初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料

1、第一章第二章芃總論羈1、會(huì)計(jì)的基本職能有哪些？會(huì)計(jì)有哪些目標(biāo)？羈核算與監(jiān)督；芄會(huì)計(jì)核算：通過(guò)價(jià)值量對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行 確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并進(jìn)行公證報(bào)告的工作。螁票據(jù)審核-確認(rèn)計(jì)量-會(huì)計(jì)憑證-記賬羈會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)：從價(jià)值量上反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況；可以采用三種量度（貨幣量度、實(shí)物量度、勞動(dòng) 量度）；具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性；對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的反映。肇會(huì)計(jì)監(jiān)督：通過(guò)預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、考評(píng)等具體方法，促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定要求進(jìn)行，以達(dá)到預(yù) 期目的。蚅會(huì)計(jì)監(jiān)督特點(diǎn)：蒂1.通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行螀2.對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)督。膈3.監(jiān)督的依據(jù)合法性和合理性肆總目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益羀具體目標(biāo)：蒈1向會(huì)

2、計(jì)信息使用者提供有助于決策的信息。（基本目標(biāo)）羋2反映企業(yè)管理層的受托責(zé)任的履行情況。節(jié)2、會(huì)計(jì)對(duì)象具體由哪些要素構(gòu)成？寫(xiě)出會(huì)計(jì)等式，簡(jiǎn)要分析其恒等性？螞會(huì)計(jì)對(duì)象：基層單位組織以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。芇從采購(gòu)原材料直到產(chǎn)品銷售，資金回籠。莈會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)蚃會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 肀利潤(rùn)=收入-費(fèi)用1、2、莀各要素的定義和容？蒈資產(chǎn)：由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源肄負(fù)債：過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。螂所有者權(quán)益：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的權(quán)益，是資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額聿收

3、入：企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流 入。蕆費(fèi)用：企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流 出。蒅利潤(rùn)：收入減去費(fèi)用后的結(jié)果。3、4、芀分述會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)和具體容？袈會(huì)計(jì)主體薇企業(yè)會(huì)計(jì)是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的空間圍薂會(huì)計(jì)主體與經(jīng)濟(jì)法人不是一個(gè)概念。羂一般情況下，經(jīng)濟(jì)法人是會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體不一定是經(jīng)濟(jì)法人。蚇持續(xù)經(jīng)營(yíng)蚇是指假定企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，會(huì)按照當(dāng)前規(guī)模持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去（如果沒(méi)有明顯證據(jù)證明企業(yè)不能經(jīng)營(yíng)下去）羃會(huì)計(jì)分期蒀是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間劃分為若干連續(xù)的

4、、長(zhǎng)短相同的期間。蝕貨幣計(jì)量螇用貨幣來(lái)反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)核算的基本特征。莄5、試述會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的容賺可靠性葿相關(guān)性袇可理解性螄可比性蕿實(shí)質(zhì)重于形式膇重要性羇謹(jǐn)慎性膅及時(shí)性莁6、什么是會(huì)計(jì)方法？有哪些主要方法？芀會(huì)計(jì)方法是指用何種手段去實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，完成會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的職能。肇會(huì)計(jì)核算莂會(huì)計(jì)分析肅會(huì)計(jì)考核罿會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)肇會(huì)計(jì)決策螃第二章會(huì)計(jì)處理方法蒁1、什么是會(huì)計(jì)確認(rèn)？有哪些類別？試述會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)？螈在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)正式接受、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)數(shù)據(jù)之前，應(yīng)進(jìn)行必要的確認(rèn)，以排除不屬于會(huì)計(jì)核算圍的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。膆初次確認(rèn)和再次確認(rèn)膄會(huì)計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：1、2、膃經(jīng)濟(jì)信息的可定義性3、4、薇經(jīng)濟(jì)信息的

5、可計(jì)量性5、6、芆經(jīng)濟(jì)信息的可靠性7、8、薅經(jīng)濟(jì)信息的相關(guān)性5、6、蟻什么是會(huì)計(jì)計(jì)量？有哪些會(huì)計(jì)計(jì)量屬性薀會(huì)計(jì)計(jì)量是在會(huì)計(jì)確認(rèn)的過(guò)程中，根據(jù)被計(jì)量對(duì)象的計(jì)量屬性，選擇運(yùn)用一定的計(jì)量基礎(chǔ)和計(jì)量單位，確 定應(yīng)記錄項(xiàng)目金額的會(huì)計(jì)處理過(guò)程。莆會(huì)計(jì)計(jì)量屬性：1、2、螞歷史成本3、4、莃重置成本5、6、荿可變現(xiàn)凈值7、&蒆現(xiàn)值9、10、肅公允價(jià)值7、8、袀會(huì)計(jì)記錄有哪些方法？1、2、肇設(shè)置會(huì)計(jì)科目及帳戶3、4、薆復(fù)式記賬5、6、蒃填制與審核憑證7、8、薂登記賬簿9、10、膀成本計(jì)算11、12、蚆財(cái)產(chǎn)清查9、10、襖試述會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟。1、2、羀初次確認(rèn)3、4、衿入賬5、6、蚆過(guò)賬7、8、芅結(jié)賬9、10

