金融稅制的重要性論文

1、金融稅制的重要性論文關(guān)鍵詞：金融稅制國(guó)有商業(yè)銀行稅負(fù) 摘要：加快國(guó)有商業(yè)銀行的改革進(jìn)程，提高其自身競(jìng)爭(zhēng)能力以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力不僅關(guān)系到我國(guó)金融體系的完善與發(fā)展，還會(huì)影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定運(yùn)行。 金融稅制是影響銀行經(jīng)營(yíng)效率的重要因素，現(xiàn)階段，針對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行改革的沉重負(fù)擔(dān)，作為國(guó)家宏觀調(diào)控重要經(jīng)濟(jì)杠桿的稅收應(yīng)積極有所為，完善金融稅制減輕國(guó)有商業(yè)銀行稅負(fù)，推動(dòng)其改革與發(fā)展是重中之重。經(jīng)濟(jì)全球化與金融一體化是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)開始與國(guó)外銀行展開全方位的競(jìng)爭(zhēng)，歷史包袱沉重的四大國(guó)有商業(yè)銀行在改革的道路上面臨挑戰(zhàn)和困難。作為影響銀行經(jīng)營(yíng)效率與成果的金融稅制雖經(jīng)多次調(diào)整但仍

2、然存在諸多不完善之處，在當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益普遍下滑的情況下，這無疑又加重了改革的負(fù)擔(dān)，影響了國(guó)有商業(yè)銀行加快改革的步伐。 一、目前我國(guó)銀行業(yè)稅收體系金融稅制是政府對(duì)一切金融活動(dòng)課征稅收的所有規(guī)定。 它主要包括三部分：一是金融業(yè)稅收，即對(duì)金融機(jī)構(gòu)課征的各類稅收，通常由流轉(zhuǎn)稅、公司所得稅和其他稅構(gòu)成；二是金融資產(chǎn)稅收，是對(duì)持有和遺贈(zèng)金融資產(chǎn)課征的各類稅收，一般包括財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅和以股息、紅利、利息為征稅對(duì)象的所得稅；三是金融市場(chǎng)稅收，主要有證券交易稅和資本利得稅。我國(guó)目前的金融稅制主要是對(duì)金融業(yè)（銀行和保險(xiǎn)業(yè)）征稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法，目前我國(guó)對(duì)銀行業(yè)主要征收營(yíng)業(yè)稅和所得稅兩大類主體稅種。營(yíng)

3、業(yè)稅的稅基為計(jì)稅營(yíng)業(yè)收入，包括貸款利息收入、外匯轉(zhuǎn)貸款費(fèi)收入、手續(xù)費(fèi)收入以及金融商品的轉(zhuǎn)讓凈收入，的稅率為%&，但若加上營(yíng)業(yè)稅的附加稅費(fèi)（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅及附加的總稅率為企業(yè)所得稅的稅基是銀行企業(yè)按照稅法規(guī)定調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額，目前稅率為$&。除了這兩大主體稅種外，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中還要繳納土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅和預(yù)提所得稅等其他稅。 二、國(guó)有商業(yè)銀行稅負(fù)分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，以及金融體制的改革使我國(guó)金融體系及其運(yùn)行機(jī)制發(fā)生了很大變化。 金融業(yè)已成為我國(guó)中第三產(chǎn)業(yè)增加值的主要增長(zhǎng)點(diǎn)，金融業(yè)增加值占()*的比重穩(wěn)定地保持在左右。金融業(yè)稅收也保持平穩(wěn)增長(zhǎng)，而國(guó)有商業(yè)銀

4、行是金融稅收的主要貢獻(xiàn)者。據(jù)統(tǒng)計(jì)四大國(guó)有商業(yè)銀行向國(guó)家繳納的營(yíng)業(yè)稅合+億元，占全部金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅的。盡管年的稅收政策調(diào)整，名義上降低了銀行的稅率，但由于近年來國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益普遍下降，甚至大面積虧損，實(shí)際上加重了銀行的稅收負(fù)擔(dān)從()&年開始，銀行營(yíng)業(yè)稅率由*%下調(diào)至!%，盡管如此，與國(guó)內(nèi)其它服務(wù)性行業(yè)及國(guó)外同行業(yè)稅負(fù)比較，現(xiàn)行銀行營(yíng)業(yè)稅率仍然很高是以稅與稅前凈收入之比作為衡量國(guó)內(nèi)外銀行稅負(fù)水平的指標(biāo)，我們可以看到四大國(guó)有商業(yè)銀行的稅負(fù)水平集中于之間，其他&)家股份制銀行稅負(fù)也呈逐年遞增的趨勢(shì)。()年，我國(guó)銀行業(yè)$)%和,%的稅負(fù)水平遠(yuǎn)高于國(guó)外銀行，歐盟、美國(guó)、英國(guó)銀行的稅負(fù)水平僅為我國(guó)四大

