基于時(shí)、空多維度的平衡計(jì)分卡研究

1、基于時(shí)、空多維度的平衡計(jì)分卡研究1 緒論1.1研究背景隨著國內(nèi)外環(huán)境的不斷變化，我國對(duì)企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范化要求日益提高。此時(shí)，經(jīng)營績效評(píng)價(jià)在加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理上，引導(dǎo)投資者理性投資當(dāng)中發(fā)揮的作用越來越大。在這種背景下，只強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)的傳統(tǒng)績效評(píng)價(jià)體系已經(jīng)不再適合企業(yè)的發(fā)展，為此我國逐漸將美國的平衡計(jì)分卡績效評(píng)價(jià)方法應(yīng)用到本國企業(yè)當(dāng)中。平衡計(jì)分卡彌補(bǔ)了傳統(tǒng)績效評(píng)價(jià)方法的不足，它不僅強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的重要性，而且還將客戶、業(yè)務(wù)流程與再造、學(xué)習(xí)與發(fā)展引入到評(píng)價(jià)方法中。所以在這變幻莫測的經(jīng)濟(jì)背景下，運(yùn)用平衡計(jì)分卡績效評(píng)價(jià)方法的企業(yè)隨之增多。然而在我國，企業(yè)在本公司中實(shí)施平衡計(jì)分卡績效評(píng)價(jià)方法時(shí)通常只會(huì)在空

2、間層面來分析其四個(gè)維度，這樣運(yùn)用和分析平衡計(jì)分卡可能會(huì)局限人們的思維方式，使應(yīng)用平衡計(jì)分卡績效評(píng)價(jià)方法的企業(yè)不能夠很好的全面理解其應(yīng)用性。這時(shí)就提出了將平衡計(jì)分卡在時(shí)間上分為多個(gè)層次即企業(yè)會(huì)在月度、季度、年度當(dāng)中選用不同的指標(biāo)體系來分析其績效。因此本文將平衡計(jì)分卡拓展成一個(gè)多維空間，橫坐標(biāo)軸為空間層面維度（包括通常所研究的財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的多個(gè)維度），縱坐標(biāo)軸為時(shí)間層面的多個(gè)維度（時(shí)間上的月度、季度、年度），這樣本文在分析平衡計(jì)分卡績效考核結(jié)果時(shí)，既可以分離空間和時(shí)間維度，也能將其合在一起分析。….1.2研究目的及意義通過對(duì)本課題的研究，本人可以從時(shí)間、空間這樣一個(gè)多維空間來

3、分析平衡計(jì)分卡在企業(yè)中的合理應(yīng)用。通過設(shè)計(jì)多維度平衡計(jì)分卡，企業(yè)在績效考核評(píng)價(jià)時(shí)，不僅可以消除傳統(tǒng)意義上業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的落后性，而且還可以使一些對(duì)季節(jié)比較敏感和一些帶有很大行業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)能夠更加合理地運(yùn)用平衡計(jì)分卡。本文的研究意義在理論上而言，空間角度所談的平衡計(jì)分卡分為四個(gè)維度，時(shí)間角度平衡計(jì)分卡也可分為多個(gè)維度，但是不同時(shí)間維度上所選的四個(gè)空間維度的財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)既可以相同也可以不同，各指標(biāo)的權(quán)重既可一致也可相異。所以本文綜合時(shí)間以及空間兩個(gè)角度來看待平衡計(jì)分卡可以將此種績效方法運(yùn)用的更好，更合理。本文的研究意義在現(xiàn)實(shí)上而言，縱看我國的宏觀環(huán)境，人口、經(jīng)濟(jì)、自然、技術(shù)、政治、法律、文化環(huán)境

4、無一不順應(yīng)歷史的變化而變化。在這變幻莫測的環(huán)境當(dāng)中，我國的企業(yè)也會(huì)隨之而改變，所以企業(yè)在運(yùn)用平衡計(jì)分卡績效評(píng)價(jià)方法時(shí)必須從多維度角度來看待，使平衡計(jì)分卡更加體現(xiàn)平衡;。將平衡計(jì)分卡的時(shí)間以及空間四個(gè)維度整合到一個(gè)多維空間來分析企業(yè)的綜合績效，更能讓一個(gè)企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身的優(yōu)勢和劣勢。如果只評(píng)價(jià)空間上的四個(gè)維度，那企業(yè)可能會(huì)遺漏各個(gè)分部的特點(diǎn)，因?yàn)樵谝粋€(gè)企業(yè)中，各個(gè)分部可能會(huì)在月度、年度中選用不同的指標(biāo)體系。….2理論基礎(chǔ)2.1平衡計(jì)分卡分析平衡計(jì)分卡是一種評(píng)估和管理體系，此種績效考核方法包括四個(gè)維度：財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部營運(yùn)維度、學(xué)習(xí)與成長維度。首先，財(cái)務(wù)維度。財(cái)務(wù)維度所選取的指標(biāo)

