潤(rùn)時(shí)，應(yīng)充分考慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金支付能力、 稅收政策等的制約。第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告 公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的 文件。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成 企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括： 資產(chǎn)負(fù)債表； 利潤(rùn)表； 現(xiàn)金流量表； 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；利潤(rùn)分配表； 股東權(quán)益增減變動(dòng)表；分部報(bào)表；其他有關(guān)附表。內(nèi)部管理報(bào)表主要有銀行存款收支月報(bào)表、成本月報(bào)、債權(quán)債務(wù)明細(xì)表等 企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi) 容、報(bào)表格式內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其他任何部門和人員無(wú)權(quán)直接要求財(cái) 務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表必須遵循數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、編報(bào)及時(shí)的原則。 財(cái)務(wù)部門必須及時(shí)對(duì)外報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表： 月度終了日內(nèi)，向單位報(bào)送報(bào)表季度終了日內(nèi)，向單位報(bào)送報(bào)表年度終了日內(nèi)，向單位報(bào)送報(bào)表 填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循以下條款： 各種報(bào)表、項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系必須對(duì)應(yīng)、準(zhǔn)確； 本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)