飯店財(cái)務(wù)管理講座課件

1、旅游飯店財(cái)務(wù)管理羅小飛（lisa） 海源教育,飯 店 財(cái) 務(wù) 管 理,基礎(chǔ)知識(shí),飯店 籌資管理,資金管理,資金、金融市場(chǎng)、籌資方式、貨幣時(shí)間價(jià)值、資金成本、籌資風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)管理方法,成本控制、保本點(diǎn)分析（CVP）、成本費(fèi)用考核,外匯管理,程序與方法,利潤(rùn)總額分析、營(yíng)業(yè)收入分析、成本費(fèi)用分析、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析 審計(jì),對(duì)象：資金運(yùn)動(dòng),飯店 投資管理,固定資產(chǎn)投資管理,流動(dòng)資產(chǎn)投資管理,長(zhǎng)期資產(chǎn)投資管理,財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)：靜態(tài)與動(dòng)態(tài)指標(biāo),貨幣、存貨、債權(quán),遞延、無(wú)形資產(chǎn)等,成本費(fèi)用管理,營(yíng)業(yè)收入、稅金、利潤(rùn)管理,外匯與外匯風(fēng)險(xiǎn)管理,財(cái)務(wù)預(yù)算,財(cái)務(wù)分析,第一章 緒論,財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù) 管理,財(cái)務(wù)管理的 對(duì)象與任務(wù),財(cái)務(wù)管

2、理的特點(diǎn)與內(nèi)容,財(cái)務(wù)管理的方法與組織,財(cái)務(wù)的起源P1 財(cái)務(wù)管理的產(chǎn)生P2 財(cái)務(wù)管理的發(fā)展P2,財(cái)務(wù)管理的對(duì)象P4 財(cái)務(wù)管理的任務(wù)P6,財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)P8 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容P10,財(cái)務(wù)管理的方法P11 財(cái)務(wù)管理的組織,財(cái)務(wù)管理與其它學(xué)科的關(guān)系,財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系P17 財(cái)務(wù)管理與統(tǒng)計(jì)的關(guān)系 財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系 財(cái)務(wù)管理與其它學(xué)科的關(guān)系,第一節(jié) 財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)管理,一、財(cái)務(wù)的起源 什么是財(cái)務(wù)P1 二、產(chǎn)生 時(shí)間：20世紀(jì)初，直到20年代 財(cái)務(wù)是商品 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物 三、財(cái)務(wù)管理的發(fā)展 1、20C初的財(cái)務(wù)管理：籌集資金 2、20C30年代：財(cái)務(wù)監(jiān)督 3、20C50年代：全面的財(cái)務(wù)控制 我國(guó)19

3、79年開始籌資 1992年開始財(cái)務(wù)管理,第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理的對(duì)象與任務(wù),2、飯店的財(cái)務(wù)關(guān)系 a、與國(guó)家稅務(wù)部門之間（強(qiáng)制的、無(wú)償?shù)呢?cái)務(wù)分配關(guān)系 ） b、與投資人之間（性質(zhì)上是所有權(quán)性質(zhì)/受資與投資的關(guān)系 c、 與債權(quán)人之間（在性質(zhì)上屬于債務(wù)與債權(quán)的關(guān)系 ） d、與其它企業(yè)之間（資金結(jié)算關(guān)系 供應(yīng)商、施行社等） e、內(nèi)部的關(guān)系（收支結(jié)算關(guān)系與勞動(dòng)成果上的分配關(guān)系 ） f、與旅游之間的關(guān)系（資金結(jié)算關(guān)系,一、旅游飯店財(cái)務(wù)管理的對(duì)象 1、飯店財(cái)務(wù)的本質(zhì)是飯店經(jīng)營(yíng)過程中的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系。 財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是：資金運(yùn)動(dòng)、資金運(yùn)動(dòng)概念P4,第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理的對(duì)象與任務(wù),二）搞好財(cái)務(wù)控制 搞好財(cái)務(wù)

4、控制要做到2點(diǎn)p8,二、旅游飯店財(cái)務(wù)管理的任務(wù) 飯店財(cái)務(wù)管理的概念：p6 （一）制訂財(cái)務(wù)決策 是飯店經(jīng)營(yíng)決策的中心內(nèi)容P7 1、籌集資金 2、配置資金,三）實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督 有了財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)活動(dòng)才有可能在國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定， 公司的財(cái)務(wù)制度下有序地進(jìn)行,第三節(jié) 財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)與內(nèi)容,二、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 1、對(duì)資金的籌集、運(yùn)用管理 2、資金耗費(fèi)管理，主要是飯店成本費(fèi)用進(jìn)行管理 3、資金回收、分配的管理 4、財(cái)務(wù)預(yù)算,一、旅游飯店財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn) P8 1、時(shí)間性 商品銷售的時(shí)間性 客戶結(jié)算的即時(shí)性 2、復(fù)雜性 計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、物價(jià)及物資采購(gòu)、驗(yàn)收及管理等,第四節(jié) 財(cái)務(wù)管理的方法與組織,二、財(cái)務(wù)管理的

