對基本建設(shè)單位財務(wù)管理中存在的問題及改進(jìn)辦法的探討

1、對基本建設(shè)單位財務(wù)管理中存在的問題及改進(jìn)辦法的探討_無憂會計網(wǎng)時間：2007-4-17 10:06:00 作者：陳紹香 來源：交通財會 發(fā)表評論 查看評論_ _ 基本建設(shè)財務(wù)管理是指依據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)和建設(shè)項目的概（預(yù)）算文件，對建設(shè)項目所需資金進(jìn)行合理籌集、正確使用、科學(xué)控制的一系列活動。其基本任務(wù)就是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、方針、政策，做好基本建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益?！笆晃濉逼陂g，交通部門的基本建設(shè)項目增多，尤其是農(nóng)村公路項目大幅度增長，如何更好的執(zhí)行基本建設(shè)單

2、位會計制度，規(guī)范基建會計核算，加強基本建設(shè)項目的財務(wù)管理是很緊迫的事情。下面就目前的基本建設(shè)財務(wù)管理中存在的問題及如何改進(jìn)管理工作做如下探討。 一、基本建設(shè)財務(wù)管理中存在的主要問題 （一）會計核算不規(guī)范 會計核算是財務(wù)管理的一部分，準(zhǔn)確無誤的計量工程成本，核算費用，才能正確地對形成的固定資產(chǎn)進(jìn)行計價。在基本建設(shè)會計核算上存在的主要問題有三點： 1.建賬不規(guī)范。有的建設(shè)單位尤其是農(nóng)村公路建設(shè)項目單位沒有按照基本建設(shè)會計制度規(guī)定設(shè)置基本建設(shè)會計賬簿，只是在事業(yè)單位賬簿中統(tǒng)一核算，很難分清項目的資金來源狀況，更談不上項目的成本核算和管理了。 2.使用會計科目不準(zhǔn)確。這是普遍的問題，比如：對建筑安裝工

3、程投資沒分明晰核算，在辦理竣工財務(wù)決算的時候，很難滿足竣工財務(wù)決算的報表填制工作；對建設(shè)單位管理費的核算，會計制度要求進(jìn)行明晰核算，有的單位只是進(jìn)行到二級核算，無法分清核算的具體內(nèi)容；對待攤投資的明晰核算不準(zhǔn)確，比如對存款利息的核算，應(yīng)在“待攤投資借款利息”科目中進(jìn)行核算，有的單位卻在“待攤投資其他投資”中進(jìn)行核算；對于預(yù)付施工單位的工程款，在預(yù)付的時候在此科目中核算，在工程計量支付工程款時應(yīng)予以沖回，而有的單位是在工程完工后才沖回預(yù)付工程款，等等。 3.項目建設(shè)成本核算不完整。公路工程建設(shè)項目資金來源渠道很多，主要包括：國債資金、中央專項基金、省級配套資金、縣鄉(xiāng)財政撥款和村街自籌等地方配套資

4、金。在工程施工過程中，地方配套資金沒有撥付到建設(shè)單位或者以其他方式（如投工投勞）作為投資的，出資方直接把資金撥付到施工單位，沒有給建設(shè)單位履行撥款手續(xù)，建設(shè)單位無法取得入賬的原始憑證，無法進(jìn)行賬務(wù)處理，因此造成項目歸集核算的建設(shè)成本不完整。 （二）資金管理不規(guī)范 1. 沒有開設(shè)銀行專戶存儲建設(shè)資金或者多頭開戶。財政部關(guān)于解釋基本建設(shè)財務(wù)管理有關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行中有關(guān)問題的通知中要求，“同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理”，在實際工作中有的建設(shè)單位沒有專戶存儲建設(shè)資金，而是把建設(shè)資金混同在其他資金賬戶中一并核算；有的單位由于項目資金來源渠道、性質(zhì)不同，造成多頭開戶

