小企業(yè)典型案例解讀

1、小企業(yè)典型案例解讀字體：大 中 小打?。菏〖埌?清晰版 自定義行距： 單倍 1.2單倍 1.5倍 1.7倍 2倍字體： 大 中 小隱藏： 答疑編號 手寫板 【案例1】張耀華先生經(jīng)過一番思考后，做出重大決定，毅然下海創(chuàng)業(yè)。經(jīng)過一番市場調(diào)查，結(jié)合自己的能力，選定在鄰近商業(yè)區(qū)和學(xué)校附近的路邊，開設(shè)一家風(fēng)味餐店，給市民和學(xué)生提供方便、快捷的午、晚餐服務(wù)。首要的工作是籌集資金，張先生212年拿出自己多年的積蓄60 000元，向親友王某借款30 000元，剩余資金缺口，好友李某愿投入40 000元，條件是：不參與管理，僅參加分紅，并占全部資本的40%，稅后利潤按同樣比例分紅。資金問題解決后，第二個問題是營

2、業(yè)場地，經(jīng)過一番尋覓，在鄰近學(xué)校不遠(yuǎn)處租賃一間面積為40平方米的店鋪，每月租金2 000元，一次支付半年租金。財務(wù)人員首先應(yīng)購買相應(yīng)的賬簿等會計用品。（1）3月18日，張先生拿出積蓄60 000元作為快餐店的啟動資金。（2）3月19日，到工商局查詢“好再來”店名，經(jīng)查無重名，交庫存現(xiàn)金30元查詢費，得到名稱核準(zhǔn)證明。（3）3月20日，向親友王某借入的30 000元和李某投入的40 000元收到。（4）3月21日，向工商局遞交申辦“好再來”快餐店手續(xù)。同日，將10萬元庫存現(xiàn)金存入銀行作為驗資的準(zhǔn)備。（5）4月2日，交工商局30元工本費，領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照。同日，支付150元庫存現(xiàn)金辦理刻章。（6）4月

3、2日，支付營業(yè)場地租金，半年共12 000元，開出銀行支票支付。（7）4月3日，支付營業(yè)場地裝修費12 000元，銀行轉(zhuǎn)賬支票支付。（8）4月4日，辦理法人代碼證，稅務(wù)登記證等共支付庫存現(xiàn)金120元。 （9）4月5日，購置快餐店桌椅及用品等共計2 800元，用庫存現(xiàn)金支付。（10）4月6日，雇請兩位面點師傅和6位員工，安排體檢，制作員工工服等共計開支現(xiàn)金480元。 （11）4月7日，用支票購置冰柜一臺，價值 2 400元，冷凍柜1臺4 000元，運費120元。（12）4月8日，從銀行提現(xiàn)3 000元備用。購回面粉10袋，25千克袋，90元袋，計900元，庫存現(xiàn)金支付，同時購肉菜、調(diào)料及調(diào)味品等

4、共計280元，全部用庫存現(xiàn)金支付。（13）4月9日，與飲料廠簽訂合同，長期銷售該廠的飲料，每月結(jié)賬一次，支付保證金及周轉(zhuǎn)箱押金500元，用支票支付。（14）4月10日，收到飲料廠送來飲料5箱共計180元。（15）4月11日，購進(jìn)碗筷杯碟等就餐用品共計300元，用庫存現(xiàn)金支付。（16）4月11日，購置收銀機一臺，價值2 460元，用支票付賬。（17）4月12日，“好再來”店開張營業(yè)，當(dāng)日收銀機記錄收款數(shù)為337元，與庫存現(xiàn)金實收數(shù)相符。（18）4月13日，購置零星用品計支付庫存現(xiàn)金280元；當(dāng)日收銀機收入數(shù)記錄為388元，與庫存現(xiàn)金數(shù)相符。（19）4月14日，通知飲料廠送來飲料3箱計108元，簽

