保理業(yè)務會計核算方法

1、頁眉 . 第三章 會計核算方法 第一條 根據(jù)會計準則相關規(guī)定，結合行業(yè)特點和財務管理需要，確定會計核算方法。 第二條 保理業(yè)務相關會計核算按以下方法處理，其他會計核算按相關規(guī)定執(zhí)行。 （一）應收賬款受讓： 按應收賬款發(fā)票金額，借記“應收代收款項-賬款受讓”科目，貸記“受托代收款項-賬款受讓” 科目。 （二）支付保理融資款： 按付款金額，借記“受托代收款項-保理融資”科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）買方支付貨款，款項從監(jiān)管賬戶劃至我司賬戶： 按收款金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應收代收賬款-賬款受讓”科目； （四）買方付款中扣回賣方的保理融資款及支付余款： 按扣回保理融資金額，借記“受托

2、代收款項賬款受讓”科目，貸記“受托代收款項-保理融資”；按向賣方支付的余額，借記“受托代收款項賬款受讓”科目，貸記 “銀行存款”科目。 （五）發(fā)生擔保付款: 1. 承擔買方信用風險，發(fā)生擔保付款時：借記“受托代收款項擔保付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，按擔保付款金額，借記“其他應收款” 科目，貸記“應收代收款項-賬款受讓”科目。 5 / 1 頁眉 . （1）如不存在保理業(yè)務向保險公司投保的情況： 經(jīng)催收且擔保事項了結時，按擔保付款金額，借記“受托代收款項賬款受讓”科目，貸記“受托代收款項擔保付款”科目。應收賬款余額反轉讓情形：A、公司實際收到買方付款金額大于擔保付款時，則應將公司實際收

3、到買方付款金額超過擔保付款部分支付給賣方，同時對未收回金額實施反轉讓；B、當公司實際收到買方付款金額小于擔保付款時，應收賬款受讓金額與擔保付款的差額實施反轉讓。對確實無法收回的擔保付款，則借記“資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“其他應收款”科目。 （2）如存在保理業(yè)務向保險公司投保的情況： 收到保險公司賠款時：借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目。 保險公司了結該保險事項時： A、理賠金額小于擔保付款： a、保險公司實際收到買方付款金額大于理賠金額時，差額部分支付給公司，首先沖減擔保付款余額：（a）超過擔保付款余額部分由公司支付給賣方，同時將應收賬款受讓金額與實際收款金額的差額實施反轉讓；（b

4、）不足擔保付款余額的部分應確認為損失，沖減“資產(chǎn)減值準備”科目，同時將應收賬款受讓金額與擔保付款之間的差額實施反轉讓。 b、保險公司實際收到買方付款金額小于理賠金額時，則公司應將擔保付款與理賠金額的差額確認為損失，沖減“資產(chǎn)減值準備”科目。 5 / 2 頁眉 . B、理賠金額大于等于擔保付款： a、保險公司實際收到買方付款金額大于理賠金額時，保險公司實際收到買方付款金額與理賠金額之間的差額支付給公司，保險公司實際收到買方付款金額超過擔保付款余額部分由公司支付給賣方，同時將應收賬款受讓金額與保險公司實際收到買方付款金額的差額實施反轉讓。 b、保險公司實際收到買方付款金額小于理賠金額時：（a）如保

5、險公司實際收到買方付款金額超過擔保付款金額時，則公司應將保險公司實際收到買方付款金額超過擔保付款部分支付給賣方，并將應收賬款受讓金額與保險公司實際收到買方付款金額之間的差額實施反轉讓；（b）如保險公司實際收到買方付款金額小于擔保付款金額時，則公司應將應收賬款受讓金額與擔保付款金額之間的差額實施反轉讓。 2. 其他對外擔保發(fā)生擔保付款時，借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目；收回擔保付款時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目；無法收回擔保付款時，借記“資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“其他應收款”科目。 （六）應收賬款反轉讓及賣方歸還保理融資款： 由于折讓、商業(yè)糾紛等事項發(fā)生反轉讓時：

6、紅字借記“應收代收款項-賬款受讓” 科目，同時紅字貸記“受托代收款項-賬款受讓” 科目；按保理融資還款金額，借記“銀行存款”科目，同時貸記“受托代收款項-保理融資” 科目。 （七）確認保理收入并結轉成本： 5 / 3 頁眉 . 按保理融資利息收入，借記“銀行存款”科目或“受托代收款項賬款受讓”科目，貸記“利息收入”科目；同時結轉相應成本，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”科目或“應付利息”科目。 按保理手續(xù)費收入，借記“銀行存款”科目或“受托代收款項賬款受讓”科目，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目；同時結轉相應成本，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，貸記“銀行存款”科目或應付款項相關科目。 （八）

7、應收賬款轉讓 公司將已受讓的應收賬款轉讓時，借記“應收代收款項賬款轉讓”科目，貸記“應收代收款項賬款受讓”；收到應收賬款轉讓取得保理商保理融資時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收代收款項保理融資”科目。 買方將貨款從監(jiān)管戶支付至公司賬戶或公司收到應收賬款受讓保理商支付款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收代收款項賬款轉讓”科目。支付保理融資本金、利息以及手續(xù)費時，借記“應收代收款項保理融資”、“利息支出”以及“手續(xù)費及傭金支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。如應收賬款轉讓為有追索權保理且實施反轉讓時，借記“應收代收款項賬款受讓”科目，貸記“應收代收款項賬款轉讓”科目。 （九）資產(chǎn)減值準備的計提 公司將根據(jù)保理融資及擔保付款的風險程度，