XBRL基礎(chǔ)知識與通用分類標準介紹.ppt

1、XBRL基礎(chǔ)知識與通用分類標準介紹 浪潮國際,分類標準與實例文檔解析,XBRL基礎(chǔ)知識,目錄,通用分類標準的制定,通用分類標準的物理結(jié)構(gòu),通用分類標準建模的概念與方法,從財務(wù)報告到XBRL實例文檔,分類標準與實例文檔解析,XBRL基礎(chǔ)知識,目錄,通用分類標準的制定,通用分類標準的物理結(jié)構(gòu),通用分類標準建模的概念與方法,從財務(wù)報告到XBRL實例文檔,為什么要有XBRL,PDF、HTML、WORD、紙張,為什么采用XBRL,財務(wù)數(shù)據(jù),披露信息,其他信息,審計師,公司網(wǎng)站,稅務(wù)機關(guān),監(jiān)管部門,紙質(zhì)報告,為什么采用XBRL,傳統(tǒng)解決方案 重復(fù)錄入 犧牲需求,信息化現(xiàn)狀 沒有統(tǒng)一、開放的格式 PDF、E

2、xcel、Word、HTML,帶來的問題 計算機無法“讀懂” 不能互用、復(fù)用、對比,缺陷 效率低 易出錯 未充分挖掘信息價值,要讓計算機“讀懂”財務(wù)報告 對財務(wù)報告進行抽象建模 需要一種被不同系統(tǒng)廣泛支持的數(shù)據(jù)格式 統(tǒng)一使用XML格式,如何解決上述問題,XBRL是什么,可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）： eXtensible Business Reporting Language 結(jié)構(gòu)化、動態(tài)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)格式標準 是一種用于商業(yè)報告的“互聯(lián)網(wǎng)語言” 使用基于XML的數(shù)據(jù)標記，描述財務(wù)報告各層面、 各部分信息,可擴展商業(yè)報告語言(XBRL) 為各種系統(tǒng)交換信息提供通用方法 不受操作系統(tǒng)限制 不受應(yīng)用

3、程序限制 不受數(shù)據(jù)庫限制 XBRL擁有優(yōu)于傳統(tǒng)報告方法的許多優(yōu)勢,能突破時間和地域的限制有效提供信息,讓使用者一目了然的得到需要信息,24,XBRL是什么,請注意,XBRL不是下面這些任何之一！ 不是會計準則或其他披露規(guī)定！ 不是一個系統(tǒng)！ 不是一種軟件,24,XBRL不是什么,XBRL技術(shù)框架,XBRL技術(shù)框架,分類標準與實例文檔解析,XBRL基礎(chǔ)知識,目錄,通用分類標準的制定,通用分類標準的物理結(jié)構(gòu),通用分類標準建模的概念與方法,從財務(wù)報告到XBRL實例文檔,遵循統(tǒng)一的會計準則,共性,確認、計量和報告的結(jié)果,個性,對財務(wù)報告建模的基本思想,會計準則與XBRL分類標準,從會計準則到XBRL分

4、類標準,從概念到模式文件,元素,標簽,關(guān)系4：計算機中 的XBRL元素與用,戶可讀的標簽間,的對應(yīng),關(guān)系3：存貨 是流動資產(chǎn)的 一種，兩者是 特殊與一般的 關(guān)系,關(guān)系5：概,3,4,5,念與所依據(jù) 的會計準則 間對應(yīng)關(guān)系 關(guān)系1：展 示上的先后 順序：流動 性有強到弱,1,2 關(guān)系2：流動 資產(chǎn)合計等 于各明細項 的加總,從關(guān)系到鏈接庫,從關(guān)系到鏈接庫,概念間的展 示順序、層,級,概念間的復(fù)雜 關(guān)系（一般和 特殊等,概念間的計算 關(guān)系（加和、 抵減,元素與用戶 可讀的標簽 間的對應(yīng)關(guān) 系,對原有鏈接 庫功能的增 強,概念與會計 準則條文間 的對應(yīng)關(guān)系,1,2,3,4,5,XBRL分類標準的構(gòu)成

5、,鏈接庫文件,元素的定義在模式文件中完,成，而關(guān)系則在鏈接庫中描述。 在分類標準中，鏈接庫文件是,可選的，這五個鏈接庫可以全部都 有，也可以有其中的幾個，也可以 一個也沒有,XBRL分類標準鏈接庫簡介,定義鏈接庫 元素之間的定義層的關(guān)系由定 義鏈接庫來表示，這些關(guān)系包括： 一般與特殊的關(guān)系(一個元素是另一個 元素的抽象，或者說一個元素涵蓋了另 一元素，如：資產(chǎn)與流動資產(chǎn)) 原名與別名的關(guān)系(兩個元素本質(zhì)上表 達的同一個概念，如：實收股本與實收 資本) 必要關(guān)系(一個元素的存在依賴于另一 個元素，如：壞賬準備與應(yīng)收帳款) 相似關(guān)系(兩套元素組合在結(jié)構(gòu)上相似,鏈接庫的構(gòu)成（一,標簽鏈接庫,元素及其