5、收。購買調(diào)味品、肉菜等236元，庫存現(xiàn)金支付。當(dāng)日收入庫存現(xiàn)金數(shù)為465元。（20）4月15日，有5位家長安排學(xué)生來長期就餐，一次性支付到月末的午餐費計375元，另當(dāng)日收銀機記錄庫存現(xiàn)金收入547元。（21）4月16日，購肉菜、調(diào)味品等210元，庫存現(xiàn)金支付。當(dāng)日收入記錄為680元。（22）4月17日，當(dāng)日收銀機記錄收入數(shù)675元，庫存現(xiàn)金實收數(shù)656元，差19元，按實收數(shù)入賬。當(dāng)日庫存現(xiàn)金支付門前三包費、垃圾清運費（4月份）計350元。 （23）4月18日，用庫存現(xiàn)金支付購進(jìn)肉菜禽蛋共計355元。當(dāng)日收銀機記錄與庫存現(xiàn)金實收數(shù)無誤，為681元。 （24）4月19日，收到飲料廠送來飲料3箱計1

6、08元。當(dāng)日主營業(yè)務(wù)收入記錄數(shù)是636元。（25）4月20日，當(dāng)日收入庫存現(xiàn)金668元。（26）4月21日，庫存現(xiàn)金采購調(diào)料等86元。當(dāng)日收入庫存現(xiàn)金687元。（27）4月23日，收到飲料廠送來飲料4箱，計144元。當(dāng)日主營業(yè)務(wù)收入為712元。（28）4月24日，庫存現(xiàn)金采購食用油100千克，單價3.6元千克，共付360元。當(dāng)日收銀機記錄收入671元。（29）4月25日，當(dāng)日庫存現(xiàn)金收入 688元。（30）4月26日，采購面粉8袋共計720元，庫存現(xiàn)金支付。當(dāng)日收入數(shù)631元。（31）4月27日，當(dāng)日收銀機記錄收入數(shù)為651元。（32）4月28日，收到飲料廠送來飲料4箱，共144元。當(dāng)日主營業(yè)

7、務(wù)收入為654元。（33）4月29日，當(dāng)日收銀機記錄收入數(shù)庫存現(xiàn)金657元，與實收數(shù)相符。（34）4月30日，計發(fā)工資：工資是按標(biāo)準(zhǔn)月工資，以21天為支付基礎(chǔ)換算，按實際出勤天數(shù)發(fā)給?！昂迷賮怼笨觳偷旯驼?名廚師，月薪800元，本月出勤共18天；員工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，計算列表如下：表1 “好再來”快餐店212年4月份工資表編號姓名月工資日工資出勤天數(shù)應(yīng)發(fā)工資1鄧80038.118685.82劉80038.118685. 803李60028.5717485.694張60028.5717485.695趙60028.5717485.696錢60028.571

8、6457.127孫60028.5716457.128章60028.5716457.12合計4200.03（35）4月30日，對存貨盤點，本月月初無庫存，本月購進(jìn)數(shù)量價值為3 831元，其中購入材料3147元，購入商品684元。30日盤點尚有1 032.50元，其中材料848.5元，商品184元。計算本月實際耗用的數(shù)量。耗用量=期初庫存數(shù)十本月購進(jìn)合計數(shù)本月末庫存實有數(shù)，計算出的耗用量就是實際發(fā)出的商品數(shù)量。（36）按照一定公式計算本月盈利及應(yīng)交的各種稅金。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理并編制4月份利潤表。 【答案】（1）3月18日借：庫存現(xiàn)金60 000貸：實收資本張耀華60 000（2）

9、3月19日借：管理費用 30貸：庫存現(xiàn)金30（3）3月20日借：庫存現(xiàn)金 70 000貸：其他應(yīng)付款王某30 000實收資本李某40 000（4）3月21日借：銀行存款 100 000貸：庫存現(xiàn)金100 000備注：剩余庫存現(xiàn)金30 000元，可留存5 000元的備用金后，在開設(shè)正式賬戶后將其余的25 000元存入銀行。（5）4月2日借：管理費用180貸：庫存現(xiàn)金180（6）4月2日借：預(yù)付賬款12 000貸：銀行存款12 000（7）4月3日借：長期待攤費用 12 000貸：銀行存款 12 000（8）4月4日 借：管理費用 120貸：庫存現(xiàn)金 120（9）4月5日借：周轉(zhuǎn)材料 2 800貸

