支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

1、1,支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 【學(xué)習(xí)要求】 1、理解結(jié)算原則。 2、了解支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類和各種結(jié)算方式的基本規(guī)定。 3、掌握“三票”結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,2,值得研究的問(wèn)題是： 1、企業(yè)怎樣選擇支付結(jié)算方式？ 2、銀行會(huì)計(jì)如何防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn),3,二、 “三票一卡”結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一）支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 1、概念及適用范圍 支票是由出票人簽發(fā)，委托辦理支票業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。 適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票,4,一、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述（一）概念 1、結(jié)算（Settlement)系

2、為實(shí)現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、金融投資、消費(fèi)等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而發(fā)生的貨幣收付。結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。 2、現(xiàn)金結(jié)算即直接用現(xiàn)金進(jìn)行的貨幣收付。其充分運(yùn)用了貨幣流通手段的職能。（現(xiàn)金是金屬幣或紙幣實(shí)體的貨幣形態(tài)，它有固定的面額、圖案和發(fā)行機(jī)構(gòu)。） 3、轉(zhuǎn)賬結(jié)算是通過(guò)銀行劃賬的方式（即將款項(xiàng)從付款人賬戶劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶），實(shí)現(xiàn)資金在銀行賬戶上的轉(zhuǎn)移。其充分運(yùn)用了貨幣支付手段的職能,5,通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，目的是快速、有序、安全地實(shí)現(xiàn)貨幣所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)活動(dòng)參與者間的轉(zhuǎn)移。而此目的的實(shí)現(xiàn)需要科學(xué)地管理為保障。比如：在一個(gè)國(guó)家的轉(zhuǎn)賬結(jié)算中，票據(jù)結(jié)算占有十分重

3、要的地位。從票據(jù)的開(kāi)立、流通、支付到票據(jù)的清分、交換，均建有一套相應(yīng)的制度及運(yùn)作程序。 4、支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 支付結(jié)算的優(yōu)點(diǎn)是能夠保證結(jié)算資金的安全；減少現(xiàn)金流通量，節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用；縮短結(jié)算過(guò)程，加速社會(huì)資金的周轉(zhuǎn)。同時(shí)，還有利于商業(yè)銀行集中各單位、個(gè)人的閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大商業(yè)銀行的信貸資金來(lái)源,6,（二）支付結(jié)算原則 支付結(jié)算原則，是指單位、個(gè)人和商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)，必須遵守的行為準(zhǔn)則。主要包括以下內(nèi)容： 1、恪守信用，履約付款 辦理支付結(jié)算的收付款雙方及各自的開(kāi)戶銀行，必須

4、共同遵守合同規(guī)定，履行各方職責(zé)。付款方必須履約付款，不得任意拖欠款項(xiàng)、無(wú)理拒付款項(xiàng)；收款方也應(yīng)按照合同約定，履行自己的義務(wù)。商業(yè)銀行更應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真履行結(jié)算中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，及時(shí),準(zhǔn)確地為雙方收付款項(xiàng)，避免引起結(jié)算糾紛,7,2、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，必須保護(hù)客戶對(duì)其存款的所有權(quán)和使用權(quán)。銀行只能根據(jù)付款人的委托，為其代理存款貨幣的支付；根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議，為收款人代理賬戶款項(xiàng)的收存。同時(shí)，商業(yè)銀行必須依法為單位、個(gè)人的存款保密，除國(guó)家法律規(guī)定和國(guó)務(wù)院授權(quán)銀行監(jiān)督項(xiàng)目外，其他部門委托監(jiān)督的款項(xiàng)，銀行不予受理，也不得代理任何單位查詢、扣款，不得停止單位、

