企業(yè)自律管理操作指引

1、附件1：企業(yè)自律管理工作操作指南企業(yè)可按照如下程序及標準開展有關(guān)自律工作：第一步：制定企業(yè)自律工作計劃 建議按如下主要要素制定企業(yè)自律工作計劃：（1（明確企業(yè)內(nèi)部參與自律工作的主要部門和參與人員； （2） 明確是否引入第三方中介機構(gòu)參與企業(yè)自律工作；其中，企 業(yè)選擇引入第三方中介機構(gòu)開展自律工作的，建議簽訂符合合同 法等相關(guān)法律規(guī)定的正式合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)。（3）明確企業(yè)自律工作開始時間和結(jié)束時間；（4）明確企業(yè)自律工作涉及進出口行為時間范圍。其中定期性 開展自律工作的，建議時間范圍為上一財政年度；臨時性開展自律 工作的，建議根據(jù)特定商品或進出口行為涉及的時間范圍開展有關(guān) 工作；（5）明

2、確企業(yè)自律工作重點。其中定期性開展自律工作的，建 議 一般為相關(guān)時間范圍內(nèi)所有進出口行為；臨時性開展自律工作的，可 結(jié)合自律主要目標，有針對性選取工作重點。企業(yè)若定期開展企業(yè)自律工作的，建議將計劃有關(guān)內(nèi)容固化 到公司有關(guān)內(nèi)控制度中。第二步：核對企業(yè)基本信息核對企業(yè)基本信息是否與原向海關(guān)注冊登記有關(guān)內(nèi)容一致。 如不一致，是否及時已向企業(yè)管理部門提交變更申請。第三步：匯總收集相關(guān)單證及電子數(shù)據(jù)（1）匯總自律工作涉及進出口行為時間范圍相關(guān)海關(guān)作業(yè)單證， 包括報關(guān)單、加工貿(mào)易手冊、減免稅備案表；（2）匯總自律工作涉及進出口行為時間范圍相關(guān)商業(yè)憑證，合 同、發(fā)票、裝箱單、提（運）單、保單等相關(guān)商業(yè)單據(jù)。

3、3）匯總自律工作涉及進出口行為時間范圍的ERP系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)或內(nèi)部管理數(shù)據(jù)，包括生產(chǎn)信息、物流信息等。（4）匯總自律工作涉及進出口行為時間范圍相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，包 括電算化或ERP財務(wù)模塊）軟件電子數(shù)據(jù)、夕部銀行對賬單、內(nèi)部 記賬憑證、報表等。如企業(yè)內(nèi)部已具有管理良好、數(shù)據(jù)完備的電子化數(shù)據(jù)信息管 理系統(tǒng)，可略過此步。第四步：開展合規(guī)性審查（一）抽選一定數(shù)量合同或報關(guān)單 抽查數(shù)量可具體參考如下原則：1. 以合同為單元開展合規(guī)性抽查的，根據(jù)涉及進出口行為時 間范圍執(zhí)行合同總數(shù)：（1）總數(shù)少于 10（含個）的，抽選的合同數(shù)量不少于1個；（2）總數(shù)在10個以上但不足50（含）個，抽選的合同數(shù)量不少 于合同總

4、數(shù)的 10%，其中隨機選取數(shù)量不少于1 個；（3）總數(shù)超過 50個，抽選的合同數(shù)量不少于5個，其中隨機選 取數(shù)量不少于1個。2. 以報關(guān)單為單元開展合規(guī)性抽查的，根據(jù)涉及進出口行為 時間范圍報關(guān)單總數(shù)：1）總數(shù)少于 1000（含）票的，抽查的報關(guān)單數(shù)量不少于 10票， 其中隨機選取數(shù)量不少于5 票；（2）總數(shù)在 1000票以上但少于 7500（含），查抽的報關(guān)單數(shù)量 不少于報關(guān)單總數(shù)的 1%，其中隨機選取報關(guān)單數(shù)量不少于報關(guān)單 數(shù)量的 0.5%；（3）總數(shù)在 7500票以上的，抽查的報關(guān)單數(shù)量不少于 75票， 其中隨機選取報關(guān)單數(shù)量不少于 40票。其中，以非隨機方式選取的，建議金額較高的合同或

5、涵蓋主要 進出口商品的報關(guān)單作為抽查對象。（二）開展合規(guī)性審查 根據(jù)企業(yè)主營業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，可參考填制企業(yè)自律重點審查 內(nèi)容表、業(yè)企重點進出口商品統(tǒng)計表（詳見附件 2、3），并針對如 下重點內(nèi)容，對有關(guān)進出口行為進行審查：1. 企業(yè)進出口行為以一般貿(mào)易業(yè)務(wù)為主：（1）審查一般貿(mào)易貨物的價格申報準確性，通過查閱合同或報 關(guān)單對應(yīng)的合同、發(fā)票、原產(chǎn)地證明、廠商認證材料等確認各項申 報要素與原始資料的一致性；通過審查會計記錄、往來函電、結(jié)算價 格及項目調(diào)整、運保費、特許權(quán)使用費等確認完稅價格的申報準確 性，同寸完成附表1中第116項內(nèi)容；（2）審查貨物歸類的準確性，通過復查貨物的實際品名、規(guī)格 型號、

