出具證明文件重大失實(shí)罪量刑標(biāo)準(zhǔn)

1、來源：智豪刑事律師網(wǎng)編輯：張智勇律師（重慶律師協(xié)會(huì)刑事委員會(huì)副主任）刑事知名律師張智勇釋義出具證明文件重大失實(shí)罪量刑標(biāo)準(zhǔn)出具證明文件重大失實(shí)罪量刑標(biāo)準(zhǔn) 出具證明文件重大失實(shí)罪定義:出具證明文件重大失實(shí)罪，是指承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、 法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及其人員。不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí), 造成嚴(yán)重后果的行為。出具證明文件重大失實(shí)罪量刑標(biāo)準(zhǔn) 出具證明文件重大失實(shí)罪的相關(guān)刑法條文第二百二十九條承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù) 等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以F有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法

2、收受他人財(cái)物，犯前款罪的, 處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成 嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。規(guī)定之第二百三十一條單位犯本節(jié)第二百二十一條至第二百三十條 罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員, 依照本節(jié)各該條的規(guī)定處罰。出具證明文件重大失實(shí)罪量刑標(biāo)準(zhǔn) 出具證明文件重大失實(shí)罪的相關(guān)法律公司法第二百一九條第二款 承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因 過失提供有重大遺漏的報(bào)告的，責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上 三倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)， 吊銷

3、直接責(zé)任人員 的資格證書。出具證明文件重大失實(shí)罪量刑標(biāo)準(zhǔn) 出具證明文件重大失實(shí)罪犯罪構(gòu)成:客體要件犯罪對象是指資產(chǎn)評估本罪所侵害的客體是國家有關(guān)市場的管理秩序，報(bào)告、驗(yàn)資證明、驗(yàn)證證明、審計(jì)報(bào)告等中介證明。其中資產(chǎn)評估報(bào)告, 是指資產(chǎn)評估人對公司的物產(chǎn)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等資 產(chǎn)折抵資本經(jīng)過評估所出具的報(bào)告，根據(jù)公司法規(guī)定，公同成立的發(fā)起人 以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作為自己股款折資本的，其 在公司中所持的股份數(shù)額，應(yīng)由資產(chǎn)評估師評估；公司解散時(shí)，對其資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)評估。根據(jù)國務(wù)院1991年11月16日發(fā)布的國有資產(chǎn)管理方法 規(guī)定，國有資產(chǎn)占有單位（以下簡稱占有單位）有

4、下列情形之一的，應(yīng)當(dāng) 進(jìn)行資產(chǎn)評估：（1）資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓；（2）企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營、股 份經(jīng)營；（3）與外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)或者中外合作經(jīng)營企業(yè)；（4）企業(yè)清算；（5）依照國家有關(guān)規(guī)定 需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形。占有單位有下列情形之一，當(dāng)事人認(rèn)為需要的，可以進(jìn)行資產(chǎn)評估：（1）資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保；（ 2）企業(yè)租憑;（3）需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形。國有資產(chǎn)評估范圍包括：固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、資產(chǎn)評仿師在評估后應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供評估報(bào)告或者證 件。所謂驗(yàn)資證明，是指由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)及其人員在公司成立時(shí)，對股東是否 出資、是否足額出資以及出資是否到位等核實(shí)查驗(yàn)

5、后所出具的證明。所謂 驗(yàn)證證明，是指法定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)及其人員對公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告如資產(chǎn)負(fù) 債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、財(cái)務(wù)情況說明書、招股說明書等文件就 其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可靠性進(jìn)行審查后提出的證明。所謂審計(jì)報(bào)告，則是 審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員對公司的招股說明書，公司資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)變動(dòng)情況表，連續(xù)3年以來的經(jīng)營狀況，公司的合并、分立等依法進(jìn)行審 查、核實(shí)后所作出的報(bào)告。客觀要件本罪在客觀方面表現(xiàn)為嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造 成嚴(yán)重后果的行為，首先、要有嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任的行為，這是構(gòu)成本罪的前 提，如果工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，完全因受蒙蔽無法發(fā)現(xiàn)或確因水平、能力的限制 而沒有發(fā)現(xiàn)的，則不能以

6、本罪論處。嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，既可以表現(xiàn)為該為而 根本不為、也可以表現(xiàn)為馬馬虎虎草率應(yīng)付，不認(rèn)真而為。前者如資產(chǎn)評 估時(shí)不評估，驗(yàn)資人員不驗(yàn)資，驗(yàn)證人員不驗(yàn)證、審計(jì)人員不審計(jì)等等。 這種完全的不作為是以過分相信為基礎(chǔ)的。過分相信，應(yīng)有相當(dāng)?shù)幕A(chǔ), 如公司經(jīng)營作風(fēng)好、資信能力強(qiáng)等。如果明明知道公司經(jīng)營管理混亂、資 信能力很差，不講信用而仍不作為甚或收受賄賂的，則不能以過失論，構(gòu) 成犯罪，對之應(yīng)以中介組織人員提供虛假證明文件罪論處。后者如走馬觀 花，不作全面認(rèn)真仔細(xì)的審查、核實(shí)就出具有關(guān)證明文件。其次，必須造 成了證明文件重大失實(shí)。失實(shí)，是指證明文件有虛假內(nèi)容；重大失實(shí)，則 是指內(nèi)容與實(shí)際情況存在重大出

7、入，與事實(shí)不符，如全部內(nèi)容失實(shí)，重要 內(nèi)容失實(shí)等。最后，必須造成了嚴(yán)重后果。沒有造成實(shí)際危害后果或雖造 成危害后果但不是嚴(yán)重后果，也不能以本罪論處。所謂嚴(yán)重后果，主要是 指給國家、公司、股東等造成重大經(jīng)濟(jì)損失的；造成極為惡劣的影響的； 造成市場秩序甚至社會(huì)嚴(yán)重混亂的；等等。主體要件本罪的主體為特殊主體，只有承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、 法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織及人員，才能構(gòu)成本罪，其他單位或個(gè)人不能 成為本罪的主體。所謂資產(chǎn)評估人員，是指法定資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)中的注冊會(huì) 計(jì)師、資產(chǎn)評估師等承擔(dān)資產(chǎn)評估職責(zé)的人員；所謂驗(yàn)資人員，是指法定 驗(yàn)資機(jī)構(gòu)中的注冊會(huì)計(jì)師等承擔(dān)驗(yàn)資職責(zé)的人員；所謂驗(yàn)證人員、是指法 定驗(yàn)證機(jī)構(gòu)對公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可信性進(jìn)行審查、核實(shí)的 人員：所謂會(huì)計(jì)人員，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的會(huì)計(jì)師；所謂審計(jì)人員，是 指審計(jì)師事務(wù)所中對公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、公司在合并、分立、清算時(shí)的 審計(jì)業(yè)務(wù)以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的人員；所謂法律 服務(wù)人員、是指律師審務(wù)所中的律師以及其他從事法律服務(wù)的人員，至于 承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織、 則是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所及律師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。主觀要件本罪在主觀方面必須出于過失，即應(yīng)