5、個(gè)人對(duì)存款的正常支付,8,3、銀行不墊款 銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)處于中介地位，只接受客戶的委托，向客戶提供支付結(jié)算服務(wù)，為客戶進(jìn)行資金在賬戶之間的劃轉(zhuǎn)，而不承擔(dān)墊付款項(xiàng)的責(zé)任。因此，商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算，必須堅(jiān)持“先付后收，收妥抵用”；各單位、個(gè)人支用款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)限制在銀行存款賬戶的余額內(nèi)。 （三）銀行結(jié)算方式的種類 銀行現(xiàn)行的結(jié)算方式由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一制定,9,1、按其所使用的支付結(jié)算工具不同分為票據(jù)、信用卡及銀行結(jié)算方式，簡(jiǎn)稱“三票一卡三方式”?！叭薄笔侵钢?、匯票和銀行本票三種票據(jù)；“一卡”是指信用卡；“三方式”是指匯兌、委托收款和托收承付三種銀行結(jié)算方式。 2、按其使用的區(qū)域不同分為

6、異地結(jié)算方式、同城結(jié)算方式、異地與同城通用的結(jié)算方式。異地結(jié)算方式包括匯兌、銀行匯票和異地托收承付；同城結(jié)算方式包括支票、銀行本票；異地與同城通用的結(jié)算方式包括商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式、信用卡,10,2.基本規(guī)定 1)、簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng): 表明”支票”的字樣; 無(wú)條件支付的委托; 確定的金額; 付款人名稱; 出票日期; 出票人簽章(兩個(gè)章:即單位財(cái)務(wù)專用章或單位公章加法定代表人簽章或其授權(quán)的代理人簽名或簽章.) 欠缺記載上列事項(xiàng)之一的,支票無(wú)效,11,2)、簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫(xiě)。 3)、簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票,必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。 4)、簽發(fā)人必須在

7、銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。嚴(yán)禁簽發(fā)簽章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票 。 對(duì)簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留銀行不符的支票，使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行除按規(guī)定退票外，并按票面金額處以5但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票,12,5)、支票的提示付款期為十天,從簽發(fā)的次日算起,到期日遇例假日順延。超過(guò)提示付款期的,持票人開(kāi)戶行不予受理,付款人不予付款. 6)、支票金額、收款人名稱,可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記.未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。 7)、持票人可以委托開(kāi)戶銀行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取

8、現(xiàn)金的支票，僅限于收款人向付款人提示付款。 3.核算程序（轉(zhuǎn)賬支票、普通支票和劃線支票） 1)、持票人、出票人同行開(kāi)戶的核算,13,持票人 出票人 支票 支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進(jìn)賬單 進(jìn)賬單 開(kāi)戶行 借：活期存款出票人戶（支票） 貸：活期存款持票人戶（第二聯(lián)進(jìn)賬單） 注意：第一種情況，持票人需在支票的背面作“委托收款背書(shū)”。 2)、持票人、出票人不在同行開(kāi)戶的核算,14,持票人,出票人,開(kāi)戶行,開(kāi)戶行,支票及兩聯(lián)進(jìn)賬單,進(jìn)賬單一,將支票提出交換,借:活期存款_戶 貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金,借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸:活期存款_戶,1）持票人開(kāi)戶行受理持票人提交支票的處理,15,2）出票人開(kāi)戶行受

9、理出票人提交支票的處理 持票人 出票人 開(kāi)戶行 開(kāi)戶行 借:存放中央銀行準(zhǔn)備金 借：活期存款_戶 貸：活期存款-戶 貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金,支票及叁聯(lián)進(jìn)賬單,進(jìn)賬單一,進(jìn)賬單二、三提出交換,進(jìn)賬單三,16,4.評(píng)價(jià) 攜帶方便、支付便捷、費(fèi)用較低、流通性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)。信譽(yù)度不太高,17,二) 銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(P107) 1.概念及適用范圍 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，銀行匯票還有代理付款人，即是指代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行。 適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人各種款項(xiàng)

