第一總論、第二單元存貨練習(xí)(占平時(shí)成績15%)答案及解析

1、第一總論、第二單元存貨練習(xí)（占平時(shí)成績15%）答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（ ）。A.支付借款利息B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資期末確認(rèn)的享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升【答案】 D【解析】 選項(xiàng)D，使可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值增加，同時(shí)計(jì)入資本公積，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加?！驹擃}針對“會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2.下列各項(xiàng)目中，不屬于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入范疇的是（ ）。A.原材料出售取得的收入 B.單獨(dú)出售包裝物的收入C.處置交易性金融資產(chǎn)取得的收入

2、D.為外單位提供運(yùn)輸勞務(wù)的收入【答案】 C【解析】 處置交易性金融資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)該確認(rèn)為投資收益?！驹擃}針對“收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量的表述中，不正確的是（ ）。A.利潤反映的是收入減去費(fèi)用、利得減去損失后凈額的概念B.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少C.費(fèi)用是企業(yè)在非日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的D.企業(yè)對會(huì)計(jì)要素計(jì)量時(shí)一般采用歷史成本計(jì)量【答案】 C【解析】 選項(xiàng)C，費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，不是非日常活動(dòng)產(chǎn)生的?！驹擃}針對“會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4.下列有關(guān)會(huì)計(jì)主體的表述中，不正確的是（ ）。A.企業(yè)合并中，應(yīng)以合并集團(tuán)作為會(huì)計(jì)

3、主體B.會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體C.會(huì)計(jì)主體可以是營利組織，也可以是非營利組織D.會(huì)計(jì)主體必須要有獨(dú)立的資金，并獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)送【答案】 D【解析】 選項(xiàng)C，現(xiàn)實(shí)生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團(tuán)公司均可作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。選項(xiàng)D，當(dāng)某一會(huì)計(jì)主體不能獨(dú)立對外時(shí)，如獨(dú)立核算的銷售部門等，則無須對外報(bào)送獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告?！驹擃}針對“會(huì)計(jì)基本假設(shè)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5.會(huì)計(jì)信息在（ ）的前提下，盡可能的做到相關(guān)性，以滿足投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策需要。A.可靠性 B.可比性 C.重要性 D.謹(jǐn)慎性【答案】A【解析】會(huì)計(jì)信息在可靠性前提下，盡可能的做

4、到相關(guān)性，以滿足投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策需要。【該題針對“負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的（ ）要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。A.謹(jǐn)慎性 B.可靠性 C.可理解性 D.及時(shí)性【答案】 C【解析】 可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用?！驹擃}針對“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述中錯(cuò)誤的是（ ）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告B.權(quán)責(zé)發(fā)生制是指當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用C.權(quán)責(zé)發(fā)

5、生制要求凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用D.我國行政事業(yè)單位，都必須采用收付實(shí)現(xiàn)制【答案】D【解析】我國行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。8.區(qū)分收入和利得、費(fèi)用和損失，區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債以及適度引入公允價(jià)值體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)的（ ）。A.可靠性要求 B.可比性要求 C.相關(guān)性要求 D.謹(jǐn)慎性要求【答案】C【解析】區(qū)分收入和利得、費(fèi)用和損失，區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債以及適度引入公允價(jià)值等，都可以提高會(huì)計(jì)信息的預(yù)測價(jià)值，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性。9.下列會(huì)計(jì)處

6、理中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中實(shí)質(zhì)重于形式的是（ ）。A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)進(jìn)行入賬C.期末對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量【答案】B10.下列關(guān)于利潤的說法中不正確的是（ ）。A.利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果B.利潤是評(píng)價(jià)企業(yè)管理層業(yè)績的一項(xiàng)重要指標(biāo)，也是投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者進(jìn)行決策時(shí)的重要參考C.利潤項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤表D.利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等?！敬鸢浮緿【解析】利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等，選項(xiàng)D不正確。11.北方公司和南

7、方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。北方公司委托南方公司加工應(yīng)征消費(fèi)稅的材料一批，北方公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為600萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)120萬元，另行支付增值稅稅額20.4萬元，支付南方公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額45萬元。北方公司收回材料后直接出售。則北方公司該批委托加工材料的入賬價(jià)值是（ ）萬元。A.645 B.720 C.765 D.740.4【答案】C【解析】委托加工物資收回后直接出售的消費(fèi)品，委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=600+120+45=765（萬元）。12.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的表

8、述中，正確的是（ ）。A.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量少于銷售合同的訂貨數(shù)量，實(shí)際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)B.對于為生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量C.如果材料價(jià)格的下降導(dǎo)致產(chǎn)成品的售價(jià)低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其售價(jià)計(jì)量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)【答案】A【解析】對于為生產(chǎn)而持有的材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，選項(xiàng)B不正確；如果材

