審計(jì)實(shí)訓(xùn)流程部分底稿-復(fù)印并裝訂06

1、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿被審計(jì)單位：上海安琪兒食品有限公司索引號(hào)：6110項(xiàng)目 編制 日期資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：A復(fù)核：B2012.3.25日期：2012.3.26金額單位：人民幣萬(wàn)元項(xiàng)目期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類(lèi)調(diào)整期末審定 數(shù)借方貸方借方貸方貨幣資金8600交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款20000預(yù)付款項(xiàng)1030應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款1432存貨16600一年內(nèi)到期的非流動(dòng) 資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資:420長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資2260投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)34460在建工程11500工程物資固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得

2、稅資產(chǎn)220其他非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)96522資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿被審計(jì)單位：上海安琪兒食品有限公司索引號(hào)：6110項(xiàng)目：資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：2012.3.25日期：2012.3 26金額單位：人民幣萬(wàn)元項(xiàng)目期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類(lèi)調(diào)整期末審定 數(shù)借方貸方|借方貸方短期借款26000交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款8080預(yù)收款項(xiàng)1350應(yīng)付職工薪酬:700應(yīng)交稅費(fèi)1400應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款2280一年內(nèi)到期的非流動(dòng) 負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款11400應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債950遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債實(shí)收資本（或股本）2000

3、0資本公積11870盈余公積5400未分配利潤(rùn)7092合計(jì)96522利潤(rùn)表試算平衡表工作底稿被審計(jì)單位：上海安琪兒食品有限公司索引號(hào)：6120財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：項(xiàng)目：利潤(rùn)表試算平衡表復(fù)核：B編制：A日期：2012.3.26日期：2012.3.25金額單位：人民幣萬(wàn)元項(xiàng)目審計(jì)前金額調(diào)整金額審定金額借方貸方、營(yíng)業(yè)收入52526減：營(yíng)業(yè)成本39461營(yíng)業(yè)稅金及附加773銷(xiāo)售費(fèi)用2400管理費(fèi)用4155財(cái)務(wù)費(fèi)用1532資產(chǎn)減值損失150力口：公允價(jià)值變動(dòng) 損益投資收益232、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4287力口：營(yíng)業(yè)外收入183減：營(yíng)業(yè)外支出48三、利潤(rùn)總額4422減：所得稅費(fèi)用1200四、凈利潤(rùn)3222S股份有

4、限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“上海安琪兒食品有限公司”)為一家生產(chǎn)和銷(xiāo)售機(jī)器設(shè)備的上市公司。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上海安琪兒食品有限公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)上海安琪兒食品有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定層次進(jìn) 行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)關(guān)注到以下事項(xiàng)：(1) 上海安琪兒食品有限公司2009年12月12日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為 59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。上海安琪兒食品有限公司將該設(shè)備于 當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊

5、。2010年12月31日，上海安琪兒食品有限公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為 321萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2011年上海安琪兒食品有限公司已計(jì)提10萬(wàn)元折舊費(fèi)用，同時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)在市場(chǎng)上是認(rèn)可的。(2) 上海安琪兒食品有限公司于2008年9月5日對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為1800萬(wàn)元，已提折舊400萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 100萬(wàn)元。在改擴(kuò)建過(guò)程 中領(lǐng)用工程物資600萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 100萬(wàn)元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 17萬(wàn)元。發(fā) 生改擴(kuò)建人員工資160萬(wàn)兀，用銀行存款

6、支付其他費(fèi)用 128萬(wàn)兀，改擴(kuò)建過(guò)程中被替換部分 某一部件的賬面價(jià)值為 5萬(wàn)元。該生產(chǎn)線于 2008年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企 業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元。2010年12月31日該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1380萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1340萬(wàn)元。假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。該企業(yè)在2011年對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提折舊 60萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)售出。假定會(huì)計(jì)與稅法采用的折舊方法一致。(3) 上海安琪兒食品有限公司采用備抵法核算壞賬，壞賬

7、準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的6%計(jì)提。2011年末未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款借方余額為21000萬(wàn)元，其他應(yīng)收款借方余額為 1692萬(wàn)元，預(yù)收賬款貸方余額為 1350萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為1260萬(wàn)元，其中，應(yīng)收賬款已計(jì)提的為1000萬(wàn)元，其他應(yīng)收款已計(jì)提的為260萬(wàn)元，其中，預(yù)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成列示如下：項(xiàng)目金額預(yù)收賬款一a公司2100萬(wàn)元預(yù)收賬款一b公司1000萬(wàn)元預(yù)收賬款一c公司-2000力兀預(yù)收賬款一d公司190力兀預(yù)收賬款一e公司60力兀合計(jì)1350萬(wàn)元(4)上海安琪兒食品有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成

8、本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2010年末該公司庫(kù)存 A產(chǎn)品的賬面成本為1000萬(wàn)元，其中有60%是訂有銷(xiāo)售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為 70萬(wàn)元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為420萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為60萬(wàn)元。2011年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出 A產(chǎn)品情況：訂有銷(xiāo)售合同的部分全部售出，無(wú)銷(xiāo)售合同的部分售出10%至2011年年末，剩余 A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為 300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi) 60萬(wàn)元，則2011 年12月31日對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為44萬(wàn)元。(5)上海安琪兒食品有限公司2011年11月8日銷(xiāo)售一批商品給乙公司，取得收入120萬(wàn)元(不含

9、稅，增值稅稅率 17%。上海安琪兒食品有限公司發(fā)出商品后，按照正常情況已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本 100萬(wàn)元。2011年12月31日，該筆貨款尚未收到，上海安琪兒 食品有限公司未對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2012年1月12日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，本批貨物被退回。上海安琪兒食品有限公司沒(méi)有對(duì)該銷(xiāo)售退回做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已將上海安琪兒食品有限公司2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的“期末未審數(shù)”和 2011年利潤(rùn)表項(xiàng)目的“審計(jì)前金額”分別過(guò)入到下列的試算平衡表工 作底稿。要求：1 針對(duì)上述情況，如果不考慮審計(jì)重要性水平，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)對(duì)以上事項(xiàng)提出何種審計(jì)處理建議？如果需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄，并編制試算平衡表。同時(shí)，假定編制審計(jì)分錄時(shí)不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)以