10、結(jié)算，均可以使用銀行匯票。銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬，可以支取現(xiàn)金,18,2.基本規(guī)定 1)、簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)： （1）表明“銀行匯票”的字樣； （2）無(wú)條件支付的承諾； *（3）出票金額； （4）付款人名稱； *（5）收款人名稱；(說(shuō)明是記名匯票,全稱) *（6）出票日期； （7）出票人簽章。 欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無(wú)效,19,2) 銀行匯票的出票和付款，需帶往全國(guó)范圍的，僅限于中國(guó)人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)才能辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過(guò)同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知聯(lián)同時(shí)提交給同城的有關(guān)銀行審核

11、支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行開(kāi)立存款賬戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。 3）未在銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶的個(gè)人只能選擇與出票行同系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)或出票行的代理兌付銀行提示付款。 4）銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 5）申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人時(shí),才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票,20,6).簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票必須填寫(xiě)代理付款人名稱;簽發(fā)轉(zhuǎn)帳銀行匯票,不得填寫(xiě)代理付款人名稱,但由人民銀行代理兌付銀行匯票的商業(yè)銀行,在向未設(shè)有分支機(jī)構(gòu)地區(qū)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的除外. 7).持票人向銀行提示付款時(shí),必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯(lián),銀行不予受理

12、. 8).收款人提示付款時(shí),未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的,銀行不予受理；銀行實(shí)際結(jié)算金額不得更改，否則,無(wú)效,21,3.核算程序 銀行匯票憑證共有兩套： 第一套為“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，一式三聯(lián)。 第二套為“銀行匯票結(jié)算憑證”，一式四聯(lián),22,銀行匯票的核算程序共分為三步：銀行匯票的出票、銀行匯票的兌付、銀行匯票的結(jié)清。 1)、銀行匯票的出票( ) 申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，經(jīng)出票銀行審核銀行匯票申請(qǐng)書(shū)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬： 申請(qǐng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款申請(qǐng)人戶 貸：匯出匯款,23,申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票的，會(huì)計(jì)分錄

13、為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款_申請(qǐng)人戶 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款申請(qǐng)人戶 貸：匯出匯款 經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后將匯票申請(qǐng)書(shū)第一聯(lián)退客戶，第二、三聯(lián)交匯票經(jīng)辦人員簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票,24,填寫(xiě)的匯票經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章；在實(shí)際結(jié)算金額欄的小寫(xiě)金額上端，用總行統(tǒng)一配發(fā)的壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)交給申請(qǐng)人。匯票第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦、復(fù)核人名章，逐筆登記匯出匯款登記簿，連同匯票第四聯(lián)一并專夾保管。 (收入):匯出匯款申請(qǐng)人戶 在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開(kāi)戶的申請(qǐng)人需要使用匯票，應(yīng)由申請(qǐng)人向開(kāi)戶行填寫(xiě)“匯票申請(qǐng)書(shū)”,開(kāi)戶行轉(zhuǎn)賬后將款項(xiàng)移交附近能夠簽發(fā)匯票的

14、銀行辦理，出票行不得拒絕受理,25,2).銀行匯票的兌付( ) 代理付款行接到在本行開(kāi)戶的持票人直接交來(lái)的匯票、解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查，經(jīng)審查無(wú)誤，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方記賬憑證，銀行匯票第二聯(lián)（匯票聯(lián)）作借方記賬憑證附件，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸：活期存款持票人戶 第一聯(lián)進(jìn)賬單加蓋“業(yè)務(wù)清訖”章作收賬通知交給持票人。匯票二.三聯(lián)交匯劃發(fā)報(bào)復(fù)核柜員復(fù)核,26,代理付款行接到未在本行開(kāi)戶的持票人為個(gè)人交來(lái)的匯票、解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，必須認(rèn)真審查 。審查無(wú)誤后，以持票人姓名開(kāi)立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋“業(yè)務(wù)清訖”章交給持票人，第二聯(lián)作貸方記賬憑證辦理