5、組織 P14 1、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) P15圖11 2、財(cái)務(wù)制度,一、旅游飯店財(cái)務(wù)管理的方法 P11 進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 制定財(cái)務(wù)決策 編制財(cái)務(wù)預(yù)算 組織財(cái)務(wù)控制 開展財(cái)務(wù)分析 實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì),第五節(jié) 財(cái)務(wù)管理與其它相關(guān)學(xué)科的關(guān)系,一、財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系 P17 二、財(cái)務(wù)管理與統(tǒng)計(jì)學(xué)的關(guān)系 三、財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系 四、財(cái)務(wù)管理與其它學(xué)科的關(guān)系,第二章 籌資管理,資金及 金融市場(chǎng),籌資方式的 選擇,財(cái)務(wù)管理中的時(shí)間價(jià)值,資金成本,資金的特點(diǎn)P19 金融市場(chǎng)P20,籌集資金的基本原則P22 籌資方式的選擇P23,貨幣時(shí)間價(jià)值的概念P34 時(shí)間價(jià)值的計(jì)算P35,資金成本的概念P41 資金成本的意義P42

6、資金成本的計(jì)算P42 籌資結(jié)構(gòu)分析P45,籌資風(fēng)險(xiǎn),籌資風(fēng)險(xiǎn)概念P47 籌資風(fēng)險(xiǎn)衡量P48 籌資風(fēng)險(xiǎn)的處理對(duì)策P50,第一節(jié) 資金及金融市場(chǎng),二、金融市場(chǎng) 1、按所籌資金的渠道分類：內(nèi)部籌資和外部籌資 概念P20 金融市場(chǎng)概念 P20 金融市場(chǎng)的作用 P20 2、金融市場(chǎng)分三類 P22 一級(jí)市場(chǎng)與二級(jí)市場(chǎng) 證券買賣 短期資金市場(chǎng)與長(zhǎng)期資金市場(chǎng) 一年以內(nèi) 一年以上 借貸市場(chǎng)和證券市場(chǎng),一、資金及其特點(diǎn) 資金概念P19 資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)出兩個(gè)特點(diǎn)：資金收支的不平衡性和資金使用權(quán)的可轉(zhuǎn)讓性。P20,第二節(jié) 籌資方式的選擇,二、籌資方式的選擇 P23 籌資方式：自有資金和負(fù)債資金 1、自有資金 （1）資本

7、金：注冊(cè)資金（國(guó)家、法人、個(gè)人、外商） （2）資本金的籌集方式及計(jì)價(jià) A、發(fā)行股票（從經(jīng)濟(jì)角度、戰(zhàn)略角度看） B、股票有三種分類：P25 C、股票發(fā)行價(jià)格：P25 D、股票價(jià)格公式：說明 股息與股票價(jià)格成正比，反之 （3）籌集資本金的基本要求 P27 （4）資本公積金 P27 （5）留存利潤(rùn)P28,一、籌集資金的基本原則 P22,第二節(jié) 籌資方式的選擇,二、籌資方式的選擇 籌資方式：自有資金和負(fù)債資金 2、飯店的負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債P28 A、流動(dòng)負(fù)債 （1）商業(yè)信用：應(yīng)付貨款、期票、商業(yè)承兌匯票 （2）銀行信用：短期銀行信貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、抵押擔(dān)保 票據(jù)貼現(xiàn)公式：貼現(xiàn)息貼現(xiàn)票面額貼現(xiàn)日數(shù)年

8、貼現(xiàn)率/360 實(shí)付貼現(xiàn)金額貼現(xiàn)票面額貼現(xiàn)息 P30例題 如還有帶息的匯票 則 本金利息來計(jì)算,B、長(zhǎng)期負(fù)債 （1）長(zhǎng)期借款：借款、注冊(cè)資本、固定資產(chǎn)貸款 （2）長(zhǎng)期債券：中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，票面利息不得高于存款利息 （3）融資租賃：融資租賃和營(yíng)業(yè)租賃,第三節(jié) 財(cái)務(wù)管理中的時(shí)間價(jià)值,二、時(shí)間價(jià)值的計(jì)算 1、按單利計(jì)算 公式：S=PV（1in) 終值=本金（1利率計(jì)息期數(shù)） P35例題 終值現(xiàn)值現(xiàn)值利息計(jì)息期數(shù) 2 、按復(fù)利計(jì)算 終值公式： SnPV（1i)n 一期一次 Sn= P36例題 查表方法 終值本金復(fù)利終值系數(shù) 現(xiàn)值公式：PVSn1/（1i）n 查表 P37例題 現(xiàn)值終值/復(fù)利現(xiàn)值系數(shù),

