天津市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法

1、天津市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法12020 年 4 月 19 日文檔僅供參考天津市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法第一章 總則第一條 為了加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（以下簡(jiǎn)稱征管法）、中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例及中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等有關(guān)文件的規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本辦法。第二條 應(yīng)辦理土地增值稅清算手續(xù)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，是指按照土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，符合清算條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其中包括未預(yù)征土地增值稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。第三條 土地增值稅以區(qū)縣級(jí)以上政府有關(guān)部門(mén)審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

2、項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別進(jìn)行清算。第四條房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在10 月 1 日以前立項(xiàng)且銷(xiāo)售房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積 15（含 15）以上的，對(duì)其銷(xiāo)售剩余部分房地產(chǎn)建筑面積的收入，暫按規(guī)定的預(yù)征率征收土地增值稅；銷(xiāo)售房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積不足 15的，既要按現(xiàn)行的預(yù)征率征收土地增值稅，還應(yīng)按本辦法進(jìn)行清算。第五條在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)22020 年 4 月 19 日文檔僅供參考讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本

3、費(fèi)用（單位建筑面積成本費(fèi)用 =清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額清算的總建筑面積）乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。第二章清算條件第六條 符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。第七條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（一）已經(jīng)過(guò)竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可銷(xiāo)售建筑面積的比例在85以上，或該比例雖未超過(guò)85，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;（二）取得開(kāi)發(fā)項(xiàng)目銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的；（三）納稅人申

4、請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）納稅人涉嫌重大稅收違法行為的；（五）其它需要清算的情況。第三章清算受理第八條土地增值稅清算的方式32020 年 4 月 19 日文檔僅供參考（一）納稅人自行清算納稅人自行整理項(xiàng)目清算的相關(guān)數(shù)據(jù)，歸集收入、扣除項(xiàng)目等內(nèi)容，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送資料；（二）納稅人能夠委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算鑒證工作。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證的，應(yīng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式出具土地增值稅清算鑒證報(bào)告（附件一，以下簡(jiǎn)稱鑒證報(bào)告），對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠采信。第九條 對(duì)符合本辦法第六條規(guī)定的土地增值稅清算項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日

5、起 90 日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。對(duì)于符合本辦法第七條規(guī)定的土地增值稅清算項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算，對(duì)于確需進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)土地增值稅清算通知書(shū)（附件二，以下簡(jiǎn)稱清算通知書(shū)），納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知書(shū)之日起90 日內(nèi)辦理清算手續(xù)。符合以上兩種情形進(jìn)行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定處理。第十條 納稅人在辦理土地增值稅清算申報(bào)手續(xù)時(shí)，須填寫(xiě)土地增值稅清算材料清單（附件三）。應(yīng)提交的有關(guān)資料如下：（一）土地增值稅清算申請(qǐng)表（附件四）；（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目清算說(shuō)明，主要內(nèi)容應(yīng)包括房

6、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目42020 年 4 月 19 日文檔僅供參考立項(xiàng)、用地、開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解的其它情況；（三）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購(gòu)銷(xiāo)合同統(tǒng)計(jì)表、銷(xiāo)售明細(xì)表、銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證等與房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要相應(yīng)項(xiàng)目記賬憑證的，納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件；（四）納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送鑒證報(bào)告。第十一條清算受理的流程（一）納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告進(jìn)行清算，且繳納稅款的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門(mén)對(duì)提交資料核準(zhǔn)后，直接辦理納稅手續(xù)；（二）納稅人自行進(jìn)行清算，或涉及清算退稅的項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人清算資料后，對(duì)符合清算條件且報(bào)送的清算資料齊備的，予以受理，并出具土地增值稅清算受理通知書(shū)（附件五）；對(duì)納稅人符合清算條件、但報(bào)送的清算資料不全的，應(yīng)要求納稅人在30 日內(nèi)補(bǔ)齊，并出具土地增值稅清算補(bǔ)充材料