15、轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶 應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款的解付有如下兩種情形,27,A.原持票人需要次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 或：科目 B.原持票人需要支取現(xiàn)金的 ,會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款持票人戶 貸：現(xiàn)金,28,3).銀行匯票的結(jié)清(（11）（12） 出票銀行接到代理付款行的發(fā)報(bào)報(bào)文后,若匯票號(hào)碼、日期、 金額及付款賬號(hào)與收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行(出票行)匯出匯款登記簿要素均相符,系統(tǒng)記賬的會(huì)計(jì)分錄為: A.匯票全額付款 借：匯出匯款 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 同時(shí),銷記匯出匯款登記簿: (付出):匯

16、出匯款申請(qǐng)人戶,29,B、匯票有多余款 借：匯出匯款 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸：活期存款匯票申請(qǐng)人戶 同時(shí)銷記匯出匯款登記簿.在第四聯(lián)銀行匯票(多余款收賬通知)聯(lián)填寫(xiě)清楚多余金額，加蓋“業(yè)務(wù)清訖”章交匯票申請(qǐng)人。 4.評(píng)價(jià) 適用范圍廣；見(jiàn)票即付,信譽(yù)度高;使用靈活。 手續(xù)較復(fù)雜,安全性還存在問(wèn)題,30,申請(qǐng)人,出票行,持票人,代理付款行,申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票,記賬并登記“登記簿,出票,匯票二、三聯(lián),匯票及兩聯(lián)進(jìn)賬單,記賬,進(jìn)賬單一聯(lián),匯劃資金借報(bào)數(shù)據(jù),11）收?qǐng)?bào)后核對(duì)記賬并銷記“登記簿,銀行匯票核算程序圖示,申請(qǐng)書(shū)一,持往異地結(jié)算,12）匯票四,31,三) 商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 1.概念及適用范圍

17、商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人（承兌人）、收款人或持票人。 適用范圍：在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織、必須具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。該種結(jié)算方式同城、異地均可使用,32,2.基本規(guī)定 1)、簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)： （1）表明“銀行承兌匯票”或“商業(yè)承兌匯票”的字樣； （2）無(wú)條件支付的委托； （3）確定的金額； （4）付款人名稱； （5）收款人名稱；(記名匯票) （6）出票日期； （7）出票人簽章。 欠缺記載上列事項(xiàng)之一的商業(yè)匯票無(wú)效,3

18、3,2)、商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織；與其開(kāi)戶行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。 3)、銀行承兌匯票的出票人，必須是在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織；與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源,34,4)、出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。 5)、商業(yè)匯票可以在簽發(fā)時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在匯票出票后先使用，再向付款人提示承兌。 定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向

19、付款人提示承兌。 匯票未按規(guī)定的期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán),35,6)、商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。 7)、銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存開(kāi)戶銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期后的見(jiàn)票當(dāng)日支付票款。 8)、商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票.貼現(xiàn)憑證連同交易合同原件和增值稅發(fā)票或普通發(fā)票復(fù)印件向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。 央行近日發(fā)布了中國(guó)人民銀行關(guān)于完善票據(jù)業(yè)務(wù)制度有關(guān)問(wèn)題的通知,36,3.核算程序 商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)憑證： 商業(yè)承兌匯票

20、一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二商業(yè)承兌匯票；三存根聯(lián)。 銀行承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二銀行承兌匯票；三存根聯(lián)。 銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián):一正本;二正本;三副本。 郵(電)劃委托收款憑證一式五聯(lián)：一回單;二貸方憑證；三借方憑證；四收賬通知(或發(fā)報(bào)依據(jù))；五付款通知,37,商業(yè)承兌匯票的核算: 1)、持票人開(kāi)戶行受理商業(yè)承兌匯票的處理() 持票人持到期的商業(yè)承兌匯票，委托開(kāi)戶銀行向付款人提示付款時(shí)(未經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票提示付款時(shí)，持票人不再限于委托票面記載的開(kāi)戶銀行收取票款，可委托票面載明開(kāi)戶銀行同系統(tǒng)內(nèi)任一開(kāi)戶分支機(jī)構(gòu)收取票款。)，應(yīng)填制電劃委托收款憑證一式五聯(lián),(在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)