6、技術(shù)參數(shù)、功能用途和以往歸類記錄等，驗證貨物的歸類是 否合適、準確，必要時可向主管地海關(guān)或?qū)I(yè)歸類機構(gòu)咨詢，需完 成附表1 中第18項的內(nèi)容；（3）審查單證信息與實物的一致性，通過查閱貨物的收發(fā)貨記 錄、出入庫記錄、會計記錄等，確認實際貨物內(nèi)容與數(shù)量與申報信息一致，同寸完成附表1中第1922項內(nèi)容；（4）其他需要檢查的內(nèi)容。2. 企業(yè)進出口行為以加工貿(mào)易及保稅進出口業(yè)務(wù)為主：1）審查內(nèi)部物流記錄及ERP系統(tǒng)記錄，確人保稅貨物的進口、 入庫、領(lǐng)用、生產(chǎn)加工、替代使用、外發(fā)加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、庫存盤點、 成品出入庫、成品復出口等環(huán)節(jié)均已得到及寸、準確的記錄，同寸 完 成附表1 中第2326項內(nèi)容；（

7、2）審查合同、采購計劃、生產(chǎn)工單、原料領(lǐng)料記錄、生產(chǎn)記錄、 成品入庫及出貨記錄、財務(wù)記賬信息等，確認對保稅貨物和非保稅 貨物已實行區(qū)分管理，同寸完成附表1 中第2731項內(nèi)容；（3）審查合同、工藝流程、對應(yīng)進出口信息、生產(chǎn)計劃安排、實 際投入產(chǎn)出記錄、凈耗損耗記錄、殘次品及邊角料交付與處置記錄、 庫存盤點等，確認電子手冊或電子賬冊核銷使用的單損耗標準與實 際情況是否一致，同寸完成附表1 中第3247項內(nèi)容；（4）審查轉(zhuǎn)內(nèi)銷保稅貨物的入賬記錄、款項往來、價格及數(shù)量、 補稅記錄等，確認內(nèi)銷保稅貨物已按海關(guān)要求進行操作；（5）審查保稅貨物的工藝流程、外協(xié)處理流程、外協(xié)流轉(zhuǎn)單證、 庫存記錄、海關(guān)備案登

8、記信息等，確認保稅貨物外發(fā)加工情況是否 符合海關(guān)監(jiān)管要求；（6）審查深加工結(jié)轉(zhuǎn)保稅貨物的相關(guān)合同、交付記錄、海關(guān)登 記信息、生產(chǎn)計劃、申報模式等，確認深加工結(jié)轉(zhuǎn)保稅貨物的管理 是否符合要求；（7）審查保稅貨物一定寸間范圍的進出口總量平衡情況，協(xié)助 確定公司對保稅貨物的管理效果；（8）其他需要檢查的內(nèi)容。3. 企業(yè)進出口行為以經(jīng)營減免稅貨物（含不作價設(shè)備）為主：（1） 免稅貨物技術(shù)指標情況，審查審批文件、品名、規(guī)格、功能、 用途及相關(guān)技術(shù)參數(shù)等；（2）減免稅貨物使用情況，審查貨物使用地點、使用主體、使用 范圍、實際用途等；（3）減免稅貨物處置情況，審查貨物銷售、轉(zhuǎn)讓、出租、抵押等；（4）其他需要

9、檢查的內(nèi)容。4. 企業(yè)經(jīng)營的其他進出口業(yè)務(wù)：（1）對保稅物流業(yè)務(wù)，審查保稅倉儲及運輸費用是否如實申報、 貨物存放及出入庫是否符合海關(guān)管理要求等；（2）對報關(guān)業(yè)務(wù)，審查代理報關(guān)業(yè)務(wù)是否如實申報、賬簿單證 及營業(yè)記錄是否真實、完整等；（3）對免稅品業(yè)務(wù)，審查有無違規(guī)銷售免稅品、有無出租、出讓 或轉(zhuǎn)讓免稅店經(jīng)營權(quán)等。第五步：形成書面報告 合規(guī)性審查結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自律結(jié)果，匯總查發(fā)問題并形 成書面報告，書面報告建議涵蓋如下內(nèi)容：（一企）業(yè)自律涉及進出口行為的時間范圍；（二企）業(yè)自律的主要方式和手段；（三企）業(yè)自律查發(fā)的主要問題及發(fā)生原因；（四企）業(yè)自律查發(fā)問題所涉進出口貨物對應(yīng)報關(guān)單編號及品 名、