6、、螂編制調(diào)整前的試算平衡表11、12、蚈編制期末調(diào)整分錄并過(guò)賬13、14、螆編制調(diào)整后的試算平衡表15、16、莂編制期末財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第三、第四、膀四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用1、2、蕆什么是會(huì)計(jì)科目？設(shè)置時(shí)應(yīng)遵循哪些原則？裊會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。螃設(shè)置會(huì)計(jì)科目遵循的原則：1、2、袂設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)3、4、蒀設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求5、6、羅設(shè)置會(huì)計(jì)科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來(lái)7、8、膄設(shè)置會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明確、字義相符、通俗易懂9、10、莀設(shè)置會(huì)計(jì)科目要保持相對(duì)穩(wěn)定性3、4、艿什么是借貸復(fù)式記賬法？其記賬規(guī)則是什么？肅借貸記賬法是

7、以借貸為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。薅會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)課程始于借方和貸方。借方在賬簿的左側(cè)，貸方在賬簿的右側(cè)。在這里，要牢記一條不變的定 律：“借方=貸方”換句話說(shuō)，在任何交易中，都必須同時(shí)登記到賬簿的左右兩側(cè)，其原則如下：肂(1)資產(chǎn)增加時(shí)，記入左側(cè)；資產(chǎn)減少時(shí)，記入右側(cè)。肇負(fù)債增加時(shí)，記入右側(cè)；負(fù)債減少時(shí)，記入左側(cè)。膅記賬規(guī)則肆借必有貸，借貸必相等借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。蕿1.任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)分別記錄到兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中去；肁2.所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但必須是兩個(gè)記賬方向，既不能都記入借方，也 不能都記入貸方；芅3.記入借方的

8、金額必須等于記入貸方的金額。膂借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。它是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種科學(xué)復(fù)式記賬法。5、6、芁什么是試算平衡？其基本原理是什么？衿 試算平衡，就是 根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，對(duì)本期賬戶記錄進(jìn)行匯總計(jì)算和比較，以檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性。7、8、芅賬戶按會(huì)計(jì)要素（經(jīng)濟(jì)容）分為哪幾大類？薃資產(chǎn)類賬戶羃負(fù)債類賬戶薈所有者權(quán)益類賬戶蒞共同類賬戶羄成本類賬戶莁損益類賬戶9、10、莇賬戶按用途、結(jié)構(gòu)分為哪幾大類？蒄1、盤(pán)存賬戶蒞2、資本賬戶膃3、結(jié)算

9、賬戶莀4、損益計(jì)算賬戶薄5、跨期攤提賬戶蒂6、成本計(jì)算賬戶薁7、財(cái)務(wù)成果賬戶腿8、調(diào)整賬戶蚄第五章會(huì)計(jì)憑證袃1、什么是會(huì)計(jì)憑證？有哪些種類？其作用是什么?芃會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書(shū)面證明，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。羈種類：原始憑證和記賬憑證羈會(huì)計(jì)憑證的作用：1、2、芄提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息3、4、螁監(jiān)督、控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)5、6、羈提供記賬依據(jù)7、8、肇加強(qiáng)部控制、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制蚅2、什么是原始憑證？有哪些種類？應(yīng)具備的基本容有哪些？應(yīng)如何審核？蒂 是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的容及發(fā)生和完成情況，并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。

10、螀種類：1、2、膈外來(lái)原始憑證3、4、肆自制原始憑證：（一次性憑證、累計(jì)憑證、記賬編制憑證、匯總原始憑證）羀審核：1、2、蒈審核原始憑證的真實(shí)性3、4、羋審核原始憑證的合法性5、6、節(jié)審核原始憑證的合理性7、8、螞審核原始憑證的完整性9、10、芇審核原始憑證的正確性11、12、莈審核原始憑證的及時(shí)性蚃3、什么是記賬憑證？有哪些種類？應(yīng)具備的基本容有哪些？應(yīng)如何審核？肀 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)容、指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。莀種類:1、2、蒈通用記賬憑證3、4、肄專用記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）螂審