21、承兌匯票”及其匯票號(hào)碼，并在匯票背面作成委托收款背書(shū))，連同匯票一并送交開(kāi)戶銀行辦理委托收款。銀行經(jīng)審查無(wú)誤，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理,38,2)、付款人開(kāi)戶銀行收到匯票的處理。() 付款人開(kāi)戶銀行收到持票人開(kāi)戶銀行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，并在委托收款憑證上填注收到日期，逐筆登記“收到委托收款登記簿”，將第三、四聯(lián)委托收款憑證和匯票專夾保管。將第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章及時(shí)交付款人通知其付款。 銀行在接到付款通知書(shū)，或在付款人接到開(kāi)戶行的付款通知的次日起3日內(nèi)仍未通知銀行付款的,銀行應(yīng)及時(shí)辦理劃款手續(xù),39,A.當(dāng)付款人

22、賬上有足額的款項(xiàng)時(shí) 以委托收款憑證第三聯(lián)作借方憑證，商業(yè)承兌匯票加蓋轉(zhuǎn)訖章作附件辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款付款人戶 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 或 貸：科目 轉(zhuǎn)賬后,在“收到委托收款憑證登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期,40,B.當(dāng)付款人賬上不足支付或無(wú)款支付時(shí) 銀行應(yīng)向持票人開(kāi)戶行發(fā)出付款人“未付票款通知書(shū)” ，在委托收款憑證備注欄注明“付款人無(wú)款支付”字樣，按照委托收款無(wú)款支付的手續(xù)辦理。(填制三聯(lián)付款人未付款通知書(shū),將一聯(lián)通知書(shū)和第三聯(lián)委收憑證留存?zhèn)洳?第二.三聯(lián)通知書(shū)和第四聯(lián)委收憑證及商業(yè)承兌匯票一并寄持票人開(kāi)戶行) C.當(dāng)付款人拒絕付款時(shí) 銀行在付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)，收到付款人的四聯(lián)

23、拒付理由書(shū)，按照委托收款方式的拒絕付款的手續(xù)辦理。將第二聯(lián)拒付理由書(shū)和第三聯(lián)委收憑證留存?zhèn)洳?，第?四聯(lián)拒付理由書(shū)和第四.五聯(lián)委收憑證及商業(yè)承兌匯票一并寄持票人開(kāi)戶行,41,3)、持票人開(kāi)戶行收到劃回票款或退回票據(jù)的處理() （1）收到全額劃回款項(xiàng) 持票人開(kāi)戶行收到付款人開(kāi)戶行的發(fā)報(bào)或劃回款項(xiàng)的憑證，經(jīng)與原專夾保管的委托收款憑證第二聯(lián)核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 或 借：科目 貸：活期存款持票人戶 轉(zhuǎn)賬后,在“發(fā)出委托收款登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期,42,2）無(wú)款支付或拒付款項(xiàng) 持票人開(kāi)戶行接到付款人開(kāi)戶行寄來(lái)的“未付票款通知書(shū)”或“拒付理由書(shū)”.匯票及委托收款憑證，將其退

24、給持票人，并由持票人簽收,43,商業(yè)承兌匯票核算圖示,持票人,承兌人,開(kāi)戶行,開(kāi)戶行,委托收款,委一,登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿,發(fā)出委托收款 (委三四五及商業(yè)匯票,登記“收到委托收款憑證登記簿,發(fā)出付款通知,通知付款,劃回票款,記帳并銷記登記簿:借:活期存款 貸:營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái),記帳并銷記登記簿:借:營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸:活期存款,委四,交付已承兌的匯票,44,銀行承兌匯票的核算: 1)、承兌銀行辦理匯票承兌的處理。() 承兌申請(qǐng)人（持票人或出票人）持銀行承兌匯票一式三聯(lián)向匯票上記載的付款銀行申請(qǐng)或提示承兌時(shí)，由承兌銀行的信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，與出票人簽署銀行承兌協(xié)議，將