10、：庫存現(xiàn)金2 800同時借：管理費用 2 800貸：周轉(zhuǎn)材料2 800（10）4月6日借：管理費用 480貸：庫存現(xiàn)金480（11）4月7日借：固定資產(chǎn)冰柜2 445冷凍柜4 075貸：銀行存款6 520（12）4月8日借：庫存現(xiàn)金3 000貸：銀行存款 3 000借：原材料1 180貸：庫存現(xiàn)金1 180（13）4月9日借：其他應(yīng)收款500貸：銀行存款500（14）4月10日借：庫存商品180貸：應(yīng)付賬款180（15）4月11日借：周轉(zhuǎn)材料300貸：庫存現(xiàn)金300借：管理費用 300貸：周轉(zhuǎn)材料300（16）4月11日借：固定資產(chǎn)2 460貸：銀行存款2 460（17）4月12日借：庫存現(xiàn)金

11、337貸：主營業(yè)務(wù)收入337（18）4月13日借：管理費用280貸：庫存現(xiàn)金280借：庫存現(xiàn)金388貸：主營業(yè)務(wù)收入388（19）4月14日借：庫存商品108貸：應(yīng)付賬款108借：原材料236貸：庫存現(xiàn)金236借：庫存現(xiàn)金465貸：主營業(yè)務(wù)收入465（20）4月15日借：庫存現(xiàn)金922 貸：主營業(yè)務(wù)收入922（21）4月16日借：原材料210貸：庫存現(xiàn)金210借：庫存現(xiàn)金680貸：主營業(yè)務(wù)收入680（22）4月17日借：庫存現(xiàn)金 656貸：主營業(yè)務(wù)收入656借：管理費用 350貸：庫存現(xiàn)金350（23）4月18日借：原材料 355貸：庫存現(xiàn)金355借：庫存現(xiàn)金 681貸：主營業(yè)務(wù)收入681（2

12、4）4月19日借：庫存商品 108貸：應(yīng)付賬款108借：庫存現(xiàn)金 636貸：主營業(yè)務(wù)收入636（25）4月20日借：庫存現(xiàn)金668貸：主營業(yè)務(wù)收入668（26）4月21日借：原材料86貸：庫存現(xiàn)金86借：庫存現(xiàn)金687貸：主營業(yè)務(wù)收入687（27）4月23日借：庫存商品144貸：應(yīng)付賬款144借：庫存現(xiàn)金712貸：主營業(yè)務(wù)收入712（28）4月24日借：原材料360貸：庫存現(xiàn)金360借：庫存現(xiàn)金671貸：主營業(yè)務(wù)收入671（29）4月25日借：庫存現(xiàn)金688貸：主營業(yè)務(wù)收入688（30）4月26日借：原材料720貸：庫存現(xiàn)金720借：庫存現(xiàn)金631貸：主營業(yè)務(wù)收入631（31）4月27日借：庫

13、存現(xiàn)金651貸：主營業(yè)務(wù)收入651（32）4月28日借：庫存商品144貸：應(yīng)付賬款144借：庫存現(xiàn)金654貸：主營業(yè)務(wù)收入654（33）4月29日借：庫存現(xiàn)金657貸：主營業(yè)務(wù)收入657（34）4月30日結(jié)賬：借：銷售費用4 200.03貸：應(yīng)付職工薪酬 4 200.03（35）計算營業(yè)成本：即是計算本月耗用存貨數(shù)量，計算公式如下： 月初庫存數(shù)量本月購進(jìn)數(shù)量月末庫存數(shù)量耗用量耗用材料期初庫存數(shù)十本月購進(jìn)合計數(shù)本月末庫存實有數(shù)3147848.52 298.5（元）耗用產(chǎn)品期初庫存數(shù)十本月購進(jìn)合計數(shù)本月末庫存實有數(shù)684184500（元） 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 798.5貸：原材料2 298.5庫

14、存商品500（36）應(yīng)交稅費：計算本月的應(yīng)交稅費：應(yīng)交營業(yè)稅=主營業(yè)務(wù)收入適用稅率即本月“主營業(yè)務(wù)收入”的合計數(shù)為10 784元，適用稅率為5%：應(yīng)交營業(yè)稅10 7845%539.2（元）應(yīng)交城建稅營業(yè)稅適用稅率由于“好再來”快餐店是在市級城市，城建稅稅率為7%，則：應(yīng)交城建稅539.27%37.74（元）應(yīng)交教育費附加539.23%16.18（元）將應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計，統(tǒng)稱為“營業(yè)稅金及附加”借：營業(yè)稅金及附加593.12貸：應(yīng)交稅費593.12（37）分?jǐn)傎M用：裝修費用共12 000元，計劃分2年分?jǐn)?，現(xiàn)每月分?jǐn)?00元；場地租金每月2 000元。分?jǐn)偟戒N售費用中。借：銷售