9、一、貨幣時(shí)間價(jià)值的概念P34 絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù) 資金的時(shí)間價(jià)值P34 區(qū)別：兩者差不多，只是貨幣是錢，不一定是拿來作資 金，而資金是要投資的,第三節(jié) 財(cái)務(wù)管理中的時(shí)間價(jià)值,二、時(shí)間價(jià)值的計(jì)算 1、按單利計(jì)算 2、按復(fù)利計(jì)算 3、按年金計(jì)算 普通年金 終值公式：SAR（1i）n1/I 每期的年金年金終值系 P38例題 查表 現(xiàn)值公式：R年金終值/年金終值系數(shù) 查現(xiàn)值系數(shù)表 債券不一樣 本金應(yīng)按復(fù)利現(xiàn)值公式計(jì)算 利息應(yīng)按年金現(xiàn)值公式計(jì)算 債券的發(fā)售價(jià)本金利息的現(xiàn)值之和,第四節(jié) 資金成本,二、資金成本的意義 P42,一、資金成本的概念P41 相對(duì)數(shù)表示 公式：資金成本率資金成本額/籌集資金總額籌資費(fèi),

10、三、資金成本的計(jì)算 1 、銀行借款資金成本的計(jì)算 公式：借款成本率（年利息/借款額借款費(fèi)用）100 例題P43 2 、股票資金成本的計(jì)算 公式：股票資金成本股息/股票市場(chǎng)價(jià)格（1籌資費(fèi)率） 例題P44 增長(zhǎng)率G的速度 G 3 、債券資金成本的計(jì)算 公式：債券資金成本=債券利息/（1發(fā)行費(fèi)率） 例題P45 4 、留存盈利資金成本的計(jì)算 銀行利率計(jì)算,第四節(jié) 資金成本,二、資金成本的意義 P42,一、資金成本的概念P41 相對(duì)數(shù)表示 公式：資金成本率資金成本額/籌集資金總額籌資費(fèi),三、資金成本的計(jì)算,四、籌資結(jié)構(gòu)分析 具體方法是用某種資金來源占全部資金的比重作為權(quán)數(shù)乘以該種資金的資金成本，求和得出

11、飯店的平均資金成本,第五節(jié) 籌資風(fēng)險(xiǎn),二、籌資風(fēng)險(xiǎn)的衡量 1、自有資金利潤(rùn)率的期望值 公式：期望投資利潤(rùn)率負(fù)債資金/自有資金 （期望投資利潤(rùn)率借款利率） P48例題 負(fù)債資金越多，自有資金利潤(rùn)率越高，風(fēng)險(xiǎn)也很大 2 、標(biāo)準(zhǔn)離差 公式：自有資金利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)離差（1負(fù)債資金/自有資金）& 標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大 P49例題 3 、標(biāo)準(zhǔn)離差率標(biāo)準(zhǔn)離差率/期望值 越高，風(fēng)險(xiǎn)越大,一、籌資風(fēng)險(xiǎn)的概念P47 財(cái)務(wù)杠桿率低，沒有適當(dāng)利用借入資金獲得利潤(rùn) 財(cái)務(wù)杠桿率高，借入資金過多，利息加重，出現(xiàn)債務(wù)危機(jī),三、籌資風(fēng)險(xiǎn)的處理對(duì)策 P51 負(fù)債比的大小 利息率的高低 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的多少,第三章 投資管理,投資分類,固

12、定資產(chǎn)投資 管理概述,固定資產(chǎn) 投資項(xiàng)目的評(píng)價(jià),投資 風(fēng)險(xiǎn),短期和長(zhǎng)期P52 對(duì)內(nèi)和對(duì)外P53 固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)P54 創(chuàng)始性和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性,固定資產(chǎn)投資管理意義P54 固投資產(chǎn)投資管理的要求55 投資管理步驟P55,靜態(tài)指標(biāo)P56 動(dòng)態(tài)指標(biāo)P59 資金有限條件下固投資決策分析,投資風(fēng)險(xiǎn)管理的意義P67 投資風(fēng)險(xiǎn)的衡量P68 投資風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策P70,第一節(jié) 投資分類,一、固定資產(chǎn)投資管理的意義P54 二、固定資產(chǎn)投資管理的要求 123 三、投資管理步驟1 234,一、投資時(shí)間長(zhǎng)短可分短期投資和長(zhǎng)期投資 概念P52 二 、投資發(fā)生作用的地點(diǎn)可以分為對(duì)內(nèi)投資作對(duì)外投資 三、投資構(gòu)成的資金性質(zhì)可以分為