25、其中一聯(lián)及副本連同匯票一、二聯(lián)并交會(huì)計(jì)部門,45,會(huì)計(jì)部門接到匯票和承兌協(xié)議，應(yīng)認(rèn)真審查.審核無(wú)誤后，在第一、二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號(hào)，并在第二聯(lián)匯票“承兌行簽章”處加蓋匯票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽章。 由出票人申請(qǐng)承兌的，將第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人； 由持票人提示承兌的，將第二聯(lián)匯票交給持票人，一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人,46,同時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄： 收取保證金： 借：活期存款出票人戶 貸：保證金存款出票人戶 按票面金額的萬(wàn)分之五向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi)： 借：活期存款出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入結(jié)算手續(xù)費(fèi)戶 （中間業(yè)務(wù)收入） 填制銀行承兌匯票表外科目收入憑證，登記表外科目登記簿: （收

26、入）：銀行承兌匯票,47,2)、持票人開(kāi)戶行受理匯票的處理。() 持票人憑匯票委托開(kāi)戶行向承兌銀行收取票款時(shí)（未經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票提示付款時(shí)，持票人不再限于委托票面記載的開(kāi)戶銀行收取票款，可委托票面載明開(kāi)戶銀行同系統(tǒng)內(nèi)任一開(kāi)戶分支機(jī)構(gòu)收取票款。） ，應(yīng)填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼并在匯票背面作成委托收款背書(shū)，連同匯票一并送交開(kāi)戶行。開(kāi)戶銀行收到匯票持票人交來(lái)的委托收款憑證和匯票后，審查無(wú)誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“銀行承兌匯票”戳記。其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)處理,48,3)、承兌銀行對(duì)匯票到期收取票款的處理。() 承兌銀行應(yīng)每天查看

27、匯票的到期情況，對(duì)到期的匯票，應(yīng)于到期日（遇法定休假日順延）向出票人收取票款。 A.當(dāng)出票人賬戶有足額時(shí)，填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄為： 借： 保證金存款出票人戶 活期存款 出票人戶 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款出票人戶,49,b.當(dāng)出票人存款賬戶不足支付時(shí)，其差額應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按萬(wàn)分之五計(jì)收利息。填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄為： 借：保證金存款出票人戶 活期存款出票人戶 其他貸款出票人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款出票人戶,50,4)、承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理。() 承兌銀行接到持票人開(kāi)戶行寄來(lái)的委收憑證及匯票，與專

28、夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本核對(duì).經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見(jiàn)票當(dāng)日，按照委托收款付款的手續(xù)辦理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款出票人戶 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 或 貸：科目,51,在“收到委托收款登記簿”上注明轉(zhuǎn)賬日期，另填制銀行承兌匯票表外科目付出憑證，銷記表外科目登記簿。 （付出）：銀行承兌匯票 5)、持票人開(kāi)戶行收到匯票款項(xiàng)的處理(（13) 持票人開(kāi)戶行收到承兌銀行的發(fā)報(bào)或劃回的委托收款憑證，按照委托收款款項(xiàng)劃回手續(xù)辦理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 或 借：科目 貸：活期存款持票人戶,52,銀行承兌匯票核算程序圖示,出票人,持票人,簽訂合同,承兌行,開(kāi)戶行,出票并

29、 申請(qǐng)承兌,承兌(匯票二三協(xié)一,記賬,交付已承兌匯票,到期收取票款,委托收款,發(fā)出委托,登記“收到委收憑證登記簿”并支付票款,匯劃資金貸報(bào)數(shù)據(jù),登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿,13）通知入賬(委四,12）收妥入賬并登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿,53,4.評(píng)價(jià) 優(yōu)點(diǎn):商業(yè)承兌匯票將商業(yè)信用票據(jù)化,辦理手續(xù)較簡(jiǎn)便,較能發(fā)揮持票人與承兌人之間的相互監(jiān)督的作用;銀行承兌匯票是商業(yè)信用與銀行信用的完美結(jié)合,且具有較強(qiáng)的融資功能. 缺點(diǎn):商業(yè)承兌匯票使用范圍受到一定的限制,付款的保證程度視企業(yè)的信譽(yù)高低而定;銀行承兌匯票手續(xù)繁雜,付款期限長(zhǎng),容易產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn),54,四) 銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

