通信企業(yè)內(nèi)部控制分析論文

1、通信企業(yè)內(nèi)部控制分析論文一、信息化對通信企業(yè)內(nèi)部控制的影響 通信企業(yè)信息化環(huán)境下的控制活動分為兩部分：信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制。 信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，但其形式和控制手段相對以往發(fā)生了很大變化，它以計算機程序的形式嵌入于公司信息系統(tǒng)之中，對業(yè)務(wù)的控制由計算機自動完成。 信息系統(tǒng)控制是公司為了保證信息系統(tǒng)正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對象是公司信息系統(tǒng)，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)控制還必須考慮網(wǎng)絡(luò)安全和電子商務(wù)控制的問題。 信息化管理層面、業(yè)務(wù)層面控制和信息系統(tǒng)控制對控制活動有著不同要求，內(nèi)部控制必須根據(jù)公司業(yè)務(wù)流

2、程的情況和具體的控制點進行設(shè)置，因此，控制活動受到公司信息化的直接影響。 二、信息化環(huán)境下，通信企業(yè)內(nèi)部審計采取的應(yīng)對措施 隨著國內(nèi)四大通信運營公司在海內(nèi)外上市，在當今信息化環(huán)境下，通信企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營領(lǐng)域的不斷擴大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加復雜，面臨的風險更多，管理層更關(guān)注公司政策、制度在集團所屬單位的貫徹執(zhí)行情況，關(guān)注公司資產(chǎn)的安全性和效益性，關(guān)注信息是否失真，關(guān)注權(quán)力是否失衡，控制是否缺失等。 (一)審計觀念的轉(zhuǎn)變 觀念問題就是認識問題，通信企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)換審計觀念，將審計目標不僅僅局限在查錯糾弊，而應(yīng)全面樹立以風險為基礎(chǔ)的審計觀念，理解信息化環(huán)境下內(nèi)部審計的重要意義；一個

3、在信息化環(huán)境下，完善、良好的控制系統(tǒng)，應(yīng)該能夠防止、發(fā)現(xiàn)或糾正自身存在的問題，審計的任務(wù)就是幫助和促進被審計者建立、健全這種機制，而不應(yīng)該是代替被審計者去履行他們的“管理責任”。 1.內(nèi)部審計應(yīng)積極參與信息化環(huán)境下的審計項目 內(nèi)審人員應(yīng)以相對獨立的身份，在審計中可以保持客觀態(tài)度，有助于公司治理、風險管理和內(nèi)部控制制度的健全和完善。 2.加強信息化知識的培訓和學習 目前，隨著信息化的實施，對內(nèi)審工作也提出了新的要求，審計人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業(yè)應(yīng)以上市執(zhí)行內(nèi)部控制制度為契機，以效益為中心，以內(nèi)控體系為載體，以外部審計為驅(qū)動力，通過各種培訓，使全體審計人員對企業(yè)信息化有全面的了

4、解和認識。 3.明確信息化環(huán)境穩(wěn)定后內(nèi)審工作的新方向 內(nèi)審的職能應(yīng)從查錯防弊逐步向為強化管理，加強內(nèi)部控制方向轉(zhuǎn)變。通信企業(yè)審計工作的方向和重點應(yīng)向管理審計和效益審計轉(zhuǎn)型，應(yīng)積極開展信息化環(huán)境下風險的分析，協(xié)助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。 (二)信息化環(huán)境下審計工作的方法 信息化環(huán)境下，通信企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一審計項目計劃，統(tǒng)一調(diào)配審計資源，統(tǒng)一審計辦法。主要審計工作方法可歸納如下： 1.計劃階段 (1)深入了解、分析業(yè)務(wù)流程，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點； (2)分析存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)； (3)確定審計重點； (4)進行穿行測試，評估信息化系統(tǒng)控制的實現(xiàn)情況，根據(jù)評估結(jié)果適時調(diào)整審計重點； (5)熟練掌握

5、信息化系統(tǒng)中相關(guān)查詢功能，搜集所需的相關(guān)資料和信息； (6)導出所需的業(yè)務(wù)資料，進行分析、比較； (7)編制可行的審計工作方案，進行合理人員分工。 2.實施階段 (1)追溯原始數(shù)據(jù)的來源，抽樣核對原始數(shù)據(jù)的準確性； (2)分析會計核算方法的差異、對會計報表的影響以及前后期是否一貫執(zhí)行； (3)對集成部分數(shù)據(jù)形成的報表進行對比分析，尋找異常，并抽查驗證；對非集成數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中導出相關(guān)憑證，抽樣查閱原始憑證； (4)利用信息化環(huán)境提供審計線索的功能，查閱相關(guān)修改記錄并進行追查； (5)形成審計工作底稿。為了便于以后更好地開展信息化環(huán)境下的內(nèi)審工作，將審計過程所涉及到的審計發(fā)現(xiàn)以“實事描述”“信息背景

6、”“風險影響”“審計建議”為內(nèi)容全部記錄下來，形成相應(yīng)的工作底稿，以待備查，為撰寫審計報告打下基礎(chǔ)。 3.報告階段 (1)完成審計工作底稿的三級復核； (2)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)、審計結(jié)果，分析企業(yè)經(jīng)營、管理方面存在的不足，編寫審計報告，提出管理建議； (三)消除信息化環(huán)境下內(nèi)審工作認識上的誤區(qū) 誤區(qū)一，信息化環(huán)境下內(nèi)審工作職能的削弱。有人認為，實施信息化內(nèi)部審計部門沒事干了，原先很多審計工作可以通過信息化環(huán)境下的業(yè)務(wù)流程的整合，內(nèi)審工作職能就相應(yīng)削弱。 誤區(qū)二，按照傳統(tǒng)審計思路開展審計工作。有人認為：信息化環(huán)境下，只需將所需數(shù)據(jù)從信息化環(huán)境下系統(tǒng)中導出，然后按傳統(tǒng)的審計工作思路和方法進行核對