9、料價(jià)格的下降導(dǎo)致產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，選項(xiàng)C不正確；如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格（即市場銷售價(jià)格）作為計(jì)量基礎(chǔ)，選項(xiàng)D不正確。13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因自然災(zāi)害毀損一批材料，該批材料成本為10000元，增值稅稅額為1700元。收到各種賠款1250元，殘料入庫500元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（ ）元。A.8250 B.9950 C.11700 D.1750【答案】A【解析】因自然災(zāi)害損毀材料的進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=100

10、00-1250-500=8250（元）。14.下列有關(guān)存貨的相關(guān)表述中，不正確的是（ ）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確鑿證據(jù)，是指對確定存貨的可變現(xiàn)凈值有直接影響的客觀證明，如產(chǎn)品或商品的市場銷售價(jià)格、與企業(yè)產(chǎn)品或商品相同或類似商品的市場銷售價(jià)格、銷售方提供的有關(guān)資料和生產(chǎn)成本資料等B.直接出售的存貨與需要經(jīng)過進(jìn)一步加工出售的存貨，兩者可變現(xiàn)凈值的確定是不同的C.已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨未全部對外出售的，應(yīng)按出售比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.企業(yè)將已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨用于在建工程，無需結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】D【解析】企業(yè)將已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨用于在建工程，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌

11、價(jià)準(zhǔn)備，選項(xiàng)D符合題意。15.企業(yè)對于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（ ）。A.管理不善造成的存貨凈損失 B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失 D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失【答案】B【解析】管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A不正確；自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)B正確；應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)暮蛻?yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失部分，計(jì)入其他應(yīng)收款，選項(xiàng)C和D不正確。16.下列各項(xiàng)中，不在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是（）。 A.生產(chǎn)成本 B.委托代銷商品C.為在建工程購入的工程物資 D.發(fā)出商品【答案】 C【

12、解析】工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不屬于企業(yè)的存貨。17.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。 A.生產(chǎn)制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)C.采購過程中發(fā)生的合理損耗D.一般納稅人購進(jìn)庫存商品發(fā)生的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅【答案】 D【解析】 選項(xiàng)D，應(yīng)單獨(dú)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目?！驹擃}針對“存貨入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 18.下列各項(xiàng)中，企業(yè)自行生產(chǎn)的存貨成本不包括（ ）。A.企業(yè)生產(chǎn)部門管理人員的薪酬 B.季節(jié)性和修理期間的停工損失

13、C.機(jī)物料消耗 D.辦公樓的折舊費(fèi)【答案】D【解析】選項(xiàng)D，辦公樓的折舊費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入到管理費(fèi)用中19.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，不正確的有（）。A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價(jià)格為基礎(chǔ)B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價(jià)格為基礎(chǔ)【答案】 D【解析】 選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】20.企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，以下方法中不允許采用的計(jì)提方式有()。 A

14、.按照存貨總體計(jì)提B.與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開來進(jìn)行估計(jì)的存貨，可以合并計(jì)提C.數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨可以按照類別計(jì)提D.按照存貨單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提【答案】 A【解析】 本題考核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法。企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，一般情況下按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提。但有兩種特殊情況：(1)與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開來進(jìn)行估計(jì)的存貨，可以合并計(jì)提；(2)數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨可以按照類別計(jì)提。【該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題1.下

15、列各項(xiàng)中，不能作為負(fù)債確認(rèn)的有（ ）。A.因債務(wù)擔(dān)保導(dǎo)致的訴訟賠償，法院尚未判決且金額無法合理估計(jì)B.以賒購方式購進(jìn)貨物的貨款C.計(jì)劃向銀行借款100萬元D.債務(wù)重組中，債務(wù)人的或有應(yīng)付利息【答案】 AC【解析】 選項(xiàng)A，金額無法合理估計(jì)不滿足負(fù)債的確認(rèn)條件；選項(xiàng)C，屬于計(jì)劃中的行為；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債?！驹擃}針對“負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.下列計(jì)價(jià)方法中，符合歷史成本計(jì)量屬性的有（ ）。A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)加權(quán)平均法【答案】 ACD【解析】 【該題針對“會(huì)計(jì)計(jì)量屬性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.