13、固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資產(chǎn)投資 四、投資在再生產(chǎn)過程中的作用可分為創(chuàng)始性投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性,第二節(jié) 固定資產(chǎn)投資管理概述,第三節(jié) 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià),2、投資利潤(rùn)率 投資利潤(rùn)率年度銷售利潤(rùn)/總投資支出100 P例題59 投資利潤(rùn)率大于資金市場(chǎng)利率 是可行的,一、靜態(tài)指標(biāo) P56概念 1 、投資回收期 公式：投資回收期投資總額/每年凈現(xiàn)金流量 凈現(xiàn)金流量（投所增收入投所增費(fèi)用投折舊） （1所得稅率）折舊 凈現(xiàn)金流量稅后利潤(rùn)折舊 投資回收期投資總額/本投資每年可獲稅后利潤(rùn)每年提取的折舊 P例題57,第三節(jié) 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià),二、內(nèi)部收益率 內(nèi)部收益率與飯店資金成本率進(jìn)行比較 內(nèi)部收益率

14、高于資金成本率 此方案可行 如果幾個(gè)方案都可行，那就要選收益率最高的方案,一、動(dòng)態(tài)指標(biāo) 概念P59 凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益 1、凈現(xiàn)值（NPV） 公式：見P60 計(jì)算步驟 NPV等于0 合格邊緣 NPV大于0合格 NPV小于0不合格,三、資金有限條件下固定資產(chǎn)投資決策分析 如是從銀行借款，則收益率大于借款成本，就可以進(jìn)行投資 融資性租賃,第四節(jié) 投資風(fēng)險(xiǎn),二、投資風(fēng)險(xiǎn)的衡量 風(fēng)險(xiǎn)率標(biāo)準(zhǔn)離差率風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù) 標(biāo)準(zhǔn)離差率標(biāo)準(zhǔn)離差/期望利潤(rùn) 風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)是投資者主觀決定 風(fēng)險(xiǎn)率銀行貨款利率 小于投資利潤(rùn)率 方案可行 期望利潤(rùn)各個(gè)隨機(jī)變量以其各利的概率進(jìn)行加權(quán)平均的平均數(shù) P例題69,一、進(jìn)行投資風(fēng)險(xiǎn)管理的意

15、義P68,三、投資風(fēng)險(xiǎn)的處理對(duì)策 P70 系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 金融風(fēng)暴 非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 管理不善,第四章 流動(dòng)資產(chǎn)管理,流動(dòng)資產(chǎn)概念 及分類,貨幣資產(chǎn)管理,存貨資 產(chǎn)管理,債權(quán)資產(chǎn)管理,P72,現(xiàn)金儲(chǔ)備的重要性P73 現(xiàn)金的預(yù)算P74 現(xiàn)金的日常管理P76,存貨的概念P78 存貨管理的幾種模式P79 存貨的日?？刂芇85,應(yīng)收帳款的管理P67 應(yīng)收票據(jù)的管理P91 投資風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策P70,第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)概念及分類,第二節(jié) 貨幣資產(chǎn)管理,概念P72 特點(diǎn)1、2 分類：貨幣、存貨和債權(quán),一、現(xiàn)金儲(chǔ)備的重要性P73 一方面 另一方面,二、現(xiàn)金預(yù)算 短期現(xiàn)金預(yù)算 采用現(xiàn)金收入和支出法 長(zhǎng)期現(xiàn)金預(yù)算 凈收益調(diào)整 短期

16、現(xiàn)金預(yù)算：營(yíng)業(yè)額中現(xiàn)售與賒銷的比例 成本中現(xiàn)付與賒付的比例 其他營(yíng)業(yè)時(shí)期的支付清單 估計(jì)現(xiàn)金收入+上月結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)金余額=當(dāng)期使用的現(xiàn)金 可使用的現(xiàn)金估計(jì)的現(xiàn)金支出額=估計(jì)期末現(xiàn)金 P75例題,三、現(xiàn)金的日常管理 1、2、3、4,第三節(jié) 存貨資產(chǎn)管理,一、存貨概念P78 原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品,二、存貨管理的幾種模式 1、ABC法 P79 見表43 2、經(jīng)濟(jì)訂貨量法 公式：經(jīng)濟(jì)訂貨量=2x全年訂貨量x每資訂貨費(fèi)用/單位商品儲(chǔ)存費(fèi) P82例題 a、缺貨成本 b、數(shù)量折扣 c、物價(jià)變動(dòng) 3、訂貨點(diǎn)法 訂貨點(diǎn)量=平均每日消耗用量*訂貨時(shí)間+保險(xiǎn)儲(chǔ)備量,三、存貨的日?？刂?1、建立建全存

17、貨的收發(fā)核算制度 2、完善存貨的定期盤點(diǎn)制度 3、完善低值易耗品攤銷辦法,第三節(jié) 債權(quán)資產(chǎn)管理,一、應(yīng)收帳款的管理 1、賒銷額的控制 2、收款期的控制：編制帳齡分析表，應(yīng)收款的催收、 現(xiàn)金折扣的運(yùn)用,二、存貨管理的幾種模式,三、存貨的日?？刂?1、建立建全存貨的收發(fā)核算制度 2、完善存貨的定期盤點(diǎn)制度 3、完善低值易耗品攤銷辦法,第五章 長(zhǎng)期資產(chǎn)管理,長(zhǎng)期資產(chǎn)的概念及特點(diǎn),固定資產(chǎn)的分類和計(jì)價(jià),固定資產(chǎn) 折舊管理,固定資產(chǎn)分析,長(zhǎng)期資產(chǎn)概念P94 有形/無(wú)形資產(chǎn)概念P94 特點(diǎn)：P95,固定資產(chǎn)分類P95 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)P97 固定資產(chǎn)的日常管理P99,固定資產(chǎn)折舊的概念P100 固定資產(chǎn)折舊