15、費用 2 500貸：長期待攤費用 500預(yù)付賬款 2 000（38）計算本月盈利及應(yīng)交所得稅主營業(yè)務(wù)收入10 784減：主營業(yè)務(wù)成本 2 798.5營業(yè)稅金及附加 593.12管理費用 4 540銷售費用 6 700.03毛利 -3 847.65（39）結(jié)轉(zhuǎn)利潤的分錄借：主營業(yè)務(wù)收入 10 784貸：本年利潤10 784借：本年利潤 14 631.65貸：營業(yè)稅金及附加 593.12主營業(yè)務(wù)成本 2 798.5管理費用 4 540銷售費用 6 700.03會小企02表編制單位：“好再來”快餐店212 年 4 月單位：元 項目行次本年累計金額（略）本月金額一、營業(yè)收入110 784減：營業(yè)成本2

16、2 798.5營業(yè)稅金及附加3593.12其中：消費稅4營業(yè)稅5城市維護(hù)建設(shè)稅6資源稅7土地增值稅8城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅9教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費10銷售費用1l6 700.03其中：商品維修費12廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費13管理費用144 540其中：開辦費15業(yè)務(wù)招待費16研究費用17財務(wù)費用180其中：利息費用（收入以“”號填列）19加：投資收益（損失以“”號填列）200二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）21-3 847.65加：營業(yè)外收入220其中：政府補助23減：營業(yè)外支出240其中：壞賬損失25無法收回的長期債券投資損失26無法收回的長期股權(quán)投資損失27自然災(zāi)害

17、等不可抗力因素造成的損失28稅收滯納金29三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）30-3 847.65減：所得稅費用310四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）32-3 847.65【案例2】A企業(yè)是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，納稅人識別號：110105682168996，法人代表王杰，注冊及經(jīng)營地址為北京市海淀區(qū)學(xué)院路1號，開戶行及賬號：中國建設(shè)銀行北京分行A00285，公司登記注冊類型為：私人有限責(zé)任公司，聯(lián)系電話：0108231XXXX；購入和內(nèi)銷商品適用的增值稅率均為17%。2012年1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購入商品一批，不含稅價1 000 000元，銀行已付款，貨

18、物已經(jīng)驗收入庫，專用發(fā)票已經(jīng)抵扣；（2）內(nèi)銷商品一批，不含稅銷售額200 000元，已通過銀行收訖款項；（3）福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批，正常不含稅售價10 000元，成本8000元；（4）處理一臺08年10月購入的舊機器，轉(zhuǎn)讓價款為104 000元，該舊機器原價100 000元，累計折舊額為20 000元；（5）上月底結(jié)轉(zhuǎn)本期留抵稅額10 000元；（6）出口一批產(chǎn)品，適用的退稅率為13%，出口貨物離岸價100 000美元，期未美元：人民幣的匯率為1：7；該批貨物對應(yīng)的進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件100 000元人民幣；增值稅納稅申報表和出口退稅相關(guān)報表均在2月10日填寫完畢。要求：（1）計算出口免、

19、抵、退相關(guān)數(shù)據(jù)；（2）根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄；（3）填列增值稅申報表?！敬鸢浮?1.計算出口免、抵、退相關(guān)數(shù)據(jù)：免抵退稅不得免征和抵扣稅額100 0007（17%13%）100 000（17%13%）24 000（元）免抵退稅額100 000713%100 00013%78000（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額（200 000+10 000）17%-（1 000 00017%-24 000）-10 000=35 700146 00010 000120 300（元）120 300 78 000，故按78 000實際退稅,因為已經(jīng)全額退稅了，故“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”的金額為零；期未轉(zhuǎn)讓舊固定資產(chǎn)應(yīng)納

20、增值稅2 000元?！咀ⅰ康谒墓P轉(zhuǎn)讓舊機器設(shè)備的業(yè)務(wù)不得用進(jìn)項稅抵扣，需要單獨在申報表上列示，故不納入當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算中。2.會計分錄：（1）購入貨物的分錄：借：庫存商品1 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170 000 （1 000 00017%）貸：銀行存款1 170 000（2）內(nèi)銷貨物的分錄：借：銀行存款234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34 000（200 00017%）（3）福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)商品：借：應(yīng)付職工薪酬 11 700貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700借：主營業(yè)務(wù)成本 8 000貸：