10、歸類、完稅價格等相關(guān)商品信息；五企）業(yè)預計對稅收、監(jiān)管證件等海關(guān)監(jiān)管政策的主要影響；（六）其他需要向海關(guān)說明涉及企業(yè)自律的相關(guān)客觀事實。企業(yè)向海關(guān)提交上述書面報告內(nèi)容涉及相關(guān)佐證資料的，應(yīng)隨書面報告一并提供，報告格式可參考附件4 模板。第六步：報送海關(guān)稽查部門 （一相）關(guān)書面報告及隨附材料可通過郵寄或當面送達的形式 遞交主管地海關(guān)稽查部門（即企業(yè)注冊地海關(guān)稽查科）。（二在）向海關(guān)遞交書面報告前，海關(guān)已實施如下行為的，企業(yè) 應(yīng)在遞交書面報告時向海關(guān)一并如實披露：（1）海關(guān)已向企業(yè)簽發(fā)與自律行為貨物有關(guān)補稅告知書的；（2）海關(guān)已向企業(yè)簽發(fā)與自律行為貨物有關(guān)稽查通知書的；（3）海關(guān)已向企業(yè)收取與自律

11、行為貨物有關(guān)保證金的；（4）海關(guān)對企業(yè)已放行貨物的價格、商品編碼和原產(chǎn)地等內(nèi)容 進行進一步核實時，已向企業(yè)簽發(fā)與自律行為貨物有關(guān)補充申報單 的；（5）海關(guān)已向企業(yè)簽發(fā)與自律行為貨物有關(guān)價格質(zhì)疑通知書的；（6）海關(guān)已向企業(yè)已簽發(fā)其他與自律貨物有關(guān)書面調(diào)查文件的。受理稽查部門結(jié)合相關(guān)書面調(diào)查文件與書面報告所涉自律貨 物關(guān)聯(lián)性，決定是否受理企業(yè)自律行為。（二）受理稽查部門會回函或當場向企業(yè)簽發(fā)企業(yè)自律海關(guān)受 理告知書。第七步：配合海關(guān)進行后續(xù)處置（一）一般情況下，稽查部門會自受理之日起 30個工作日內(nèi)，向企業(yè)簽發(fā)企業(yè)自律海關(guān)處置告知書，告知企業(yè)處置結(jié)論。（二）一般情況下，海關(guān)的處置結(jié)論包括以下幾種情

12、況：1. 企業(yè)遞交的報告，經(jīng)海關(guān)書面復核存在內(nèi)容缺失或單證不 全的，受理稽查部門告知企業(yè)進一步完善相關(guān)報告內(nèi)容或補充相關(guān) 書證材料；2. 企業(yè)遞交的報告，經(jīng)海關(guān)書面復核內(nèi)容完整、資料齊全，但 所涉問題存在事實不清或另涉其他問題，需要進一步開展實地稽查 的，受理稽查部門開具稽查通知書告知企業(yè)開展稽查作業(yè)；3. 企業(yè)遞交的報告，經(jīng)海關(guān)書面復核內(nèi)容完整、單證齊全、事 實清晰，但報告所涉問題屬于報關(guān)單、加工貿(mào)易手冊、減免稅備案 表 等單證變更、撤銷等問題的，受理稽查部門告知企業(yè)按現(xiàn)行法律 法 規(guī)及規(guī)章制度由申報地通關(guān)部門、主管地加貿(mào)部門、主管地關(guān)稅 部 門等海關(guān)相關(guān)部門進行相關(guān)處置；4. 企業(yè)遞交的報

13、告，經(jīng)海關(guān)書面 復核內(nèi)容完整、資料齊全、事 實清晰，所涉問題稽查部門可以直接處置的，受理稽查部門告知企 業(yè)補稅、補證等后續(xù)處置結(jié)論；5. 企業(yè)遞交的報告，經(jīng)海關(guān)書面 復核內(nèi)容完整、資料齊全、事 實清晰，但所涉問題需要移交緝私部門進一步處置的，受理稽查部 門告知企業(yè)已移送緝私部門處置。（三企）業(yè)應(yīng)根據(jù)受理稽查部門或其他海關(guān)相關(guān)部門的處置結(jié) 論，在規(guī)定的時限內(nèi)，完成相關(guān)后續(xù)處置。（四企）業(yè)因自律被海關(guān)行政處罰涉及調(diào)整企業(yè)類別的，可向主 管地企管部門遞交不予調(diào)整企業(yè)類別申請，并隨附相關(guān)企業(yè)自律 海關(guān)受理告知書、業(yè)企自律海關(guān)處置告知書等相關(guān)證明文書，受理企管部門酌情予以處置；（五企業(yè)因自律涉及補交滯納金，在海關(guān)規(guī)定的時限內(nèi)補交