公司成本會計核算管理準則(doc 4頁).doc

1、公司成本核算管理準則第一章總則第一條公司成本會計事務(wù)處理準則及程序，除普通會計事務(wù)處理準則及程序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準則及程序處理。第二條公司的成本會計事務(wù)由財務(wù)部成本室處理。第三條公司成本計算采用分步成本制，每月底計算成本一次。第四條準則所稱成本，系指以產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的所有一切支出為限，包括直接材料、直接人工及制造費用。第五條公司各類成本或費用，概依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)制列賬。第六條成本單位得視實際需要設(shè)置各種輔助賬，包括原物料明細分類賬、在制品明細分類賬、制成品明細分類賬與制造費用明細分類賬，只須受總分類賬各該統(tǒng)制賬戶的編制。第七條公司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額的計算，一律算至小數(shù)點以后二位為止

2、，第三位四舍五入。第八條公司生產(chǎn)過程中的損壞部分，應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式辦理：1生產(chǎn)過程中，不能完全避免的損壞，其損壞部分的成本，悉由完好產(chǎn)品負擔(dān)。2生產(chǎn)過程中，如因意外事故發(fā)生的損壞，其所耗用的成本，一概以非正常損失處理。第二章材料第九條材料的請購、訂購、領(lǐng)用、保管、退料、盤盈（虧）及廢料等的處理，依公司材料管理辦法辦理。第十條成本室根據(jù)請購單、收料單及進貨發(fā)票編制傳票。其分錄為，借：“原物料”；貸：“應(yīng)付賬款”。并將數(shù)量及金額分別登錄于“材料明細分類賬”（略）。第十一條各單位在領(lǐng)用材料時，應(yīng)填發(fā)“領(lǐng)用單”（略），注明領(lǐng)料單位、品名、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽章后，方能向倉庫領(lǐng)料。倉庫根據(jù)領(lǐng)用

3、單發(fā)料，只要發(fā)料數(shù)量不超過核準的數(shù)量（該料如系不可分割或不便分割時例外，但應(yīng)辦理退料或注明結(jié)轉(zhuǎn)另批使用）。第十二條領(lǐng)用單應(yīng)一式三聯(lián)：第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查；第二聯(lián)倉庫留存；第三聯(lián)送交成本室。成本室根據(jù)領(lǐng)用單統(tǒng)計匯編“材料領(lǐng)用匯總表”（略）。同時編制傳票，其分錄為，借：“在制品直接材料”和“制造費用間接材料”；貸：“原料”或“物料”。并據(jù)以登錄“材料明細分類賬”（略）各相應(yīng)賬戶的發(fā)出數(shù)量欄。第十三條材料領(lǐng)用的計價方法，根據(jù)賬面成本采用加權(quán)平均法，其公式為：（上月底結(jié)存總價本月份進料總價）（上月底結(jié)存數(shù)量本月份進料數(shù)量）本月份單價第十四條計入產(chǎn)品成本的材料分為：1直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能

4、直接計入產(chǎn)品成本的原料。2間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本身；或雖形成產(chǎn)品本身，但所占成本比例甚微，或不便計入產(chǎn)品成本的物料。第十五條材料盤點采用不定期盤點的辦法，由成本室會同倉儲室人員共同進行。盤點時應(yīng)該填制“盤點單”（略）三聯(lián)：第一聯(lián)倉儲室留存；第二聯(lián)成本室留存；第三聯(lián)掛置于材料存放處所。成本室應(yīng)在盤點后15日內(nèi)，編制“材料差異報告表”（略）共三聯(lián)，第一聯(lián)送倉儲室，第二聯(lián)成本室留存，第三聯(lián)為編制傳票的憑證，并登錄“材料明細分類賬”（略）。第十六條材料盤損應(yīng)由倉儲室負責(zé)出具報告，說明短少原因，并由上級主管追究責(zé)任。第十七條“材料明細分類賬”（略）與“總分類賬”（略）的材料統(tǒng)馭科

5、目，平時數(shù)額可不相等。但在月底，成本室應(yīng)與會計室對賬核符后，才可以開始結(jié)算材料的單位成本。第三章人工第十八條人工是指直接或間接參加生產(chǎn)而支付的一切報酬。管理及推銷部門的人員，屬管理及推銷費用，不在人工的范圍內(nèi)。第十九條計入產(chǎn)品成本的人工可分為：1直接人工：從事直接生產(chǎn)員工的報酬，可以直接計入該產(chǎn)品成本者，都屬于直接人工。2間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，以及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，及不能或不便計入產(chǎn)品成本者，都屬于間接人工。第二十條公司總務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出勤卡”（略），每人每月一張，由人力資源部負責(zé)管理統(tǒng)計，據(jù)以編制薪金表二份，一份送至成本室，一份由領(lǐng)款人簽章存于人力資源部。并在次年1月30日編

6、制扣繳憑單后送會計室。第二十一條公司員工均應(yīng)在到職前，填好“撫養(yǎng)親屬表”（略），由人力資源部收存，作為扣繳薪金所得稅的憑證。在每次付薪時依法扣繳所得稅，并在次月10日前繳納稽征機關(guān)。第二十二條成本室根據(jù)薪金表，計算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門的直接人工和間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借：“在制品直接人工”及“制造費用間接人工”；貸：“應(yīng)付費用”。同時登入“在制品明細分類賬”（略）、“制造費用明細分類賬”（略）及“應(yīng)付費用明細賬”（略）。第四章制造費用第二十三條制造費用指在生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費用，其中包括間接材料、間接人工及其他費用等。第二十四條為了便于計算產(chǎn)品成

7、本，制造費用應(yīng)該分為直接費用與分攤費用。凡公司總務(wù)部及技術(shù)部的制造費用，一概依據(jù)特定的分攤基礎(chǔ)及方法，將其分攤于各生產(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列的費用，稱為分攤費用。凡生產(chǎn)部本身直接發(fā)生的費用，則稱為直接費用。第二十五條制造費用發(fā)生時，應(yīng)詳細加以分析其發(fā)生的原因及用途，并分別歸納于應(yīng)行負擔(dān)的部門。當(dāng)能確定其歸屬部門時，應(yīng)于傳票中注明其成本中心；如屬共同性的費用時，應(yīng)按合理的分攤基礎(chǔ)，分攤至各該產(chǎn)品中。第二十六條凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或者按實際發(fā)生金額計算成本，明顯屬不合理的費用，成本室應(yīng)予合理分攤，并計算該月份應(yīng)攤列的金額，同時列入制造費用項下。其傳票分錄為，借：“費用”；貸：“暫估應(yīng)付款”。第二十七條費用分攤的基礎(chǔ)依下列方式辦理（服務(wù)部門費用根據(jù)下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀局行模?供電費用：按各成本