21、庫存商品 8 000（4）08年的固定資產(chǎn)相應(yīng)的進(jìn)項稅沒有抵扣，因此按原增值稅政策，應(yīng)該按4%減半征收增值稅；借：固定資產(chǎn)清理80 000累計折舊20 000貸：固定資產(chǎn)100 000借：銀行存款 104 000貸：固定資產(chǎn)清理104 000借：固定資產(chǎn)清理 2 000 104 000/（1+4%）4%50%貸：應(yīng)交稅費未交增值稅2000借：固定資產(chǎn)清理22 000 （104 000-80 000-2 000）貸：營業(yè)外收入 22 000（5）上期留抵額不用單獨做分錄（6）出口貨物不得免征和抵扣額稅的分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本28 000 100 0007（17%-13%）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（

22、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）28 000借：主營業(yè)務(wù)成本 4 000 100 000（17%-13%）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 4 000（7）出口退稅的相關(guān)分錄：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款增值稅78 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）78 000根據(jù)正確的會計分錄，匯總與申報表相關(guān)的相關(guān)科目數(shù)據(jù)：應(yīng)稅貨物銷售額=200 000（銷售）+10 000（福利）=210 000按簡易征收辦法征稅貨物銷售額=104 000/（1+4%）=100 000 （第4筆業(yè)務(wù)）免、抵、退辦法出口貨物銷售額=700 000 （題干可直接得出數(shù)據(jù)）銷項稅額=34 000（銷售）+1 700（福利）=35

23、700進(jìn)項稅額=170 000（第一筆購買材料的進(jìn)項稅）上期留抵額=10 000（題干直接給出的）進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=24 000（出口業(yè)務(wù)的征退稅率差）據(jù)以填寫申報表。表3 增值稅納稅申報表 （適用于增值稅一般納稅人） 根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限填報本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報。稅款所屬時間：自2012年01月01日至2012年01月31日 填表時間：2012年2月10日 金額單位：元至角分納稅人識別號110105682168996所屬行業(yè)：工業(yè)納稅人名稱A企業(yè)（公章） 法定代表人

24、姓名王杰注冊地址略營業(yè)地址北京市海淀區(qū)學(xué)院路1號開戶銀行及賬號中國建設(shè)銀行北京分行A00285企業(yè)登記注冊類型私人有限責(zé)任公司電話號碼0108231XXXXX項 目欄 次一般貨物及勞務(wù)即征即退貨物及勞務(wù)本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額1210 000其中：應(yīng)稅貨物銷售額2210 000應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易征收辦法征稅貨物銷售額5100 000其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額7700 000（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額8其中：免稅貨物銷售額9免稅勞務(wù)銷售額10稅款計算銷項稅額1135 700進(jìn)項稅額1

25、2170 000上期留抵稅額1310 000進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出1424 000免抵退貨物應(yīng)退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計1712+131415+16156 000實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）35 700應(yīng)納稅額1911180期末留抵稅額201718120 300簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額214 000按簡易征收辦法的納稅檢查應(yīng)補繳稅額22應(yīng)納稅額減征額232 000應(yīng)納稅額合計2419+21232 000稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25實收出口開具專用繳款書退稅額26本期已繳稅額2728+29+30+31分次預(yù)繳稅額28出口開具專用繳款書

26、預(yù)繳稅額29本期繳納上期應(yīng)納稅額30本期繳納欠繳稅額3l期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）3224+25+26272 000其中：欠繳稅額（0）3325+2627本期應(yīng)補（退）稅額342428292 000即征即退實際退稅額35期初未繳查補退稅額36本期入庫查補稅額37期末未繳查補稅額3816+22+3637授權(quán)聲明如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懴铝匈Y料： 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽字： 申 報 人 聲 明此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定填報的，我相信它是真實的、可靠的、完整的。聲明人簽字： 以

