商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度

1、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、總說(shuō)明（一）為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有從事商品流通的獨(dú)立核算的企業(yè) ，包括商業(yè)、糧食、物資供銷(xiāo)、供銷(xiāo)合作社、對(duì)外貿(mào)易、醫(yī)藥（石油、煙草）商業(yè)、圖書(shū)發(fā)行等企業(yè)。（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì) 報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行 會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目

2、之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門(mén)。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣 “元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注 明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所

3、屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。（五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部修訂。（六）本制度自年月日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表一、資產(chǎn)類(lèi)順序號(hào)編號(hào) 名稱 頁(yè)數(shù)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款其他應(yīng)收款商品采購(gòu)庫(kù)存商品受托代銷(xiāo)商品商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品削價(jià)準(zhǔn)備加工商品出租商品分期收款發(fā)出商品順序號(hào)編號(hào)材料物資包裝物 低值易耗品 待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 固定資產(chǎn)累計(jì)折

4、舊固定資產(chǎn)清理 在建工程無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類(lèi)名稱 短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款代銷(xiāo)商品款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)其他應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金 長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類(lèi) 頁(yè)數(shù) 順序號(hào)編號(hào) 名稱 頁(yè)數(shù)實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配四、損益類(lèi)順序號(hào)編號(hào) 名稱 頁(yè)數(shù)商品銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售折扣與折讓商品銷(xiāo)售成本經(jīng)營(yíng)費(fèi)用商品銷(xiāo)售稅金及附加代購(gòu)代銷(xiāo)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出附注：一、上列會(huì)計(jì)科目，企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。二、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目：企業(yè)

5、有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。企業(yè)還有未包括在會(huì)計(jì)科目表內(nèi)的其他資產(chǎn)和其他負(fù)債，可增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。三、企業(yè)還可以根據(jù)具體情況，設(shè)置一些表外科目，如“外匯收入”“外匯支出”“外匯額度”“外商來(lái)料”“臨時(shí)租入固定資產(chǎn)”等。（二）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金， 在“其他應(yīng)收款” 科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑

6、證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序 逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣現(xiàn)金和各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國(guó)際信用證存款等，在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)， 借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等

7、，分別設(shè)置“銀行存款日記帳” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“ 銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單” 核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 月份終了，企業(yè)帳 面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算，或增設(shè)“外匯存款”科目進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó) 貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳 。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，

8、可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià) （原則上采用中間價(jià)， 下同）作為折合率， 也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份或季度 、年度終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶 的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益處理。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣的企業(yè)，買(mǎi)入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌 價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。 買(mǎi)入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣， 借記本科目（外幣戶）（同時(shí)登記外幣 金

9、額和折合率），按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額， 借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際 支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買(mǎi)入的外幣購(gòu)買(mǎi)物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐?匯價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買(mǎi)入的外幣償還債務(wù)，按 外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程”“匯兌損益”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳 ，實(shí)際取得人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣(mài)出的 外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的，應(yīng)沖銷(xiāo)“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為

10、匯兌損益處理；賣(mài)出的外幣如為其他取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算。購(gòu) 入外匯額度再出讓時(shí)，取得的收入應(yīng)先沖減外匯價(jià)差，差額部分列入?yún)R兌損益。企業(yè)留成外匯額度調(diào)劑收入作為匯兌損益處理。第號(hào)科目其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。二、外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶的 款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)

11、單位發(fā)票帳單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)， 借記“商品采購(gòu)” 等科目，貸記 本科目。企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)， 根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“ 銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根 聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。企業(yè)使用銀行匯票后， 應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶 行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證， 經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本 科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。記“銀行存款”等科目，貸記本科

12、目。六、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款 項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。七、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票”“銀行本票”“國(guó)際信用證存款”“在 途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行、銀行匯票、本票或國(guó)際信用證的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。第號(hào)科目短期投資一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券，如各種股票、債券等，以及不超過(guò)一年的其它投資。二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”