30、1.概念及適用范圍 銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票還可以用于支取現(xiàn)金。 基本當(dāng)事人：出票人、付款人.收款人或持票人。 適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票,55,2.基本規(guī)定 1)、簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)： 表明“銀行本票”的字樣； 無(wú)條件支付的承諾； 確定的金額； 收款人名稱； 出票日期： 出票人簽章。 欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行本票無(wú)效,56,2).銀行本票的出票人,為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn),有權(quán)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)。 3)

31、、銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月。持票人超過(guò)提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，持票人在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)可持向出票行請(qǐng)求付款。 4)、銀行本票見(jiàn)票即付.對(duì)跨系統(tǒng)銀行本票的兌付,持票人開(kāi)戶行可以根據(jù)人行規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)的利率,向出票銀行收取利息,57,5)銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票。定額銀行本票面額分別為一千元、五千元、一萬(wàn)元和五萬(wàn)元。 6)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬,注明用于“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以支取現(xiàn)金.支取現(xiàn)金的僅限于申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的情況. 3.核算程序 銀行本票的憑證: 不定額銀行本票一式兩聯(lián).一卡片聯(lián);二本票聯(lián)。 定額銀行本票由單聯(lián)組成

32、。左邊約1/4為存根,右邊約3/4為本票聯(lián),58,銀行本票的核算分為出票、兌付、結(jié)清三個(gè)階段。 1).銀行本票的出票() 當(dāng)申請(qǐng)人向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”。銀行受理申請(qǐng)人提交的第二、三聯(lián)申請(qǐng)書(shū)時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定審查無(wú)誤后，才能簽發(fā)銀行本票。 申請(qǐng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行本票的，出票銀行以第二聯(lián)申請(qǐng)書(shū)作借方憑證，第三聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款申請(qǐng)人戶 貸：開(kāi)出本票,59,申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票的，以第三聯(lián)申請(qǐng)書(shū)作貸方憑證，第二聯(lián)注銷,辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：開(kāi)出本票 出票行在辦理轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。 2).銀行本票的兌付(或) A、代理付款

33、行付款的核算 代理付款行接到在本行開(kāi)戶的持票人提交的本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，認(rèn)真審查.經(jīng)審查無(wú)誤，以進(jìn)賬單第二聯(lián)作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為,60,借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：活期存款持票人戶 進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”作收賬通知交給持票人。在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過(guò)票據(jù)交換向出票行提出交換,61,B.出票行付款的核算 a.填明“現(xiàn)金”字樣的本票支付款項(xiàng)時(shí)，必須到出票行辦理。 出票行接到持票人交來(lái)的填明“現(xiàn)金”字樣的本票，抽出專夾保管的本票卡片或存根，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)。本票作借方憑證，本票卡片或存根聯(lián)作附件。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：現(xiàn)金,62,b. 出票行受理在本行開(kāi)戶的持票人

34、提交的轉(zhuǎn)賬銀行本票和兩聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，按規(guī)定審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：活期存款持票人戶,63,3).銀行本票的結(jié)清 () 出票行收到票據(jù)交換提入的本票時(shí)，抽出專夾保管的卡片或存根，經(jīng)核對(duì)相符，確屬本行的出票，復(fù)核無(wú)誤后，以本票作借方憑證，卡片聯(lián)或存根聯(lián)作附件。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金,64,銀行本票核算程序圖示,申請(qǐng)人,持票人,出票行,代理付款行,記賬(轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付,申請(qǐng)簽發(fā)本票,交本票,持往收款人結(jié)算,本票及進(jìn)賬單,記賬:借:存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸:活期存款,進(jìn)賬單一,將本票提出交換,記賬:(轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金,出票,記賬: 借:開(kāi)出本票