7、，不加分析，不加判斷，繼續(xù)按照舊環(huán)境下容易出現(xiàn)的錯誤及舞弊為起點進行審計，其結(jié)果可能是既浪費時間又沒有成效。因為許多核對工作信息化環(huán)境下系統(tǒng)已經(jīng)能自動完成，或者說通過添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對工作。 在新的環(huán)境下對通信企業(yè)內(nèi)審人員來說，一方面，要加強信息化相關(guān)知識的學習和培訓，提高綜合素質(zhì)；另一方面，要積極開展信息化環(huán)境下審計的研究工作，將審計工作重點逐步進行轉(zhuǎn)移。從現(xiàn)實意義上講，信息化環(huán)境下內(nèi)審活動是公司治理、風險管理的控制系統(tǒng)，審計的職能從查錯防弊逐步向如何加強企業(yè)管理、強化企業(yè)內(nèi)部控制、風險分析與控制等方向轉(zhuǎn)變。 信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計工作目前還處于摸索階段，一些觀念和做

8、法還不是很成熟，同時，隨著信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計逐步完善，內(nèi)審工作的重點和方法也需逐步調(diào)整，這就要求通信企業(yè)內(nèi)部審計人員不斷地學習和探索，切實提高審計能力；為適應(yīng)信息化時代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，適應(yīng)信息化環(huán)境下的審計要求，審計人員更應(yīng)該改變審計理念、創(chuàng)新審計思路和方法，跟蹤信息環(huán)境下內(nèi)審工作的新方向，使通信企業(yè)內(nèi)審工作進一步發(fā)展和提高。 參考文獻： 1李榮華.信息化時代的企業(yè)管理創(chuàng)新J.廣東科技，2003，(11). 2滕佳東.企業(yè)信息化建設(shè)與企業(yè)管理創(chuàng)新J.商業(yè)研究，2004，(1). 3Lawrence.B.Sawyer.索耶內(nèi)部審計. 【摘要】隨著全球信息化和審計理論的發(fā)展，信息化對公

9、司內(nèi)部控制的影響逐漸引起人們的關(guān)注。本文討論了信息化對通信企業(yè)內(nèi)部控制的影響，并分析了內(nèi)部審計應(yīng)采取的對策；旨在引起通信企業(yè)管理層對信息化影響和內(nèi)部審計對策的重視，盡快加強信息化環(huán)境下通信企業(yè)內(nèi)部控制的審計。 【關(guān)鍵詞】通信企業(yè)內(nèi)部控制信息化影響審計對策4 1、最靈夢想是一個天真的詞，實現(xiàn)夢想是個殘酷的詞。21.2.172.17.202108:3008:30:342月-2108:302、只有收獲，才能檢驗耕耘的好處；只有貢獻，方可衡量人生的價值。二二一二二一年二月十七日2021年2月17日星期三3、不要放棄，你要配的上自己的野心，也不要辜負了所受的苦難。08:302.17.202108:302

10、.17.202108:3008:30:342.17.202108:302.17.20214、找一個理由，否認憂傷，笑容就會燦爛到無所不在。2.17.20212.17.202108:3008:3008:30:3408:30:345、成功與不成功之間有時距離很短只要后者再向前幾步。二月 21星期三, 二月 17, 20212/17/20216、只要努力抬起你的雙腳，勝利將屬于你。8時30分8時30分17-2月-212.17.20217、青春如此華美，卻在煙火在散場。21.2.1721.2.1721.2.17。2021年2月17日星期三二二一二二一年二月十七日8、真正沒有資格談明天的人，是那個不懂得

11、珍惜今日的人。08:3008:30:342.17.2021星期三, 二月 17, 20211、你始終不屬于我，屬于我的只是我自己。21.2.172.17.202108:3008:30:342月-2108:302、一份信心，一份努力，一份成功；十分信心，十分努力，十分成功。二二一二二一年二月十七日2021年2月17日星期三3、你是唯一的，你是十分獨特的，你就是你生命中的第一名。08:302.17.202108:302.17.202108:3008:30:342.17.202108:302.17.20214、要跟成功者有同樣的結(jié)果，就必須采取同樣的行動。2.17.20212.17.202108:3

12、008:3008:30:3408:30:345、我們的生命，就是以不斷出發(fā)的姿勢得到重生。二月 21星期三, 二月 17, 20212/17/20216、只要站起來的次數(shù)比倒下去的次數(shù)多，那就是成功。8時30分8時30分17-2月-212.17.20217、自知之明是最難得的知識。21.2.1721.2.1721.2.17。2021年2月17日星期三二二一二二一年二月十七日8、勇氣通往天堂，怯懦通往地獄。08:3008:30:342.17.2021星期三, 二月 17, 20211、最靈繁的人也看不見自己的背脊。21.2.172.17.202108:3008:30:342月-2108:302、最困難的事情就是認識自己。二二一二二一年二月十七日2021年2月17日星期三3、有勇氣承擔命運這才是英雄好漢。08:302.17.202108:302.17.202108:3008:30:342.17.202108:302.17.20214、與肝膽人共事，無字句處讀書。2.17.20212.17.202108:3008:3008:30:3408:30:345、閱讀使人充實，會談使人敏捷，寫作使人精