13、科目。企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，作為應(yīng)收款商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度【頒布單位】財(cái)政部【頒布日期】 19921230【實(shí)施日期】 19930701【章名】一、總說(shuō)明（一）為了貫徹執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范商品流通企業(yè)的會(huì)計(jì)核 算，特制定本制度。（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有從事商品流通的 獨(dú)立核算的企業(yè)，包括商業(yè)、糧食、物資供銷(xiāo)、供銷(xiāo)合作社、對(duì)外貿(mào)易、 醫(yī)藥（石油、煙草）商業(yè)、圖書(shū)發(fā)行等企業(yè)。（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì) 核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提 下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減

14、少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿， 查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì) 科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同 時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。（四）企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī) 定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門(mén) 。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后天內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終 了后天內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列

15、以人民幣 “元”為金額單位，“元”以下填至“分” 。向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公 章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、 送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被 投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。（五）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái) 政部修訂。（六）本制度自年月日起執(zhí)行?！菊旅慷?、會(huì)計(jì)科目【章名】（一）會(huì)計(jì)科目表一、資產(chǎn)類(lèi)順序號(hào)編號(hào) 名稱 頁(yè)數(shù) 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收

16、帳款 壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款其他應(yīng)收款 商品采購(gòu)庫(kù)存商品受托代銷(xiāo)商品商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品削價(jià)準(zhǔn)備 加工商品出租商品分期收款發(fā)出商品 材料物資 包裝物低值易耗品待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理在建工程無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類(lèi)順序號(hào)編號(hào) 名稱 頁(yè)數(shù) 短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款代銷(xiāo)商品款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)其他應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用 特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類(lèi)順序號(hào) 編號(hào) 名稱頁(yè)數(shù)實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配四、損益類(lèi)順序號(hào)編號(hào) 名稱 頁(yè)數(shù) 商品銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售折扣與折讓 商品銷(xiāo)售成本 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用商

17、品銷(xiāo)售稅金及附加代購(gòu)代銷(xiāo)收入 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出附注：一、上列會(huì)計(jì)科目，企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。二、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目：企業(yè)有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券， 可增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科 目。企業(yè)還有未包括在會(huì)計(jì)科目表內(nèi)的其他資產(chǎn)和其他負(fù)債，可增設(shè) 有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。三、企業(yè)還可以根據(jù)具體情況，設(shè)置一些表外科目，如“外匯收入”“外匯支出”“外匯額度”“外商來(lái)料”“臨時(shí)租入固定資產(chǎn)”等?！菊旅浚ǘ?huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企

18、業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金， 在“其他應(yīng)收款” 科目核算，或 單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目，不在本科目核算。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有 關(guān)科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照 業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn) 金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)， 并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣現(xiàn)金和各種外幣現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日 記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。第號(hào)科目銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī) 構(gòu)的存款，也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀

19、行匯票存款、國(guó)際信用證存款等 ，在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)， 借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科 目。三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)等，分別設(shè)置“銀 行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆 登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單 ”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額 之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余 額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣

20、設(shè)置“銀行存款日 記帳”進(jìn)行明細(xì)核算，或增設(shè)“外匯存款”科目進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記 帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。 外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè) 務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)（原則上采用中間價(jià)，下同）作為折合率，也可 按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份或季度、年度終 了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外 幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額 的差額，作為匯兌損益處理。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照

21、銀行存款的方法 記帳。五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入外幣的企業(yè)，買(mǎi)入外幣取得的外幣存款仍 應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額 ，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買(mǎi)入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民 幣，借記本科目（外幣戶）（同時(shí)登記外幣金額和折合率），按照調(diào) 劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款 項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。用買(mǎi)入的外幣購(gòu)買(mǎi)物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買(mǎi)入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“在建工程”“匯兌損

22、 益”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折 合為人民幣記帳，實(shí)際取得人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額 ，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣(mài)出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入的，應(yīng)沖銷(xiāo)“外 匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣(mài)出的外幣如為其他 取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差 ”科目核算。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí)，取得的收入應(yīng)先沖減外匯價(jià)差，差 額部分列入?yún)R兌損益。企業(yè)留成外匯額度調(diào)劑收入作為匯兌損益處理。 第號(hào)科目 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在 途貨幣