27、下由稅務(wù)機關(guān)填寫：收到日期：接收人：主管稅務(wù)機關(guān)蓋章：【案例3】北京申源物流公司是一家小型企業(yè)。212年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）10月3日在對D類商品進(jìn)行運輸前進(jìn)行分類包裝和運輸包裝，領(lǐng)用包裝材料2 500元，應(yīng)支付包裝人員工資費用1 200元，以現(xiàn)金支出其他包裝費用600元。（2）10月5日為包裝加工完成的商品，領(lǐng)用一次使用的包裝箱30只，該包裝箱每只單位成本為50元，共計1 500元。（3）裝卸隊10月領(lǐng)用裝卸過程用的燃料53 400元，其中：機械裝卸隊48 000元，人工裝卸隊5 400元。 （4）機械裝卸隊機械操作耗用電力，已付或應(yīng)付電費2 000元。 （5）機械裝卸隊領(lǐng)用外胎32

28、00元，領(lǐng)用內(nèi)胎、墊帶750元。（6）機械裝卸隊送保養(yǎng)場零星修補輪胎，分配修補費用260元。（7）機械裝卸隊委托外單位翻新輪胎，支付翻新費用1000元。 （8）機械裝卸隊保養(yǎng)修理裝卸機械領(lǐng)用備品配件、潤料及其他材料6 000元，其中：機械裝卸隊領(lǐng)用5 000元，人工裝卸隊領(lǐng)用1000元。（9）當(dāng)月機械裝卸隊送保養(yǎng)場大修裝卸機械，共發(fā)生大修理費用57 300元。假設(shè)均不滿足資本化條件。 （10）裝卸隊10月應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊如下：機械裝卸隊用裝卸機械38 400元，人工裝卸隊用裝卸機械5 760元，裝卸隊用房屋160元。（11）裝卸隊10月發(fā)生工資如下：機械裝卸隊司機及助手29 000元、保修工

29、人6 000元；人工裝卸隊48 000元，保修工人2 000元；隊部管理人員10 260元。（12）裝卸隊除工資10260元、折舊費160元以外，還分配水電費、支付辦公費、報銷差旅費等1 080元（有關(guān)分錄從略），合計11 500元。假設(shè)機械裝卸與人工裝卸分?jǐn)偙壤秊?：1。（13）本月實現(xiàn)堆存收入80 000元，貨運代理業(yè)務(wù)收入120 000元，營業(yè)款項均已存入銀行。 （14）本月份發(fā)生場地維護(hù)費8 000元，保管人員工資 6400元，另以現(xiàn)金支付其他管理費用2 100元。 （15）在貨運代理業(yè)務(wù)活動中，應(yīng)負(fù)擔(dān)業(yè)務(wù)人員工資26 000元，以銀行存款支付業(yè)務(wù)費19 000元。 （16）預(yù)付本季度

30、向華光工廠租入堆存用倉庫的租金36 000元。 （17）月末，對一臺包裝機械計提折舊，該包裝機械原值20 000元，凈殘值率為4%，采用年限平均法計提折舊，年折舊率為12%。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制相關(guān)的賬務(wù)處理?！敬鸢浮浚?）10月3日借：銷售費用包裝費4 300貸：原材料2 500應(yīng)付職工薪酬1 200庫存現(xiàn)金600（2）10月5日借：銷售費用包裝費1 500貸：周轉(zhuǎn)材料1 500（3）燃料費 借：主營業(yè)務(wù)成本裝卸支出機械（燃料及動力） 48 000人工（燃料及動力）5 400貸：原材料燃料 53 400（4）電費借：主營業(yè)務(wù)成本裝卸支出機械（燃料及動力）2 000貸：銀行存款或應(yīng)付賬款2

31、000（5）領(lǐng)用外胎等借：主營業(yè)務(wù)成本裝卸支出機械（輪胎）3 200 貸：原材料輪胎3 200 借：主營業(yè)務(wù)成本裝卸支出機械（輪胎）780 貸：原材料780 （6）修補費用借：主營業(yè)務(wù)成本-裝卸支出機械（輪胎）260貸：主營業(yè)務(wù)成本輔助營運費用260（7）翻新費用借：主營業(yè)務(wù)成本裝卸支出機械（輪胎）1 000貸：銀行存款1 000（8）領(lǐng)用備品配件、潤料及其他材料借：主營業(yè)務(wù)成本裝卸支出機械（保養(yǎng)修理費） 5 000人工（保養(yǎng)修理費） 1 000貸：原材料 6 000（9）大修理費用借：管理費用57 300貸：銀行存款57 300（10）折舊借：主營業(yè)務(wù)成本-裝卸支出機械（折舊費） 38 40