16、下列關(guān)于收入要素的表述中，正確的有（ ）。A.收入在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入時(shí)即可以確認(rèn)B.收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的C.收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入D.收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加【答案】 BCD【解析】 本題考核收入要素的特征。選項(xiàng)A，收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)?！驹擃}針對“收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4.下列關(guān)于收入和利得的區(qū)別與聯(lián)系的表述中，正確的有（ ）。A.收入是企業(yè)日?；顒?dòng)形成的，利得是企業(yè)非日?；顒?dòng)形成的B.收入是經(jīng)濟(jì)利益凈流入，利得是經(jīng)濟(jì)利益總流入C.收入和利得都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加且與所有者投入資本無關(guān)D.收入是經(jīng)濟(jì)利益的總

17、流入，利得是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入【答案】ACD【解析】收入與日?；顒?dòng)有關(guān)，利得與非日?；顒?dòng)有關(guān)；收入是經(jīng)濟(jì)利益的總流入，利得是經(jīng)濟(jì)利益的凈流入；收入和利得都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加且與所有者投入資本無關(guān)。5.下列有關(guān)利得或損失的表述中，不正確的有（ ）。A.企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時(shí)，均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會(huì)影響所有者權(quán)益D.費(fèi)用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，后者是日?；顒?dòng)產(chǎn)生的【答案】 ABD【解析】 本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)

18、導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得，利得可能直接計(jì)入損益，也可能直接計(jì)入所有者權(quán)益，損失亦然，因此選項(xiàng)AB不正確；選項(xiàng)D，費(fèi)用是日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，損失是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，因此不正確。【該題針對“利得與損失”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6.下列各項(xiàng)物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A.委托代銷商品B.工程物資C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造商品房的土地D.企業(yè)經(jīng)過制造和修理完成驗(yàn)收入庫的代制品和代修品【答案】ACD【解析】工程物資并不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲(chǔ)備，它是為了建造或維護(hù)固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的，其用途不同，不能作為“存貨”核算，而應(yīng)單獨(dú)列示，選項(xiàng)B不正確。7

19、.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ）。A.一般納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)加工支付的消費(fèi)稅B.一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅稅額C.小規(guī)模納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅稅額D.一般納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售支付的消費(fèi)稅【答案】CD【解析】一般納稅人委托加工消費(fèi)品收回后用于連續(xù)加工，消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)A不正確；一般納稅人購進(jìn)原材料支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的借方，不計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)B不正確。8.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.增值稅小規(guī)模納稅

20、人購入存貨發(fā)生的增值稅C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.盤盈的存貨【答案】ABCD9.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本C.債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨，視同銷售，相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。10.下列項(xiàng)目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.運(yùn)輸途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)C

21、.委托加工材料發(fā)生的增值稅D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費(fèi)用【答案】 ABD【解析】 解析：一般納稅企業(yè)，委托加工材料發(fā)生的增值稅，可以抵扣單獨(dú)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”。三、判斷題1.按照相關(guān)規(guī)定，我國所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。（ ）【答案】【解析】 我國所有企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。我國的行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制?！驹擃}針對“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，這里的義務(wù)指的是法定義務(wù)。（ ）【答案】 【解析】 本題考核負(fù)債。負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，這里的義務(wù)包括法定義務(wù)和

22、推定義務(wù)?！驹擃}針對“負(fù)債”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3.依據(jù)會(huì)計(jì)信息可比性要求，企業(yè)不得變更會(huì)計(jì)政策。（ ）【答案】 【解析】 會(huì)計(jì)信息的可比性要求，并不表明企業(yè)不能變更會(huì)計(jì)政策，如有必要，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策。【該題針對“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4.及時(shí)性要求企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。（ ）【答案】 【解析】 【該題針對“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.如果企業(yè)某項(xiàng)會(huì)計(jì)信息錯(cuò)報(bào)金額較小，則該信息就不屬于重要的信息。（ ）【答案】 【解析】 重要性要從項(xiàng)目的金額和性質(zhì)兩方面加以判斷，金額較小的情況下，還要看性質(zhì)是否重要。6.會(huì)計(jì)期間包

23、括年度和中期，我國以公歷年度作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度。（ ）【答案】7.企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（ ）【答案】8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)的重要性原則。（ ）【答案】【解析】會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。9.所有者權(quán)益金額取決于收入和費(fèi)用的計(jì)量，所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤表。（ ）【答案】【解析】所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量，所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。10.重置成本是指按照當(dāng)前市場條件，重新

24、取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額。（ ）【答案】11.投資者投入存貨的成本，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，要按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定。 （ ）【答案】【解析】投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。12.存貨期末計(jì)量是按照成本為基礎(chǔ)計(jì)量。 （ ）【答案】【解析】存貨期末計(jì)量是按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。13.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。 （ ）【答案】【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。14.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。 （ ）【答案】【解析】企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的