6、顯示名稱的映射在,標簽鏈接庫中表示,標簽鏈接庫能夠?qū)⒛Ｊ轿募?中定義的元素和人們更容易理解 的名稱聯(lián)系起來,鏈接庫的構(gòu)成（二,列報鏈接庫,列報鏈接用來定義元素與元素,在顯示結(jié)構(gòu)上的層次關(guān)系，以及順 序關(guān)系，使元素能夠按用戶熟悉的 格式進行展示,例如,資產(chǎn)分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)， 在資產(chǎn)負債表中按照流動性順序 排列，流動資產(chǎn)在前，非流動資 產(chǎn)在后,鏈接庫的構(gòu)成（三,列報鏈接庫,鏈接庫的構(gòu)成（三,列報鏈接庫,鏈接庫的構(gòu)成（三,計算鏈接庫,計算鏈接庫中主要描述了元素 與元素的數(shù)值簡單計算關(guān)系,如,利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,鏈接庫的構(gòu)成（四,計算鏈接庫,利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入

7、-營業(yè)外支出,鏈接庫的構(gòu)成（四,參考鏈接庫 參考鏈接庫描述了一個元素的參考 文件 例如： 存貨，參考了企業(yè)會計準則第1號： 存貨,鏈接庫的構(gòu)成（五,從財務(wù)報告到實例文檔,報告主體,報告時期,貨幣單位,報告數(shù)據(jù),從財務(wù)報告到實例文檔,180940751.01,012345678912345 2008-12-31,iso4217:CNY,報告主體,報告期間,貨幣單位,金額,數(shù)據(jù)精度,引用貨幣單位,引用上下文,財務(wù)報告與XBRL之間存在下述對應(yīng)關(guān)系 建模 解讀,小結(jié),XBRL分類標準 = 計算機能夠讀懂的“會計準則” 由會計準則制定機構(gòu)來制定XBRL分類標準 會計準則的特點決定了分類標準的制定方式,

8、24,小結(jié),分類標準與實例文檔解析,XBRL基礎(chǔ)知識,目錄,通用分類標準的制定,通用分類標準的物理結(jié)構(gòu),通用分類標準建模的概念與方法,從財務(wù)報告到XBRL實例文檔,原則： 與國際財務(wù)報告準則分類標準（IFRS Taxonomy）架構(gòu)一致 結(jié)合我國實際需要進行擴展 對于含義一致的元素直接引用,通用分類標準的制定原則,原則： 與國際財務(wù)報告準則分類標準（IFRS Taxonomy）架構(gòu)一致 結(jié)合我國實際需要進行擴展 對于含義一致的元素直接引用,通用分類標準的制定原則,分類標準與實例文檔解析,XBRL基礎(chǔ)知識,目錄,通用分類標準的制定,通用分類標準的物理結(jié)構(gòu),通用分類標準建模的概念與方法,從財務(wù)報告

9、到XBRL實例文檔,ifrs_yyyymmdd,extension,dimensions_cas,通用分類標準的物理文件結(jié)構(gòu) yyyy-m m-d d,cas_yyyymmdd,labels,cas,Ifr s-cor_yyyy- m m-dd.xsd cas _ “number” _yyyy m m dd,c a s_core_yyyym m d d.x s d,pre ,d i m _c a s_yyyymmdd_rol e-“unique role number”.xml,pre | cal ,def _c a s_ “number” _ yyyymmdd_ro le- “unique

10、role number” .xml re f_c a s_ “number” _y y y ymmdd.xml,form ula la b_c a s- c n_yyyymmdd.xml,la b_c a s- en_yyyymmdd.xml 圖,例,文 件 夾,文,件,通用分類標準的物理結(jié)構(gòu),引用國際會計準則,核心模式文件,按照會計準則分目錄存放的鏈接庫,標簽鏈接庫,企業(yè)擴展,通用分類標準文件結(jié)構(gòu),通用分類標準的物理結(jié)構(gòu)（續(xù),入口文件和核心模式文件,定義、列報、計算、參考鏈接庫文件,公式鏈接庫文件,標簽鏈接庫文件,國際會計準則分類標準,通用分類標準的物理結(jié)構(gòu)（續(xù),1）ifrs_yyyymmd

