基本建設(shè)項(xiàng)目工程量簽證存在的問題及對策1

1、基本建設(shè)項(xiàng)目工程量簽證存在的問題及對策近幾年， 我們在開展基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作中， 發(fā)現(xiàn)報審資 料中工程量簽證資料普遍存在： 一是簽證材料價格高于市場指導(dǎo) 價，二是簽證虛假隱蔽工程量， 三是對涉及承重及基礎(chǔ)加深的設(shè) 計(jì)變更簽證不符合有關(guān)規(guī)定等現(xiàn)象。對此，審計(jì)時應(yīng)認(rèn)真分析， 立足現(xiàn)有審計(jì)方法，采取相關(guān)措施，把工程量簽證的真實(shí)性、合 規(guī)性作為審計(jì)重點(diǎn)，去偽存真，力爭使基建審計(jì)工作上臺階，出 水平。一、 工程量簽證存在的主要問題及原因 審計(jì)時，針對政府投資項(xiàng)目特點(diǎn)，注重審計(jì)調(diào)查，了解掌握 建設(shè)項(xiàng)目的基本情況，客觀公正，實(shí)事求是，通過分析原因，虛 假工程量簽證主要有以下幾個方面：一是價格波動埋下虛高簽

2、證隱患 由于受市場經(jīng)濟(jì)及供求關(guān)系的影響， 建筑材料價格市場波動 大，材料價格制約工程造價，制約投資效益。建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到 批復(fù)，從招投標(biāo)到建設(shè)期， 從竣工驗(yàn)收到投入使用， 少則幾個月， 多則好幾年， 材料價格受市場供求關(guān)系的影響， 處于動態(tài)變化之 中。為此，個別建設(shè)單位與施工單位達(dá)成某種默契，簽訂虛高材 料價格簽證，達(dá)到套取項(xiàng)目資金之目的。另外，因項(xiàng)目實(shí)施單位 或部門， 對如何控制投資成本缺乏經(jīng)驗(yàn)， 一旦施工單位要求簽訂 材料價格簽證時，沒有進(jìn)行必要的市場調(diào)查便簽證等。二是利益驅(qū)動埋下虛假簽證隱患 由于建設(shè)項(xiàng)目的高利益、高回報，滋生了腐敗溫床，在竣工 決算審計(jì)過程中， 因缺乏前期相關(guān)資料， 核

3、實(shí)工程量的主要依據(jù) 是甲乙雙方工程量簽證單， 可能因建設(shè)方、 監(jiān)理方與施工方串通 一氣， 不可避免地搞一些虛假隱蔽工程量簽證， 達(dá)到騙取建設(shè)資 金之目的。首先，在隱蔽工程上作文章，工程量都看不見，卻說 的清，編造虛假建設(shè)內(nèi)容，虛列建設(shè)成本。其次，就是在單項(xiàng)工 程上做文章，打埋伏，諸如場地平整、土方工程等，甲乙雙方出 于共同的目的，編造建設(shè)內(nèi)容而形成簽證。三是職責(zé)不清埋下虛假簽證隱患 為了加強(qiáng)對建筑活動的監(jiān)督管理， 維護(hù)建筑市場秩序， 保證 建筑工程的質(zhì)量和安全，促進(jìn)建筑業(yè)健康發(fā)展， 建筑法明確 界定了建設(shè)、設(shè)計(jì)、勘察、施工、監(jiān)理等單位的權(quán)限與職責(zé)，規(guī) 定了建設(shè)項(xiàng)目的基本程序。 由于基層單位組織

4、實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目過程 中，對如何履行建設(shè)程序缺乏經(jīng)驗(yàn)， 未向有權(quán)部門申請辦理有關(guān) 事項(xiàng)，而是混淆視聽，委托監(jiān)理單位負(fù)責(zé)處理。首先，對涉及承 重結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)加深、 結(jié)構(gòu)變化等簽證內(nèi)容， 未經(jīng)原設(shè)計(jì)單位批準(zhǔn)， 由建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位共同簽證，導(dǎo)致了簽證資料缺 乏合規(guī)性。 其次，在建設(shè)期間隨意調(diào)整建設(shè)內(nèi)容， 提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)， 擴(kuò)大開支范圍，既埋下安全隱患，又降低了資金使用效率等，導(dǎo) 致批復(fù)的概算內(nèi)容形同虛設(shè)， 隨意調(diào)整建設(shè)內(nèi)容， 從而形成調(diào)整 建設(shè)內(nèi)容的簽證資料。二、審定簽證工程量應(yīng)采取的對策及建議審計(jì)時， 針對存在虛假工程量簽證的可能性， 重點(diǎn)把握簽證 資料的真實(shí)性、合規(guī)性，采取必要措施，甄別虛假