25、可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。15.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值也應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為計(jì)算基礎(chǔ)。（）【答案】 【解析】 超出部分存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)該以市場價(jià)格為基礎(chǔ)確定?！驹擃}針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 四、計(jì)算分析題1.騰達(dá)公司對存貨按照單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2013年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：（1）庫存A產(chǎn)品，賬面余額為1000萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為40萬

26、元。（2）庫存B產(chǎn)品，賬面余額為1200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存B產(chǎn)品中，有40%已簽訂不可撤銷銷售合同，合同價(jià)款為560萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為700萬元。B產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金共計(jì)80萬元。（3）庫存C材料因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對外銷售。C材料的賬面余額為300萬元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為260萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為16萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。【答案】（1）庫存A產(chǎn)品A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1200-40=1160（萬元），A產(chǎn)品的賬面價(jià)值=1000-100=

27、900（萬元），其賬面價(jià)值小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品 貸：資產(chǎn)減值損失 （2）庫存B產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=560-8040%=528（萬元）；有合同部分的成本=120040%=480（萬元）；因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。無合同部分的可變現(xiàn)凈值=700-8060%=652（萬元）；無合同部分的成本=120060%=720（萬元）；因可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=720-652=68（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B產(chǎn)品 （3）庫存C材料C材料的可變現(xiàn)凈值=260-16=244（萬元），材料成本為

28、300萬元，因可變現(xiàn)凈值低于成本，故應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=300-244=56（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C材料 2.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品A材料，收回后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品，適用的消費(fèi)稅稅率均為10；甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17。甲企業(yè)對原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下：（1）2011年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出委托加工材料一批，實(shí)際成本為620 000元。（2）2011年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100 000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；（3）12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)

29、20 000元；（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫。甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1 200元/件。（5）2011年12月31日，庫存A材料的預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為70萬元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為5萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬元。要求：（1）編制甲企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲企業(yè)2011年12月31日對該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 【答案】 （1）甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：發(fā)出委托加工材料時(shí)：借：委托加工物資620 000貸：原

30、材料620 000 支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：增值稅加工費(fèi)增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出委托加工材料成本加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅率）應(yīng)支付的增值稅100 0001717 000（元）應(yīng)支付的消費(fèi)稅（620 000100 000）（110）1080 000（元）借：委托加工物資100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000應(yīng)交消費(fèi)稅80 000貸：銀行存款197 000支付運(yùn)雜費(fèi)：借：委托加工物資20 000貸：銀行存款20 000收回加工材料時(shí)：收回加工材料實(shí)際成本620 000100 00020 000740 000（元）借：原材料740 000貸：委托加工

31、物資740 000（2）計(jì)算應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值1 0001 20050 0001 150 000（元）B產(chǎn)品成本740 000500 0001 240 000（元）B產(chǎn)品成本 B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價(jià)。A材料可變現(xiàn)凈值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本為740 000元。應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備740 000650 00090 000（元）借：資產(chǎn)減值損失90 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90 000【該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 五、綜合題1.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為1

32、7%。A公司委托B公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品）。原材料成本為8000元，支付加工費(fèi)2800元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。A公司按實(shí)際成本核算原材料。要求：（1）如果收回加工材料后直接用于銷售，請寫出A公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）如果收回加工材料后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，請寫出A公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）A公司的賬務(wù)處理如下：發(fā)出委托加工材料:借：委托加工物資 8000 貸：原材料 8000支付加工費(fèi)和稅金:消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（8000+2800）（1-10%）=12000（元）；受托方代收代交的消費(fèi)稅稅額=1200010%=1

33、200（元）；應(yīng)交增值稅稅額=280017%=476（元）。借：委托加工物資 4000（2800+1200） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 476 貸：銀行存款 4476加工完成，收回委托加工材料:借：庫存商品 12000（8000+4000） 貸：委托加工物資 12000（2）發(fā)出委托加工材料:借：委托加工物資 8000 貸：原材料 8000支付加工費(fèi)和稅金:借：委托加工物資 2800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 476 應(yīng)交消費(fèi)稅 1200 貸：銀行存款 4476加工完成，收回委托加工材料:借：原材料 10800（8000+2800） 貸：委托加工物資 108002.萬興股份有限公司（本題簡稱萬興公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。萬興公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其2013年度會(huì)計(jì)處理進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：（1）2013年12月31日，萬興公司存貨中包括：500件A產(chǎn)品、250件B產(chǎn)品。500件A產(chǎn)品和250件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為150萬元。其中，500件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格（不含增值稅）為180萬元，市場價(jià)格（不