11、d 是存放國際財務(wù)報告準則分類標準文件 的文件夾。由于我國企業(yè)會計準則與國際財務(wù)報告準則趨同， 此文件夾中的部分內(nèi)容將被直接引用。 （2）ifrs-cor_yyyy-mm-dd.xsd 是國際財務(wù)報告準則分類標準 文件中定義財務(wù)報告概念的核心模式文件，通用分類標準引用 該核心模式文件中與我國企業(yè)會計準則相同的元素。 （3）cas_yyyymmdd 是具體存放基于我國企業(yè)會計準則的通 用分類標準文件的文件夾。 （4）cas_core_yyyy-mm-dd.xsd 是通用分類標準文件中定義 財務(wù)報告元素的核心模式文件。 （5）cas_entry_point_yyyy-mm-dd.xsd 提供了訪問

12、中國財務(wù) 報告概念和概念間關(guān)系的一組路徑,通用分類標準并非新的企業(yè)會計準 通用分類標準并非要求改變企業(yè)財務(wù)報告 通用分類標準并非新的披露要求,24,小結(jié),通用分類標準并非,分類標準與實例文檔解析,XBRL基礎(chǔ)知識,目錄,通用分類標準的制定,通用分類標準的物理結(jié)構(gòu),通用分類標準建模的概念與方法,從財務(wù)報告到XBRL實例文檔,通用分類標準建模的概念與方法,明確企業(yè)會計準則的披露要求 確定披露要求的顆粒度 定義元素的類型 定義元素的標簽 組織元素的列報位置 統(tǒng)一元素交叉引用的會計準則 建立元素的列報關(guān)系、標簽關(guān)系、參考關(guān)系 建立元素的定義關(guān)系 建立元素的計算關(guān)系,通用分類標準建模的概念與方法,1.明

13、確企業(yè)會計準則的披露要求按照企業(yè)會計準則組織 通用分類標準按照具體會計準則的編號，在33個文件夾中分別規(guī)范相應(yīng)的財務(wù)信息關(guān)系。 除企業(yè)會計準則第32號中期財務(wù)報告未涉及外，其他37項企業(yè)會計準則均被包括在內(nèi) 企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量、企業(yè)會計準則第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、企業(yè)會計準則第24號套期保值的披露內(nèi)容并入企業(yè)會計準則第37號金融工具列報對應(yīng)的文件夾 企業(yè)會計準則第25號原保險合同和企業(yè)會計準則第26號再保險合同合并成一個文件夾,通用分類標準建模的概念與方法,1.明確企業(yè)會計準則的披露要求按照企業(yè)會計準則組織 按照擴展鏈接角色（ELRs）組織 通用分類標準將財務(wù)報告按照披露表格

14、的不同類別分成若干ELR 簡單地說，一個ELR就是財務(wù)報告中的一個披露表格或者是一組同類的披露事項 每個ELR對應(yīng)一個或幾個同類別的披露表格 每個企業(yè)會計準則對應(yīng)一個或幾個ELRs,通用分類標準建模的概念與方法,2. 確定披露要求的顆粒度,確定個別的披露要求，企業(yè)會計準則中規(guī)定的單一的列報 事項，例如： 企業(yè)會計準則第1號存貨: 第四章 披露 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與存貨有關(guān)的下列信息： （四）用于擔保的存貨賬面價值,通用分類標準建模的概念與方法,2. 確定披露要求的顆粒度,確定重復(fù)的披露要求，企業(yè)會計準則中規(guī)定的針對一類對 象的披露要求，例如： 企業(yè)會計準則第1號存貨： 第四章 披

15、露 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與存貨有關(guān)的下列信息： （一）各類存貨的期初和期末賬面價值,各類存貨 的披露要 求相同,通用分類標準建模的概念與方法,3. 定義元素的類型,元素類型 日期項類型（Date） 小數(shù)項類型（Decimal） 貨幣項類型（Monetary） 百分比項類型（Percent） 純數(shù)項類型（Pure） 股份項類型（Share） 字符串項類型（String） 域項類型（Domain,舉例 一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券發(fā)行日 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)實 物數(shù)量 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款占應(yīng)付賬款總額比例 匯率 發(fā)行權(quán)益性證券作為支付對價的股份 數(shù)量 存貨減值準備的計提說明 固定資產(chǎn)

16、 member,通用分類標準建模的概念與方法,4. 定義元素的標簽,標簽應(yīng)當保持簡潔，并符合企業(yè)會計準則和相關(guān)監(jiān)管規(guī)定的要 求： 標簽不得包括下列特殊字符：？ | : * + ” ; = . & ! # 標簽可使用下列字符：漢字，A-Z，a-z，0-9，（，），逗號 ，-，空格， ，/ 英文標簽首字母大寫，其他情況下除特別名稱和縮略詞外一 般不可以大寫，英文標簽不能包含冠詞“The”、“An”、“A”。 標簽開頭和結(jié)尾不能為空格符，中間不得有連續(xù)空格。 標簽中僅與XBRL 有關(guān)而與企業(yè)會計準則和監(jiān)管規(guī)定無關(guān)的 部分用 隔開,通用分類標準建模的概念與方法,4. 定義元素的標簽,abstract：