18、的計(jì)提范圍P101 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算P101108 固定資產(chǎn)修理費(fèi)用P108,固定資產(chǎn)構(gòu)成分析P110 固定資產(chǎn)增減變動(dòng)分析 固定資產(chǎn)新舊程度分析P101 固定資產(chǎn)利用效果分析,無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)管理,第二節(jié) 固定資產(chǎn)的分類及計(jì)價(jià),固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 1、按原始計(jì)價(jià)新購(gòu)在建原固改自建投入融捐 2、按折余價(jià)值計(jì)價(jià) = 原始價(jià) - 已提折舊累計(jì)額 3、按重置完全價(jià)記錄不準(zhǔn)實(shí)際與原來比差大捐贈(zèng) 優(yōu)點(diǎn)：1分析利用率 2更新打基礎(chǔ) 3映裝備水平,分類：經(jīng)營(yíng)用途分：營(yíng)業(yè)用/非營(yíng)業(yè)用 分析占全部固占比重 使用情況分：在用/未使用 明確固計(jì)提折舊范圍 按所屬關(guān)系：自有/外投 考核固使用效率 按實(shí)物形態(tài)： 為

19、固折舊年限打基礎(chǔ),固定資產(chǎn)日常管理 建立健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制 建立定期盤點(diǎn)清查制度 搞好固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)，提高固定資產(chǎn)的完好率和利用率,第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊管理,一、固定資產(chǎn)折舊的概念P100 分：有形損耗和無(wú)形損耗,三、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算 1、平均年限法 2、工作量法 3,二、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍 1、計(jì)提折舊：房屋/建筑物/在用設(shè)備儀表車輛/季節(jié)性停 用維修停用設(shè)備/融資租入的設(shè)備 2、不計(jì)提折舊：建筑物以外未使用設(shè)備/租入固定資產(chǎn)/已折舊固/提產(chǎn)報(bào)廢固/國(guó)家規(guī)定不計(jì)其他固,四、固定資產(chǎn)修理費(fèi) 飯店固定資產(chǎn)修理費(fèi)用記入當(dāng)期成本費(fèi)用，也可分期攤?cè)氤杀举M(fèi),第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊管理折舊計(jì)算,

20、折舊因素：原值/預(yù)計(jì)使用年限/報(bào)廢時(shí)的凈殘值/折舊方法,一、平均年限法（直線法） 預(yù)計(jì)使用年限 預(yù)計(jì)凈殘值 年均等計(jì)算 公式： 固定資產(chǎn)原值 凈殘值 年折舊額 = 規(guī)定的折舊年限 月折舊額 = 年折舊額 除 12,例：某飯店有批電腦，原始價(jià)值15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用期限5年，凈殘 值3萬(wàn)元，用平均年限法計(jì)算每月折舊額是多少？P102,第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊管理折舊計(jì)算,平均年限法 凈殘值率 = 凈殘值 /原始價(jià)值,還可這樣計(jì)算 公式： 1 預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率 = 規(guī)定的折舊年限 月折舊率 = 年折舊率 除 12 月折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 X 月折舊率,例：某飯店一固定資產(chǎn)原始價(jià)值13萬(wàn)元，凈殘值

21、率5%，預(yù)計(jì)可 使用5年，則月折舊額是多少？P103,固定資產(chǎn)折舊率分：個(gè)別折舊 真實(shí)反映損耗 但工作量大 分類折舊 簡(jiǎn)化工作量 無(wú)法真實(shí)反映折舊 綜合折舊 比較適宜,第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊管理折舊計(jì)算,每單位相同的折舊額 一定時(shí)期內(nèi)的工作量,二、工作量法 公式： 原值X（ 1 預(yù)計(jì)凈殘值率） 每單位提取折舊額 = 預(yù)計(jì)總工作量 月折舊額 = 每單位計(jì)提折舊 X 每月工作量,例：某飯店擁有小型運(yùn)輸車一部，原值10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總行駛里程 50萬(wàn)公里，凈殘值2萬(wàn)元，則該車行行駛了20萬(wàn)公里時(shí)應(yīng)提 折舊額,這種方法主要適用于磨損程度與工作量有密切關(guān)系,第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊管理折舊計(jì)算,折余價(jià)值（固定資產(chǎn)