5、國(guó)有商業(yè)銀行的左右。 三、減輕國(guó)有商業(yè)銀行稅負(fù)的對(duì)策建議現(xiàn)行金融稅制存在的問題。 加重了國(guó)有商業(yè)銀行的負(fù)擔(dān)，不利于國(guó)有商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的提高。隨著外資銀行的大軍壓近和中小股份制商業(yè)銀行的迅速壯大與成熟，四大國(guó)有商業(yè)銀行的壓力越來越大，因此，調(diào)整銀行稅收政策使之在推動(dòng)銀行改革的過程中有所為是當(dāng)前完善金融稅制的關(guān)鍵。繼續(xù)降低營(yíng)業(yè)稅稅率，減輕稅負(fù)。國(guó)外商業(yè)銀行適用的流轉(zhuǎn)稅（類似于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅）稅率較低，例如，巴西征收金融營(yíng)業(yè)稅，稅率從不等，韓國(guó)按利息和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的計(jì)征。因此，建議我國(guó)現(xiàn)階段應(yīng)繼續(xù)采取降低銀行營(yíng)業(yè)稅率的措施，降低的這部分營(yíng)業(yè)稅金可用于補(bǔ)充銀行資本金，使國(guó)有商業(yè)銀行的資本金充足率盡早達(dá)到

6、巴塞爾協(xié)議的標(biāo)準(zhǔn)。改進(jìn)應(yīng)收利息計(jì)稅辦法。國(guó)際上應(yīng)收利息的核算年限為-個(gè)月或)天，考慮到我國(guó)當(dāng)前銀行經(jīng)營(yíng)效益下降，資產(chǎn)質(zhì)量差，銀行應(yīng)收未收利息增多，銀行實(shí)際稅負(fù)重的情況，應(yīng)當(dāng)首先縮短應(yīng)收利息核算年限，與國(guó)際接軌，真實(shí)反映金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。同時(shí)，考慮到國(guó)內(nèi)內(nèi)資銀行與外資銀行經(jīng)營(yíng)實(shí)力的巨大差距，為進(jìn)一步鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，在一定年限內(nèi)允許按應(yīng)收未收計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，其中高于按當(dāng)年實(shí)收利息計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的部分可沖減下一年度的營(yíng)業(yè)收入。減少和規(guī)范以資抵債業(yè)務(wù)過程中的稅費(fèi)。 以資抵債是銀行在借款單位無力償還貸款本息的情況下，不得已采取的保全措施。在實(shí)際處理中，一方面由于抵債物品的特殊性（包括折舊程度較高、技術(shù)落后、機(jī)器設(shè)備

7、專用性強(qiáng)）和抵債物處理市場(chǎng)的不完善，對(duì)于銀行來說普遍存在較大損失，而財(cái)債字.關(guān)于加強(qiáng)金融財(cái)務(wù)監(jiān)管若干問題的通知中“抵債資產(chǎn)入帳價(jià)值大于貸款本金和表內(nèi)利息小于表外利息的，其入帳價(jià)值與貸款本金和表內(nèi)利息的差額列利息收入”的規(guī)定，使銀行在承擔(dān)抵債物變現(xiàn)損失的同時(shí)又無形中虛增了利潤(rùn)。另一方面，在辦理以資抵債手續(xù)中，由于抵債企業(yè)沒有能力繳納相關(guān)稅費(fèi)，銀行往往就成為了稅費(fèi)的繳納主體。所以，針對(duì)目前國(guó)有商業(yè)銀行以資抵債業(yè)務(wù)多的情況，應(yīng)盡量減免國(guó)有商業(yè)銀行在處理不良資產(chǎn)過程中的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，以減少銀行的貸款損失。取消對(duì)銀行在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中收取郵電費(fèi)、憑證手續(xù)費(fèi)收入征稅的規(guī)定。銀行收取的代墊郵電費(fèi)和憑證手續(xù)費(fèi)一方面它們只具有補(bǔ)償性質(zhì)，銀行并未取得增值收入，另一方面郵電部和印制憑證的單位對(duì)此項(xiàng)收入已向國(guó)家繳納了營(yíng)業(yè)稅，所以銀行若對(duì)此再繳納營(yíng)業(yè)稅，勢(shì)必造成重復(fù)征稅。 統(tǒng)一內(nèi)外資銀行稅收政策。作為引進(jìn)外資的一種形式，我國(guó)給予外資金融機(jī)構(gòu)稅收上的“超國(guó)民待遇”這對(duì)吸引外資確實(shí)發(fā)揮了十分重要的作用，但隨著對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)本土化經(jīng)營(yíng)各種限制的放開，內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)也會(huì)愈演愈烈，而存在于它們之間的稅負(fù)不公勢(shì)必妨礙公平競(jìng)爭(zhēng)的展開。因此，首先要統(tǒng)一內(nèi)外資銀行企業(yè)所得稅稅率，取消