11、核：1、2、聿容是否真實(shí)3、4、蕆項(xiàng)目是否齊全5、6、蒅科目是否正確7、8、芀金額是否正確9、10、袈書(shū)寫(xiě)是否正確薇4、原始憑證和記賬憑證有哪些區(qū)別薂1、填制人員不同。原始憑證大多是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證則一律是由會(huì)計(jì)人員填制的。？羂2、填制依據(jù)不同。原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或者完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)填制的；記賬憑證則是根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤 的原始憑證填制的。？蚇3、填制方式不同。原始憑證只是記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或者完成；記賬憑證則是一副會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng) 發(fā)生或者完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。？四是作用不同。原始憑證是填制記賬憑證和登記明細(xì)賬的依據(jù)；記賬憑證則是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。蚇第六章會(huì)計(jì)賬簿

12、羃1、賬簿的定義及類型？蒀 會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、互有聯(lián)系的若干賬頁(yè)所組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地分類記 錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)對(duì)象要素增減變動(dòng)情況的簿記。蝕2、記賬錯(cuò)誤的更法有哪幾種？分別適用于什么情況？螇 錯(cuò)賬兩種情況：莄1、記賬憑證正確，過(guò)賬錯(cuò)誤。賺2、記賬憑證錯(cuò)誤，造成賬簿記錄隨之而錯(cuò)，包括科目用錯(cuò)，方向?qū)懛?，金額數(shù)字寫(xiě)錯(cuò)等。葿賬簿記錄的錯(cuò)誤被查找出來(lái)之后要根據(jù)錯(cuò)誤的性質(zhì)和具體情況，采用正確的方法更正。袇常用的錯(cuò)賬更法有:1、劃線更正法記賬憑證正確，賬簿登記錯(cuò)誤（1）在錯(cuò)誤記錄上劃一條紅線注銷。文字錯(cuò)誤可以只注銷錯(cuò)字 數(shù)字錯(cuò)誤必須將整個(gè)數(shù)字全部注銷。莁被注銷的記錄仍

13、要清晰可辨，以備查考。芀（2）記賬人員在注銷處加蓋個(gè)人名章，以明確責(zé)任。（3）登記正確的記錄。莂2、紅字更正法 （記賬憑證錯(cuò)誤，進(jìn)而過(guò)賬錯(cuò)誤）肅紅字更正法也稱紅字沖賬法，一般有兩種做法：罿（1）全部沖銷肇如果記賬憑證中的科目錯(cuò)誤或借貸方向錯(cuò)誤，并已過(guò)賬，應(yīng)采用紅字更正法全部沖銷螃填制一與錯(cuò)誤記賬憑證容相同的紅字金額記賬憑證并據(jù)以入賬，沖銷錯(cuò)誤記錄。在紅字金額憑證的摘要欄注明“注銷X月X日第X號(hào)憑證”。蒁用藍(lán)字填制一正確的記賬憑證并據(jù)以入賬，更正錯(cuò)賬記錄。在藍(lán)字更正憑證的摘要欄注明“重填X月X日第X號(hào)憑證”。螈（2 ）部分沖銷膆如果記賬憑證中的科目、 方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，只是錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記金額并已

14、過(guò)賬, 應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行部分沖銷。膄具體做法是：填制一科目和方向與錯(cuò)誤憑證相同，但金額是多記差額的紅字金額憑證并據(jù)以入賬，沖銷多記的金額。在部分沖銷憑證的摘要欄注明“沖銷X月X日第X號(hào)憑證多記金額”。膃3、補(bǔ)充登記法薇如果記賬憑證中的科目、方向沒(méi)有錯(cuò)誤，只是錯(cuò)誤金額小于應(yīng)記金額并已過(guò)賬, 應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。芆具體做法是：填制一科目和方向與錯(cuò)誤憑證相同，但金額是少記差額的藍(lán)字金額憑證并據(jù)以入賬， 補(bǔ)記少記的金額。 在補(bǔ)充登記憑證的摘要欄注明“補(bǔ)記X月X日第X號(hào)憑證少記金額”薅3、試述總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記原理。蟻 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，兩者登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)容相同，只是詳

15、簡(jiǎn)程度不一樣。因此，在核算中，對(duì)兩者 要采用平行登記的方法。 所謂平行登記，就是凡涉及明細(xì)賬戶的同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要在總分類賬戶和所屬明細(xì)分類 賬戶中按同依據(jù)、同時(shí)、同向、同金額的方法進(jìn)行登記，它的要點(diǎn)如下：薀（一）同時(shí)登記。即對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在同一月的會(huì)計(jì)期，既要記入有關(guān)的總分類賬戶，又要記入它所屬的有關(guān) 明細(xì)分類賬戶，不能漏記或重記。莆（二）方向相同。即總分類賬戶的登記在借方，明細(xì)分類賬戶也應(yīng)登記在借方；螞總分類賬戶的登記在貸方，明細(xì)分類賬戶也應(yīng)登記在貸方。莃（三）金額相等。即將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入幾個(gè)明細(xì)分類賬戶時(shí)，則記入總分類賬戶的金額，荿應(yīng)與記入幾個(gè)明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。蒆（四）依據(jù)相