5、稱為財(cái)務(wù)性指標(biāo)，這些財(cái)務(wù)性指標(biāo)被稱為傳統(tǒng)意義上的評(píng)價(jià)指標(biāo)。例如：資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)、存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。財(cái)務(wù)性績效評(píng)價(jià)指標(biāo)可以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)、現(xiàn)金流情況。但是財(cái)務(wù)性績效指標(biāo)強(qiáng)調(diào)短期績效。非財(cái)務(wù)性績效指標(biāo)才是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段。再者，客戶維度，就是一個(gè)企業(yè)為了自身的發(fā)展，想要提高收入，必須提高銷售量，然而提高銷售量必須挽留老客戶，發(fā)展新客戶。公司就必須要考慮一些客戶維度指標(biāo)，例如：客戶保持率、客戶滿意度、客戶的收入水平等等。所以公司領(lǐng)導(dǎo)者想要擴(kuò)大市場份額，就必須要挽留舊客戶，發(fā)展新客戶。而且他們對(duì) 20/80 原則理解得很透徹。因此，從客戶角度來看，客戶保持率和滿意度就是兩

6、個(gè)重要的戰(zhàn)略目標(biāo)。第三，內(nèi)部營運(yùn)維度。企業(yè)在設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡四個(gè)維度時(shí)，首先是設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)性指標(biāo)、再來設(shè)計(jì)客戶維度指標(biāo)，設(shè)計(jì)二者之后，企業(yè)會(huì)考慮公司本身的內(nèi)部運(yùn)營情況，為了提高公司員工的效率，企業(yè)必須在內(nèi)部運(yùn)營方面管控到位，此時(shí)就必須設(shè)立平衡計(jì)分卡的內(nèi)部運(yùn)營維度，然后根據(jù)企業(yè)特性選取適合的指標(biāo)，例如：提高服務(wù)品質(zhì)、設(shè)立專門收款人員崗位等等。第四，學(xué)習(xí)與成長維度。為平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)了財(cái)務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部運(yùn)營維度后，公司必須考慮自身員工和企業(yè)的成長能力，能夠驅(qū)動(dòng)公司學(xué)習(xí)和成長的目標(biāo)和考評(píng)指標(biāo)，指明了公司需要在哪些地方優(yōu)于競爭對(duì)手，實(shí)現(xiàn)業(yè)績突破。學(xué)習(xí)和成長面指標(biāo)涉及員工的能力、信息系統(tǒng)的能力與激勵(lì)、授權(quán)

7、與相互配合。更進(jìn)一步而言，平衡計(jì)分卡的發(fā)展過程中特別強(qiáng)調(diào)描述策略背后的因果關(guān)系，借客戶面、內(nèi)部營運(yùn)面、學(xué)習(xí)與成長面評(píng)估指標(biāo)的完成而達(dá)到最終的財(cái)務(wù)目標(biāo)。如圖 1 可以直觀的理解平衡計(jì)分卡概念。….2.2主基二元考核法理論主基二元考核法是由兩部分組成：首先是主要績效;，它要求個(gè)人或者部門甚至企業(yè)要時(shí)刻提升自己，如果個(gè)人或者部門做得越好，則績效分值就會(huì)越高，主要績效; 重點(diǎn)考察個(gè)人或者部門的創(chuàng)造價(jià)值能力，主要績效能夠選拔出優(yōu)秀員工；另外一部分是基礎(chǔ)績效;，企業(yè)會(huì)自動(dòng)規(guī)定一個(gè)范圍，在這個(gè)范圍內(nèi)，無論個(gè)人或者部門如何表現(xiàn)或者有何成果，企業(yè)不會(huì)為其加分或者減分，但是如果落在這個(gè)范圍之外，企業(yè)

8、就要加分或者減分了，基礎(chǔ)績效主要考察員工完成任務(wù)的準(zhǔn)確度和工作效率，而且基礎(chǔ)績效對(duì)企業(yè)來講是發(fā)放工資和獎(jiǎng)金的參考基礎(chǔ)。主要績效;與基礎(chǔ)績效;之間的邏輯關(guān)系是：主要績效與基礎(chǔ)績效都會(huì)對(duì)企業(yè)的整體工作績效產(chǎn)生影響。主要業(yè)績做的越好，則工作的整體績效就會(huì)越好，但需要一個(gè)假設(shè)，那就是基礎(chǔ)績效首先要做好。但是基礎(chǔ)績效做好了，主要業(yè)績做不好，整體績效也會(huì)受影響 ?？偠灾饕獦I(yè)績是實(shí)現(xiàn)整體績效的充分條件，而基礎(chǔ)績效是實(shí)現(xiàn)整體績效的必要條件。 /…3 基于時(shí)、空多維度的平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì). 143.1 平衡計(jì)分卡的原始設(shè)計(jì) . 143.2 融合時(shí)、空多維度的平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì). 143.3 平衡計(jì)分