22、凈值）、固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊額,二。1、雙倍余額遞減法 公式： 100% 折舊率 = X 2 折舊年限 年折舊額 = 年初折余價(jià)值 X 折舊率,例：某飯店一臺(tái)設(shè)備原值為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，預(yù)計(jì)使 用年限5年，則該設(shè)備各年折舊額？P107,計(jì)算中如果該期折舊額小于用平平均年限法計(jì)算的折舊，可從該期 開始，改用平均年限法計(jì)算折舊，使固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)，帳面凈 值與預(yù)計(jì)殘值相等,第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊管理折舊計(jì)算,逐年變動(dòng)的折舊率,二. 2、年限總和法 公式： 固定資產(chǎn)年折舊額 = （固定資產(chǎn)原值 凈殘值） X 當(dāng)年的折舊率 當(dāng)年折舊率 = 尚可使用年數(shù) 除 年數(shù)總和 該折舊率是將使用年

23、限的序數(shù)之和作為分母，假設(shè)使用年限為N年 則分母可以通過N（N+1）/2,例：某飯店一臺(tái)設(shè)備原值為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，預(yù)計(jì)使 用年限5年，則該設(shè)備各年折舊額？P108,采用加速折舊法由于在前期計(jì)提較多的折舊費(fèi)，可以使投資的大 部份盡早收回，減不投資風(fēng)險(xiǎn)，滿足貨幣時(shí)間的價(jià)值要求,第四節(jié) 旅游飯店固定資產(chǎn)分析,二、固定資產(chǎn)增減變動(dòng) 1、固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率 2、固定資產(chǎn)退廢率,一、固定資產(chǎn)構(gòu)成分析：擁有的各類固在全部的固中所占比重P110,三、固定資產(chǎn)新舊程度分析 1、固定資產(chǎn)凈值率 2、固定資產(chǎn)折舊程度,四、固定資產(chǎn)利用效果分析 1、固定資產(chǎn)利用率 2、月固定資產(chǎn)平均占用,第五節(jié) 旅游飯店

24、無(wú)形資產(chǎn)及其它長(zhǎng)期資產(chǎn)管理,一、無(wú)形資產(chǎn)管理P112 1、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià) 2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷：法律合同規(guī)定 法律未規(guī)定 法律和合同均未規(guī)定 受益期限難以預(yù)計(jì)的,三、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)管理 遞延資產(chǎn) 概念 P113 租憑,第六章 成本費(fèi)用管理,成本費(fèi)用管理 概述,成本費(fèi)用 控制,保本點(diǎn)分析法的運(yùn)用,成本費(fèi)用考核,成本費(fèi)用概念及內(nèi)容P94 成本費(fèi)用的分類P118 成本費(fèi)用管理的原則P120,成本費(fèi)用控制的意義P122 成本費(fèi)用控制的基本方法P123 成本費(fèi)用的日?？刂芇125,保本點(diǎn)的計(jì)算方法P133 保本點(diǎn)的計(jì)算P136 保分析法在經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)用P138,成本率P142 費(fèi)用率P142 固定資產(chǎn)新舊程度分

25、析P101 固定資產(chǎn)利用效果分析,第一節(jié) 成本費(fèi)用管理概述,成本費(fèi)用的概念及內(nèi)容 1、成本 2、費(fèi)用 3、旅游飯店的成本費(fèi)用P116 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分P116 1、營(yíng)業(yè)成本：餐飲、商品、洗滌和其他成本 2、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：燃料、水電、宣傳、工資、福利 3、管理費(fèi)用：經(jīng)費(fèi)、外事費(fèi)、訴訟費(fèi)P117 4、財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息凈支出、匯兌凈損失、P118,成本費(fèi)用的分類 按成本費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量劃分：固定成本或固定費(fèi)用 營(yíng)增 單固下 變動(dòng)成本或變動(dòng)費(fèi)用 營(yíng)增 單固不 混合成本 高低點(diǎn)/散點(diǎn)圖/回歸分析 按管理責(zé)任劃分：可控制、不可控制,成本費(fèi)用的管理原則 遵守國(guó)家規(guī)定、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、處理好降低成本增加數(shù)量 健全成

26、本管理責(zé)任制度，實(shí)行全員成本管理,一、成本費(fèi)用控制的意義：P122 成本費(fèi)用管理預(yù)算/控制/分析,第二節(jié) 成本費(fèi)用控制,二、成本費(fèi)用控制的基本方法P122P123 1、預(yù)算控制法 2、制度控制法 3、標(biāo)準(zhǔn)成本控制法：制定標(biāo)準(zhǔn)成本（費(fèi)用） 進(jìn)行成本差異分析 對(duì)成本差異實(shí)施管理,三、成本費(fèi)用的日?？刂芇125 客房營(yíng)業(yè)費(fèi)用的日?？刂?餐飲成本的日?？刂?商品銷售費(fèi)用的日?？刂?三、旅游飯店成本費(fèi)用的日?？刂?1、客房出租率,一）客房營(yíng)業(yè)費(fèi)用的日?？刂?2、客房費(fèi)用的控制 （1）降低單位固定費(fèi)用，提高客房出租率 （2）控制單位變動(dòng)費(fèi)用,固定費(fèi)用總額不變，單位固定費(fèi)用會(huì)隨著出租率的提高而下降 變動(dòng)費(fèi)用