16、同。即對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相同的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，肅即登記有關(guān)總分類科目，又登記其所屬的明細(xì)分類科目。袀一.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系肇 （一）總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；薆 （二）明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用；蒃 （三）總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)相等。薂二.平行登記的要點(diǎn)膀1.依據(jù)相同；蚆2借貸方向相同；襖3會(huì)計(jì)期間相同（可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬）；羀4.金額相等。衿總分類賬戶本期發(fā)生額 =所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額；蚆總分類賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初余額;芅總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額螂第九章編

17、制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作1、2、蚈試述期末賬項(xiàng)調(diào)整的意義及容。螆意義：企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)將屬于本報(bào)告期發(fā)生的一切收支賬項(xiàng)全部調(diào)整入賬，以正確計(jì)算本 期損益，反映財(cái)務(wù)成果。莂容：膀1、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整蕆2、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整裊3、預(yù)收收入的賬項(xiàng)調(diào)整螃4、預(yù)付費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整袂2、什么是財(cái)產(chǎn)清查？清查結(jié)果有哪幾種？其作用是什么？有哪些種類和方法？蒀根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資等進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符一種專門方法。羅 清查結(jié)果：1、實(shí)存數(shù) 賬存數(shù)，即盤(pán)盈；膄2、實(shí)存數(shù) 賬存數(shù)，即盤(pán)虧；莀3、實(shí)存數(shù)=賬存數(shù)，賬實(shí)相符。艿財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一般指的是對(duì)賬實(shí)不符盤(pán)盈

18、、盤(pán)虧情況的處理。但對(duì)賬實(shí)相符中如財(cái) 產(chǎn)物資發(fā)生變質(zhì)、霉?fàn)€及毀損時(shí)，也是其處理的對(duì)象。肅作用：1、確保核算資料真實(shí)可靠薅2、健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度肂3、促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及有效使用肇4、保證結(jié)算制度的貫徹實(shí)行膅種類：1、按清查圍分類:2、按清查的計(jì)劃性:(2)肆全面清查(4)蕿局部清查(1)定期清查(2)不定期清查芁方法：1、財(cái)產(chǎn)清查的一般方法：(1)(2) 衿清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法:1)2) 芅實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法3)3) 薃技術(shù)推算法(3)(3) 羃清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方法1)2)3)4)5)6)7)8)薈賬面價(jià)值法蒞評(píng)估確認(rèn)發(fā)羄協(xié)商議價(jià)法莁查詢核實(shí)法3、4、莇什么是未達(dá)賬項(xiàng)？有哪幾種類型?蒄所

19、謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行取得憑證的實(shí)際時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取 得結(jié)算憑證且已登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)；不包括遺失結(jié)算憑證、 算憑證。企業(yè)銀行存款帳余額應(yīng)以銀行對(duì)帳單上的余額為準(zhǔn)。發(fā)現(xiàn)的待補(bǔ)結(jié)蒞類型:是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項(xiàng), 如，委托銀行收款等。(銀行已收而企業(yè)未收)莀二是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而未付款入賬的款項(xiàng), 如，借款利息的扣付、托收無(wú)承付等。(銀行已付而企業(yè)未付)薄三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項(xiàng), 收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票等。(企業(yè)已

20、收而銀行未收)如,蒂四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項(xiàng)，（企業(yè)已付而銀行未付）如，企業(yè)已開(kāi)出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。薁出現(xiàn)第一和第四種情況時(shí)，會(huì)使開(kāi)戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對(duì)賬單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第 三種情況時(shí)，會(huì)使開(kāi)戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對(duì)賬單的存款余額。無(wú)論出現(xiàn)哪種情況，都會(huì)使開(kāi)戶 單位存款余額與銀行對(duì)賬單存款余額不一致，很容易開(kāi)出空頭支票， 對(duì)此，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。腿出現(xiàn)第一和第二種情況時(shí)，開(kāi)戶單位應(yīng)到銀行取得相關(guān)結(jié)算憑證回來(lái)入賬。5、6、蚄什么是對(duì)賬和結(jié)賬？各自包括哪些容？袃對(duì)賬就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)。芃1、賬證核對(duì)羈2、賬賬核對(duì)羈3、賬實(shí)核對(duì)芄結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。螁1、檢查本期日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正。羈2、在實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的