9、卡設(shè)計(jì)的前后比較 . 184 多維度平衡計(jì)分卡在企業(yè)中的具體應(yīng)用. 194.1 AB 有限公司簡介. 194.2 AB 有限公司考核組織及程序 . 194.2.1 考核組織. 194.2.2 考核程序. 194.3 多維度平衡計(jì)分卡在 AB 有限公司中的應(yīng)用設(shè)計(jì). 205 研究結(jié)論及不足. 325.1 研究結(jié)論. 325.2 研究不足. 334 多維度平衡計(jì)分卡在企業(yè)中的具體應(yīng)用4.1 AB 有限公司簡介AB 有限公司成立于上世紀(jì)六十年代，歷經(jīng) 50 多年的艱苦創(chuàng)業(yè)，現(xiàn)有總資產(chǎn) 900 多億，職工人數(shù)達(dá) 3 萬人，年產(chǎn)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的綜合生產(chǎn)能力在同行業(yè)中位列前茅。AB 有限公司生產(chǎn)產(chǎn)品涵蓋汽車、家

10、電、建筑、造船、航天、機(jī)械、石化等國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域。公司在十八大以后認(rèn)真貫徹和落實(shí)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，以創(chuàng)新發(fā)展、綠色轉(zhuǎn)型為主線，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，大宗廢棄物消納處理，全面構(gòu)建內(nèi)陸型循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范區(qū)。公司秉承質(zhì)量第一;的價(jià)值理念，不斷提高生產(chǎn)產(chǎn)品技術(shù)，為我國的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。集團(tuán)公司成立經(jīng)營業(yè)績考核小組，全面負(fù)責(zé)各子分公司經(jīng)營業(yè)績考核工作。由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，成員單位包括：綜合管理部、人力資源部（黨委組織部）、經(jīng)營財(cái)務(wù)部、安全生產(chǎn)部、營銷管理部、管理創(chuàng)新部六個(gè)職能部門，辦公室設(shè)在管理創(chuàng)新部。….結(jié)論本文以融合主基二元考核法后的平衡計(jì)分卡為研究對(duì)象，并在此基礎(chǔ)上，借鑒平

11、衡計(jì)分卡相關(guān)理論、平衡計(jì)分卡的優(yōu)缺點(diǎn)、主基二元考核法理論以及主基二元考核法的優(yōu)缺點(diǎn)分析并設(shè)計(jì)出新的指標(biāo)體系。為檢驗(yàn)其可行性，本文對(duì) AB 有限公司進(jìn)行案例研究。經(jīng)過對(duì)案例分析后，本文得出以下結(jié)論。第一，使用融合主基二元考核法的時(shí)、空多維度平衡計(jì)分卡對(duì)企業(yè)進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，企業(yè)的最終績效評(píng)價(jià)結(jié)果會(huì)更加謹(jǐn)慎，更加合理，而且也能夠使平衡計(jì)分卡在企業(yè)中的應(yīng)用更加平衡;。眾所周知，不同的行業(yè)有不同的行業(yè)特點(diǎn)，各個(gè)行業(yè)都會(huì)有自己的針對(duì)性，而且有的企業(yè)對(duì)季節(jié)性就比較敏感，例如，生產(chǎn)游泳圈的企業(yè)，夏季是企業(yè)的旺季，而其它季節(jié)相對(duì)于企業(yè)來說就是淡季，那么生產(chǎn)游泳圈的企業(yè)就會(huì)比較注重季度指標(biāo)的選取，而且季度性指標(biāo)在年終所占的比重也會(huì)相對(duì)大。但是如果企業(yè)不這樣做，那么最終的績效評(píng)價(jià)就會(huì)不公正。所以使用融合主基二元考核法的時(shí)、空多維度平衡計(jì)分卡來對(duì)企業(yè)進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，企業(yè)的最終評(píng)價(jià)結(jié)果才會(huì)達(dá)到公司領(lǐng)導(dǎo)層、公司員工的心理滿意度。這樣能夠激勵(lì)優(yōu)秀員工，鞭策落后的員工，有利于企業(yè)的發(fā)展。第二，融合主基二元考核法的時(shí)、空多維度平衡計(jì)分卡對(duì)于在企業(yè)中的應(yīng)