32、0 人工（折舊費）5 760制造費用-營運間接費用-裝卸 160貸：累計折舊44 320（11）會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本裝卸支出機械（直接人工）29 000機械（保養(yǎng)修理費） 6 000人工（直接人工）48 000人工（保養(yǎng)修理費用） 2 000制造費用營運間接費用（裝卸支出）10 260貸：應(yīng)付職工薪酬95 260（12）根據(jù)營運間接費用（裝卸）分配表，分配間接費用借：主營業(yè)務(wù)成本裝卸支出機械（營運間接費用） 9 200人工（營運間接費用） 2 300貸：制造費用營運間接費用（裝卸）11 500（13）收入核算借：銀行存款200 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入堆存收入 80 000 代理收入

33、120 000 （14）場地維護(hù)費等借：主營業(yè)務(wù)成本堆存成本14 400 銷售費用堆存費 2 100 貸：銀行存款8 000 應(yīng)付職工薪酬6 400 庫存現(xiàn)金2 100 （15）代理業(yè)務(wù)費用借：主營業(yè)務(wù)成本代理成本45 000 貸：應(yīng)付職工薪酬26 000 銀行存款19 000 （16）預(yù)付租金時： 借：預(yù)付賬款36 000 貸：銀行存款36 000 月末攤銷時： 借：主營業(yè)務(wù)成本堆存成本6 000 貸：預(yù)付賬款6 000（17）該機械應(yīng)計提折舊額=20 000 12%/12=200（元）借：銷售費用包裝費200貸：累計折舊200【案例2】黃河公司是工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅

34、率為17%，其有關(guān)資料如下： （1）黃河公司銷售的產(chǎn)品、材料均為應(yīng)納增值稅貨物，增值稅稅率為17%， 產(chǎn)品、材料銷售價格中均不含增值稅。（2）黃河公司材料和產(chǎn)品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。 （3）黃河公司212年12月1日有關(guān)科目余額如下：212年12月1日科目余額表科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金600短期借款490 000銀行存款580 000應(yīng)付票據(jù)30 000應(yīng)收票據(jù)40 000應(yīng)付賬款160 000應(yīng)收賬款294 000應(yīng)付職工薪酬3 000其他應(yīng)收款9 000應(yīng)交稅費12 500長期借款1 000 000原材料40 000實收資本2 000 000周轉(zhuǎn)材料

35、50 000盈余公積100 000庫存商品190 000利潤分配（未分配利潤）1 214 100長期股權(quán)投資700 000固定資產(chǎn)3 860 000累計折舊760 000無形資產(chǎn)6 000合計5 009 600合計5 009 600（4）黃河公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)12月1日，銷售給甲公司一批產(chǎn)品，銷售價格50 000元，產(chǎn)品成本40 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到（除增值稅以外，不考慮其他稅費）。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。12月16日黃河公司收到甲公司的貨款。 12月5日，

36、黃河公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400 000元，增值稅稅率為17%，另賣方代墊運雜費30 000元。材料已經(jīng)到達(dá)，并驗收入庫。企業(yè)尚未付款。 12月15日對外銷售一批原材料，銷售價格100 000元，材料實際成本80 000元。銷售材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票?？铐椧呀?jīng)收到，并存入銀行（除增值稅以外，不考慮其他稅費）。 12月20日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給乙公司一批商品，售價為200 000元，成本為150 000元，同時收回舊產(chǎn)品作為原材料核算，舊產(chǎn)品的回收價為30 000元（不考慮增值稅），實際收到現(xiàn)金204 000元。12月25日出售一臺不需用設(shè)備，設(shè)

37、備賬面原價210 000元，已提折舊64 000元，出售價格200 000元。出售設(shè)備價款已經(jīng)收到，并存入銀行。 12月31日支付業(yè)務(wù)招待費3 000元、廣告費300元。攤銷無形資產(chǎn)價值1 000元；計提管理用固定資產(chǎn)折舊15 000元。本年度所得稅費用和應(yīng)交所得稅為28 550元；實現(xiàn)凈利潤85 650元；計提盈余公積8 565元。 要求：（1）編制黃河公司的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄（各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及與利潤分配有關(guān)的會計分錄除外。除“應(yīng)交稅費”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。（2）填列甲企業(yè)212年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)（填入下表）。 【答案】（1）編制黃河公司會計分錄 12月1日銷售貨物時：