5、簽證，核實(shí)工 程量，合理確定工程造價，達(dá)到控制投資成本，提高資金使用效 率。應(yīng)采取以下措施：一是加大對簽證材料價格真實(shí)性、合規(guī)性的審計(jì)力度 建筑材料價格的高低直接影響投資成本，影響資金使用效 率，在項(xiàng)目審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)材料價格簽證價高出市場指導(dǎo)價， 或 者一些特殊材料無市場指導(dǎo)價等情況， 為了甄別簽證材料價格的 真實(shí)性與合規(guī)性，杜絕虛假材料價格簽證，或偷工減料，以次充 好騙取建設(shè)資金的行為。 首先根據(jù)省市造價管理部門的規(guī)定， 請 施工單位出示購貨原始憑證， 由建設(shè)單位簽證后， 報市造價管理 部門進(jìn)行備案再進(jìn)入決算。其次，若是建設(shè)單位指定材料，請建 設(shè)單位提供材料價格的相關(guān)依據(jù)， 與監(jiān)理工程師施工

6、現(xiàn)場材料驗(yàn) 收記錄核對。避免由建設(shè)單位、施工單位、審計(jì)組三方議定價格 進(jìn)入決算的形式， 議定方式難免摻雜人為因素， 使不合理的簽證 合理化，不合法的價格合法化， 必將影響工程造價的客觀與真實(shí)， 埋下審計(jì)風(fēng)險。二是加大對工程量簽證內(nèi)容真實(shí)性、合規(guī)性的審計(jì)力度 在竣工決算審計(jì)過程中， 核實(shí)工程量的依據(jù)是甲乙雙方提供 的工程量簽證單，對此，通過分析對比，重點(diǎn)關(guān)注工程量增減變 化的真實(shí)性、合法性，關(guān)注市場價格變化趨勢，關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的 形象進(jìn)度等， 嚴(yán)格定額標(biāo)準(zhǔn)， 從源頭上遏制投資項(xiàng)目結(jié)算中高套 定額、高估冒算、虛列成本等突出問題。限于基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì) 方法單一、手段落后、力量不足等實(shí)際，為確保簽證內(nèi)容

7、真實(shí)合 規(guī)，審計(jì)人員應(yīng)深入現(xiàn)場，采取觀察、測量、審圖等方法，逐項(xiàng) 核實(shí)工程量，彌補(bǔ)了審計(jì)方法單一、手段落后的不足，只有把現(xiàn) 場核對工作做深做細(xì)，對簽證工程量“去偽存真” ，將“水份” 擠到合理程度，才能有效化解審計(jì)風(fēng)險，做到客觀公正。三是加大對工程量簽證資料真實(shí)性、合規(guī)性的審計(jì)力度 在竣工決算審計(jì)時， 要加大對建設(shè)單位提供資料完整性審查 力度，堅(jiān)決杜絕違反建設(shè)項(xiàng)目程序的現(xiàn)象。首先，發(fā)現(xiàn)涉及承重 及結(jié)構(gòu)的工程量簽證單，審查簽證內(nèi)容是否符合建筑法第四 十九條“涉及建筑主體和承重結(jié)構(gòu)變動的裝修工程， 建設(shè)單位應(yīng) 當(dāng)在施工前委托原設(shè)計(jì)單位或者具有相應(yīng)資質(zhì)條件的設(shè)計(jì)單位 提出設(shè)計(jì)方案；沒有設(shè)計(jì)方案的，不得施工”的規(guī)定，簽證資料 必須經(jīng)原設(shè)計(jì)單位出具。其次，對建設(shè)期調(diào)整建設(shè)內(nèi)容的簽證， 審查是否符合建筑法第五十八條“建筑施工企業(yè)必須按照工 程設(shè)計(jì)圖紙和施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工， 不得偷工減料。 工程設(shè)計(jì)的修 改由原設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)， 建筑施工企業(yè)不得