27、總額會(huì)隨著出租率的提高而增加，單位固不變,二）餐飲成本的日常控制,1.餐飲直接成本的控制 食品成本率 毛利 直接成本,餐飲成本包括直接成本和費(fèi)用,1）毛利率 = 例題P126,2）毛利=餐飲收入-直接成本=利潤(rùn)+費(fèi)用+稅金,3）外加毛利率（加成率）,某餐廳一天的營(yíng)業(yè)收入是15萬(wàn)元，直接成本是7萬(wàn)，則該餐廳 的毛利率為,2）銷售價(jià) 直接成本 （ 1 加成率） 例題,有一道菜直接成本為9.6元，加成率為114.3%，則售價(jià)為,2） 內(nèi)扣毛利率 加成率 1 內(nèi)扣毛利率,3） 加成率 內(nèi)扣毛利率 1 加成率,4）對(duì)菜肴成本支出實(shí)行定額管理，實(shí)施“三標(biāo)準(zhǔn)”來控制成本 標(biāo)準(zhǔn)分量、標(biāo)準(zhǔn)菜普、標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu),標(biāo)準(zhǔn)菜

28、普 例題P128 實(shí)際耗用量 與 標(biāo)準(zhǔn)耗用量比 （1200010000） 25 100元 實(shí)際采購(gòu)價(jià) 與 標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)比 （23 25 ） 12000 48元 原材料差異 100 48 52元,說明：實(shí)際耗用量比標(biāo)準(zhǔn)多，原因可能是損耗、浪費(fèi)、質(zhì)量下降,3)標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)規(guī)格：商品質(zhì)量、尺寸、重量、價(jià)格,酒水成本控制：標(biāo)準(zhǔn)酒水配方，標(biāo)準(zhǔn)度量制度,2.餐飲費(fèi)用的控制,人工費(fèi)、經(jīng)營(yíng)用品費(fèi)、水電燃料費(fèi)及其他費(fèi)用,某項(xiàng)費(fèi)用月度標(biāo)準(zhǔn)消耗額 該費(fèi)用年度預(yù)算總額季節(jié)指數(shù) P見132 表63 餐飲費(fèi)用控制的另一個(gè)重點(diǎn)是餐具的損耗,商品銷售費(fèi)用的日?？刂?開源節(jié)流,第三節(jié) 保本點(diǎn)分析法的運(yùn)用,二）保本點(diǎn)計(jì)算方法,一）含義

29、：保本點(diǎn)分析法也叫量本利分析法或盈虧臨界分析或損益平衡分析（損益平衡分析）。是指飯店經(jīng)營(yíng)達(dá)到不賠不賺時(shí)，應(yīng)取得的營(yíng)業(yè)收入的數(shù)量界限,1、前提條件,1）成本：固定成本與變動(dòng)成本 （2）利潤(rùn)=收入變動(dòng)成本固定成本 （3）若利潤(rùn)=0此時(shí)收入為保本點(diǎn) P134表64 邊際貢獻(xiàn)P134,2、計(jì)算方法,公式： 固定成本 固定成本 保本點(diǎn)銷售量 邊際貢獻(xiàn) 單位售價(jià)單位變動(dòng)成本,公式： 固定成本 保本點(diǎn)銷售額 邊際貢獻(xiàn)率,公式： 銷售額 變動(dòng)成本 邊際貢獻(xiàn)率 1變動(dòng)成本率 銷售額,2、保本點(diǎn)的計(jì)算,一）客房保本點(diǎn)的計(jì)算,P136例題：某飯店擁有客房250間，每天分?jǐn)偣潭ㄙM(fèi)用15000元， 客房出租房?jī)r(jià)為150

30、元，單位變動(dòng)費(fèi)用為30元，保本銷售量,公式： 客房保本出租量 客房保本出租率 100 可供出租客房數(shù)計(jì)算期天數(shù),P136如果要求客房部實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)15萬(wàn)元，那么出租量和銷售額要達(dá) 到什么樣的水平才能滿足目標(biāo)利潤(rùn)要求,固定成本目標(biāo)利潤(rùn)額 目標(biāo)銷售量（額） 邊際貢獻(xiàn)（率,二）、餐廳保本點(diǎn)計(jì)算,P137例題：某飯店餐飲部預(yù)算期固定成本為18萬(wàn)元，綜合毛利 率為52.5則保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)額,三）、商品部保本點(diǎn)的計(jì)算 P138,三、保本點(diǎn)分析法在飯店經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用,1）成本變動(dòng)時(shí)，銷售量變動(dòng)情況,P138例題：某飯店預(yù)計(jì)增加廣告費(fèi)6000元以擴(kuò)大銷售，如果仍要 保持15萬(wàn)元的利潤(rùn)，在固定費(fèi)用仍為45萬(wàn)元，變動(dòng)費(fèi)