23、資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。二、外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，匯往采購(gòu)地銀行 開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票帳單 等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“商品采購(gòu)”等科目，貸記本科目。企 將多余的外 埠存款 回當(dāng)?shù)?行 ，根據(jù) 行的收 通知，借 “ 行存款”科目， 本科目。三、 行 票存款是企 取得 行 票，按照 定存入 行的款 目 錄一、 明二、會(huì) 科目(一) 會(huì) 科目表(二) 會(huì) 科目使用 明第 101 號(hào)科目 現(xiàn) 金 8 第 102 號(hào)科目 行

24、存款 8第 109 號(hào)科目 其他 金 10第 111 號(hào)科目 短期投 12第 122 號(hào)科目 收 款 13第 125 號(hào)科目 壞 準(zhǔn) 14第 126 號(hào)科目 付 款 15第 129 號(hào)科目 其他 收款 15第 131 號(hào)科目 商品采 15第 135 號(hào)科目 存商品 17第 141 號(hào)科目 受托代 商品 19第 143 號(hào)科目 商品 差價(jià) 20第 144 號(hào)科目 商品削價(jià)準(zhǔn) 21第 145 號(hào)科目 加工商品 22第 147 號(hào)科目 出租商品 22第 149 號(hào)科目 分期收款 出商品 23第 151 號(hào)科目 材料物 24第 155 號(hào)科目 包裝物 24第 157 號(hào)科目 低 易耗品 26第 161

25、 號(hào)科目 期投 28第 165 號(hào)科目 特準(zhǔn) 物 30第 171 號(hào)科目 固定 30第 175 號(hào)科目 累 折舊 32第 176 號(hào)科目 固定 清理 33第 179 號(hào)科目第 181 號(hào)科目第 185 號(hào)科目第 191 號(hào)科目第 201 號(hào)科目第 203 號(hào)科目第 204 號(hào)科目第 206 號(hào)科目第 209 號(hào)科目第 211 號(hào)科目第 215 號(hào)科目第 216 號(hào)科目第 221 號(hào)科目第 225 號(hào)科目第 229 號(hào)科目第 231 號(hào)科目第 245 號(hào)科目第 251 號(hào)科目第 261 號(hào)科目第 271 號(hào)科目第 301 號(hào)科目在建工程 33 無(wú)形 產(chǎn) 35 延 產(chǎn) 35 待 理 溢 36 短期

26、借款 37 付票據(jù) 38 付 款 38 收 款 39 代 商品款 39 其他 付款 39 付工資 40 付福利費(fèi) 40 交稅金 41 付利潤(rùn) 42 其他 交款 43 提 用 43 特準(zhǔn) 金 43 期借款44 付 券 44 期 付款 45 收 本 46第 313 號(hào)科目 盈余公 48第 321 號(hào)科目 本年利 48第 322 號(hào)科目 利 分配 49第 501 號(hào)科目 商品 售收入 50第 507 號(hào)科目 售折扣與折 52第 511 號(hào)科目 商品 售成本 52第 517 號(hào)科目 用 53第 521 號(hào)科目 商品 售稅金及附加 53第 531 號(hào)科目 代 代 收入 54第 541 號(hào)科目 其他 收入 54第 545 號(hào)科目 其他 支出 55第 551 號(hào)科目 管理 用 55第 555 號(hào)科目 用 56第 557 號(hào)科目 益 56第 561 號(hào)科目 投 收益 57第 571 號(hào)科目 外收入 58第 575 號(hào)科目 外支出 58三、會(huì) 表( 一) 會(huì) 表種 和格式 59 ( 二) 會(huì) 表 制 明 59商品流通企 會(huì) 制度一、 明(一) 了 行企 會(huì) 準(zhǔn) ， 范商品流通企 的會(huì) 核算，特制定