5、，對同一個建設(shè)項目在幾個銀行開設(shè)賬戶核算建設(shè)資金，違背了基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定。 2.對施工單位墊付工程款不合規(guī)。按照基本建設(shè)會計核算的要求，在項目尚未批準(zhǔn)開工以前，可以支付前期工作費用（但不得支付工程款）；計劃任務(wù)書已經(jīng)批準(zhǔn)，初步設(shè)計和概算尚未批準(zhǔn)的，可以支付必要的施工費用；施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的，建設(shè)單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當(dāng)年建筑安裝工作量所需資金的25。建設(shè)單位支付的備料款，應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。而在實際的會計核算中，有的單位并沒有按以上要求執(zhí)行，隨意預(yù)付給施工單位工程款，有的預(yù)付工程款比例過高，占用建設(shè)資

6、金較多，影響了建設(shè)資金的使用效益。 3.預(yù)留工程的質(zhì)量保證金不規(guī)范。按照基本建設(shè)財務(wù)管理辦法規(guī)定，“建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算”。有些建設(shè)單位沒按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金，工程質(zhì)量有問題時很難向施工單位找回應(yīng)扣回的款項，起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。 4.建設(shè)單位管理費支出不規(guī)范。按照基本建設(shè)單位會計核算的要求，對建設(shè)單位管理費應(yīng)實行“總額控制，據(jù)實列支”，有些單位的此項費用超預(yù)算較多，擠占建設(shè)成本，有的單位按計提金額列支，有的單位卻是從別的賬戶列轉(zhuǎn)支出，違反了建設(shè)單位管理費的使用規(guī)定。 5.資金籌措不及時，尤其是地方配套資金到位遲緩，嚴(yán)

7、重影響了建設(shè)進(jìn)度及上級撥付資金的使用效益。 6.工程價款結(jié)算不合規(guī)。沒有嚴(yán)格按照計量支付制度支付工程價款，而是為施工單位大額墊付資金，不按工程進(jìn)度撥付建設(shè)資金。 7.對工程結(jié)余資金管理不合規(guī)。按照財建2002394號文件財政部關(guān)于印發(fā)基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定的通知規(guī)定，經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎，70%按投資來源比例歸還投資方。有些單位工程完工，資產(chǎn)交付以后，結(jié)余資金遲遲不做處理，或者干脆轉(zhuǎn)到事業(yè)單位的賬上，作為單位的事業(yè)基金處理。 （三）基

8、本建設(shè)單位財務(wù)管理制度不健全或者執(zhí)行不力 會計制度是執(zhí)行財務(wù)管理的依據(jù)，更是一種約束。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定，在崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項目決策控制、概預(yù)算控制、價款支付控制、竣工決算控制、監(jiān)督檢查等方面建立內(nèi)部控制制度，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的工程項目內(nèi)部控制制度，并組織實施。單位負(fù)責(zé)人對本單位工程項目內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。在實際的工作中，比較欠缺的制度有籌資、融資管理制度及辦法、概預(yù)算控制制度、竣工財務(wù)決算控制制度；普遍執(zhí)行不力的會計制度是工程價款支付制度，有的單位雖然制定了制度，但是沒有嚴(yán)格按照制度規(guī)定支付工程價款

9、，使制度形同虛設(shè)。 造成以上財務(wù)管理問題的主要原因有：1.缺乏對基本建設(shè)財務(wù)管理的認(rèn)識，包括兩個層面的內(nèi)容：一是單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理認(rèn)識不足，少數(shù)建設(shè)單位忽視單位財務(wù)管理，認(rèn)為只要資金不放入自己的口袋里，就不是問題。注重爭項目、爭建設(shè)、爭速度，不抓內(nèi)部財務(wù)管理，忽視配套資金的落實、忽視項目建設(shè)的管理、忽視建成后的運行及效益發(fā)揮的問題；二是會計人員對基本建設(shè)單位的財務(wù)管理缺乏認(rèn)識?；窘ㄔO(shè)會計核算相對于交通系統(tǒng)的會計來說是新生事物，對基本建設(shè)會計核算的程序、核算的范圍、核算的方法、財務(wù)管理等諸多方面了解較少，操作起來很不順手。2.單位對基本建設(shè)財務(wù)管理制度制定不嚴(yán)格、不健全。3.缺少和有關(guān)單位、部