35、 貸:存放中央銀行準(zhǔn)備金,65,4.評(píng)價(jià) 方便靈活；信用度高。手續(xù)相對(duì)復(fù)雜,66,五）.信用卡業(yè)務(wù)的核算(P129) 1、概念及適用范圍 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡。 此種結(jié)算方式同城異地均可使用. 意義:信用卡在減少現(xiàn)金使用、保證資金安全;方便購(gòu)物消費(fèi)、促進(jìn)商品銷售、刺激社會(huì)需求;增加銀行信貸資金來(lái)源;維護(hù)信用秩序;推動(dòng)我國(guó)支付結(jié)算工具向國(guó)際化發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用,67,2、種類 1）.按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類； 貸記卡:是發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度,持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)

36、,后還款的信用卡。 準(zhǔn)貸記卡:是指持卡人須先按發(fā)卡銀行的要求交存一定金額的備用金,當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí),可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。 2）.按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡； 3）.按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡,68,我國(guó)從1987年中國(guó)銀行發(fā)行第一張人民幣信用卡長(zhǎng)城卡開(kāi)始,各商業(yè)銀行都有自己的具有代表性的信用卡。 3、信用卡的有關(guān)規(guī)定 1）商業(yè)銀行未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行信用卡. 2）凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個(gè)人卡,69,3）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶

37、,不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)的核算；個(gè)人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。 4）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡,70,5）單位卡一律不得支取現(xiàn)金，需要向其賬戶續(xù)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。 4、信用卡的核算 包括:發(fā)卡的核算、續(xù)存的核算、購(gòu)物消費(fèi)的核算、信用卡透支的核算、信用卡銷戶的核算(略）。 5、評(píng)價(jià) 方便 、快捷 、安全。其運(yùn)行環(huán)境還有待改善,71,六）.匯兌業(yè)務(wù)的核算 1、概念及適用范圍 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式。 適用范圍:

38、單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用匯兌結(jié)算方式。 2、基本規(guī)定 A、匯款人簽發(fā)的匯兌憑證上必須記載下列事項(xiàng)：1）表明“信匯”或“電匯”的字樣；2）無(wú)條件支付的委托；3）確定的金額；4）收款人的名稱；5）匯款人的名稱；6）匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；7）匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；8）委托日期；9）匯款人簽章。 匯兌憑證上欠缺上列記載事項(xiàng)之一的，銀行不予受理,72,B.匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 C.匯款人派人到匯入行領(lǐng)取匯款的，應(yīng)在匯兌憑證各聯(lián)“收款人賬號(hào)或住址”欄注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱。 D.匯款人和收款人均為個(gè)人

39、，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證的“匯款金額”大寫(xiě)欄先寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣，后填寫(xiě)匯款金額。 F.匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證各欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。 3、核算程序,73,匯兌結(jié)算憑證: 信匯憑證一式四聯(lián): 第一聯(lián) 回單 第二聯(lián) 借方憑證 第三聯(lián) 貸方憑證 第四聯(lián) 收賬通知或取款收據(jù). 電匯憑證一式三聯(lián): 第一聯(lián) 回單 第二聯(lián) 借方憑證 第三聯(lián) 發(fā)電依據(jù),74,匯兌業(yè)務(wù)的核算程序包括:匯出行的核算程序( );匯入行的核算程序(,匯款單位,收款單位,匯出行,匯入行,委托匯款,記賬: A 借：活期存款匯款人戶 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) B 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款匯款人 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款匯款人戶 貸：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái),回單,清算資金,記賬:A.借：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸:活期存款收款人戶 B.借:營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款收款人戶 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款收款人戶 貸：現(xiàn)金,收賬通知或便條,75,七）.異地托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算(P140) 1、概念及適用范圍 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 適用范圍:使用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 2、基本規(guī)定 A.簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項(xiàng)：1）表明“托收承