17、所有抽象元素名稱后綴及其標準標簽后綴； explanatory和text block：分別是所有文本塊類型（escapedItemType）元素的名稱后綴和標準標簽后綴； axis：所有替換組屬性是維度項的元素的名稱后綴及其標準標簽后綴； table：所有替換組屬性是超立方體項的元素的名稱后綴及其標準標簽后綴； member：所有域成員元素的名稱及標準標簽后綴。 line items：所有行項目元素的名稱及標準標簽后綴,通用分類標準建模的概念與方法,5. 組織元素的列報位置,例如： 元素“存貨”，可以應(yīng)用在資產(chǎn)負債表，也可以應(yīng)用在存貨附 注中。 元素“存貨跌價準備”，只能應(yīng)用在存貨附注中,通用

18、分類標準建模的概念與方法,6.統(tǒng)一元素交叉引用的會計準則,例如：元素：存貨跌價準備期初賬面余額，在不同的企業(yè)會計 準則中對該披露事項同時做出了規(guī)定： 企業(yè)會計準則第1號存貨 企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值,通用分類標準建模的概念與方法,6.統(tǒng)一元素交叉引用的會計準則,例如：元素：交易性金融資產(chǎn)， 在不同的企業(yè)會計準則中對該 披露事項同時做出了規(guī)定： 企業(yè)會計準則第30號財務(wù)報表列報 企業(yè)會計準則第33號合并財務(wù)報表 企業(yè)會計準則第37號金融工具列報,通用分類標準建模的概念與方法,7.建立元素的列報關(guān)系、標簽關(guān)系、參考關(guān)系,通用分類標準建模的概念與方法,8.建立元素的定義關(guān)系,通用分類標準建模的概念

19、與方法,9.建立元素的計算關(guān)系,通用分類標準建模的概念與方法,9.建立元素的計算關(guān)系,分類標準與實例文檔解析,XBRL基礎(chǔ)知識,目錄,通用分類標準的制定,通用分類標準的物理結(jié)構(gòu),通用分類標準建模的概念與方法,從財務(wù)報告到XBRL實例文檔,從財務(wù)報告到XBRL實例文檔,從財務(wù)報告到XBRL實例文檔，可以通過“四步法”實現(xiàn)： 第一步：梳理財務(wù)報告元素 第二步：創(chuàng)建擴展分類標準 第三步：創(chuàng)建實例文檔 第四步：校驗擴展分類標準及實例文檔,從財務(wù)報告到XBRL實例文檔,財務(wù)報告“四步法”轉(zhuǎn)換綜述,企業(yè)財務(wù)報告與通用分類標準的映射分析,為什么需求擴展企業(yè)分類標準,上市公司信息披露標準化報送系統(tǒng)中的披露要求

20、與企業(yè)會計準 則中的要求存在差異。 例如：對于應(yīng)收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露的相關(guān)內(nèi)容，在上市公司 信息披露標準報送系統(tǒng)中的要求,企業(yè)財務(wù)報告與通用分類標準的映射分析,為什么需求擴展企業(yè)分類標準,通用分類標準中的要求,企業(yè)財務(wù)報告與通用分類標準的映射分析,企業(yè)財務(wù)報告與通用分類標準的比對結(jié)果,企業(yè)財務(wù)報告披露內(nèi)容與通用分類標準完全符合 企業(yè)財務(wù)報告披露內(nèi)容少量無法與通用分類標準符合，但二者結(jié)構(gòu)一致 企業(yè)財務(wù)報告披露內(nèi)容完全無法在通用分類標準中找到，或結(jié)構(gòu)不一致,企業(yè)財務(wù)報告與通用分類標準的映射分析,結(jié)構(gòu)一致且項目一致：直接使用,企業(yè)財務(wù)報告披露內(nèi)容,通用分類標準元素清單,完全匹配 無需擴展,企業(yè)財務(wù)報告與通用分類標準的映射分析,結(jié)構(gòu)一致但項目有區(qū)別：簡單擴展,企業(yè)財務(wù)報告披露內(nèi)容,通用分類標準元素清單,企業(yè)財務(wù)報告與通用分類標準的映射分析,無法找到對應(yīng)內(nèi)容：重新定義,企業(yè)財務(wù)報告披露內(nèi)容,通用分類標準元素清單,按照映射分析擴展企業(yè)自身分類標準,基于上述對應(yīng)關(guān)