10、門的溝通，造成會計核算建設(shè)成本不完整，計量支付等制度執(zhí)行不嚴(yán)格。4.監(jiān)督檢查弱化。 二、改進(jìn)建設(shè)與措施 1.單位領(lǐng)導(dǎo)不僅要重視爭取建設(shè)項目，更要注重建設(shè)項目的財務(wù)管理工作，支持財務(wù)工作。財務(wù)管理不僅僅是工程開工以后的工作，財務(wù)人員在項目前期就應(yīng)該參與，從財務(wù)的角度對項目進(jìn)行可行性研究分析，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供依據(jù)。同時嚴(yán)格施工合同的變更、調(diào)整程序和規(guī)定要求，避免人為因素造成虛增支出等問題。 2.健全基本建設(shè)單位財務(wù)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)單位的需要和基本建設(shè)會計制度及財政部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法等規(guī)范的要求，建立適合本單位的財務(wù)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。對建設(shè)資金進(jìn)行專戶存儲，?？顚Ｓ茫话凑栈窘ㄔO(shè)單

11、位預(yù)算管理制度，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁超預(yù)算支出；對于計量支付制度，一定要明確規(guī)定，要由單位的財務(wù)部門掌握建設(shè)資金的撥付情況，對工程款的支付進(jìn)行把關(guān)；正確處理工程結(jié)余資金，該交回投資方的要交回，該歸還貸款的要歸還貸款，最后仍有結(jié)余資金的，要按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定使用資金；按要求積極辦理工程的竣工財務(wù)決算，建立起嚴(yán)格的決算審計及決算批復(fù)程序，使其規(guī)范化和制度化，為正確計價形成的固定資產(chǎn)提供依據(jù)。 3.加強對從事基本建設(shè)單位會計人員的專業(yè)培訓(xùn)和技術(shù)交流。對會計人員定期進(jìn)行基本建設(shè)會計制度和基本建設(shè)財務(wù)管理等制度法規(guī)的培訓(xùn)和上崗前的培訓(xùn)，使具體財務(wù)核算管理人員了解施工工藝流程。還要定期組織他們帶著實

12、際工作中遇到的問題進(jìn)行討論，集思廣益，找到最適合的會計處理辦法，加強會計核算的正確性和準(zhǔn)確性；采取“請進(jìn)來，走出去”的交流方式，吸取先進(jìn)單位的管理經(jīng)驗，取長補短，提高基本建設(shè)財務(wù)管理水平。 4.加強與有關(guān)單位和部門的溝通，做好財務(wù)管理工作。對于建設(shè)成本不完整的問題，要多與有關(guān)單位和部門溝通，取得合法、合規(guī)的入賬依據(jù)，比如：直接撥付施工單位工程款的，可以和地方財政局等部門協(xié)商，將撥款的單據(jù)提供給建設(shè)單位一聯(lián)，作為建設(shè)單位的入賬依據(jù)；對投工投勞的，應(yīng)將投工投勞的經(jīng)駐地監(jiān)理及項目經(jīng)理確認(rèn)簽字后的原始單據(jù)提供建設(shè)單位做為記賬依據(jù)；針對工程的配套資金問題，采取兩種方式進(jìn)行解決，一是對開工項目嚴(yán)格執(zhí)行“配套資金不到位，禁止開工”，以促使配套資金及時到位，確定無法到位的，取消項目；二是對已開工項目，配套資金未到位的，積極與資金撥付單位聯(lián)系，爭取配套資金早日到位，為工程按期完工提供保證。 5.加強會計基礎(chǔ)工作。對基本建設(shè)項目單獨設(shè)置基建賬進(jìn)行核算，按照基本建設(shè)會計制度規(guī)定，規(guī)范核算程序和核算辦法，正確使用會計科目，正確歸