31、用率為20 的情況下，則銷售額需增加為,2）客房?jī)r(jià)格變動(dòng)時(shí)銷售量（額）的變動(dòng)情況,如果房?jī)r(jià)下降，則必須提高出租率，才能完成原來的利潤(rùn)目標(biāo),3）復(fù)合成本下的銷售組合問題,如果房?jī)r(jià)下降，則必須提高出租率，才能完成原來的利潤(rùn)目標(biāo),4）為彌補(bǔ)虧損所必須的銷售量的計(jì)算,消除虧損所必須的銷售量為,扭虧增盈時(shí)的銷售量（額,P141例題：固定費(fèi)用550000元，變動(dòng)費(fèi)用135000元（每間30元） 銷售額為675000元（4500間，房?jī)r(jià)150元）虧損10000元,第四節(jié) 成本費(fèi)用考核,一）成本率,二）費(fèi)用率,第七章 收入、稅金和利潤(rùn),營(yíng)業(yè)收入管理,稅金管理,利潤(rùn)管理,營(yíng)業(yè)收入的概念P144 價(jià)格管理P145

32、 收入的日常管理：P149,稅金的種類及計(jì)算P151 稅金的日常管理P159,利潤(rùn)的概念P160 利潤(rùn)的管理P161 利潤(rùn)的分配P162 利潤(rùn)的考核P163,第一節(jié) 營(yíng)業(yè)收入管理,一）概念：飯店按一定價(jià)格，通過提供勞務(wù)或出租、出售等方式所所得的貨幣收入為其營(yíng)業(yè)收入，包括出租客房、提供餐飲、出售商品及其他服務(wù)項(xiàng)目所取得的收入,二）旅游飯店價(jià)格管理,1、飯店價(jià)格制定的基本依據(jù) 國(guó)內(nèi)/國(guó)際/市場(chǎng)/政策/同行 2、飯店價(jià)格的特點(diǎn)：季節(jié)性/同時(shí)性/市場(chǎng)狀況 3、飯店定價(jià)的基本原則 a、遵守國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定 b、按質(zhì)論價(jià)的原則 c、價(jià)格變化幅度不宜過大過頻,第一節(jié) （四）客房、餐飲價(jià)格的確定,2、餐飲價(jià)

33、格的確定 P148,三、營(yíng)業(yè)收入的日常管理 1、正確核算營(yíng)業(yè)收入：權(quán)責(zé)發(fā)生制（也叫應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制）而非收付實(shí)現(xiàn)制（也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)金制 2、及時(shí)結(jié)算，盡早收回 3、擴(kuò)大銷售渠道 4、認(rèn)真執(zhí)行合同規(guī)定,1、客房?jī)r(jià)格的確定 公式 例題，請(qǐng)參照P147,第二節(jié) 稅金管理,種類：分稅制/增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅/國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅,一、稅金的種類及計(jì)算,計(jì)算：營(yíng)業(yè)稅：各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入的金額稅率的和 增值稅：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 所得稅：（利潤(rùn)總額允許扣除項(xiàng)目的金額）33 房產(chǎn)稅：房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值適用稅率 車船稅： 如表72 土地使用稅:占用的土地面積單位稅額 消費(fèi)稅：如表73 印花稅,二 稅金的日常管理 防偷

34、稅漏稅發(fā)生 專人負(fù)責(zé),第三節(jié) 利潤(rùn)管理,一）相關(guān)概念 1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅及附 加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用,2利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額,二）利潤(rùn)管理 客房要增加營(yíng)業(yè)收入 準(zhǔn)確核算，降低消耗 提高對(duì)外管理水平，提高投資收益率,第三節(jié) （二）利潤(rùn)分配,旅游飯店繳納所得稅后的分配順序 1、支付被沒收財(cái)物和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款； 2、彌補(bǔ)飯店以前年度虧損（指超過用所得稅前的利潤(rùn)抵補(bǔ)虧損的期限，仍未補(bǔ)足的虧損）； 3、歸還貸款； 4、提取法定盈余公積金，比例為當(dāng)年稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的10%； 5、提取公益金； 6、向投資者分配利潤(rùn),股份制飯店在提取公益金后按下列

35、順序進(jìn)行利潤(rùn)分配,1、支付優(yōu)先股股利； 2、按公司章程或股東會(huì)議提取任意盈余公積金； 3、支付普通股股利,注：若當(dāng)年沒有利潤(rùn)，在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可以按不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利，但必須保證法寶盈余公積金不低于注冊(cè)資金的25,四）利潤(rùn)考核 P163,第八章 外匯管理,外匯概述,外匯風(fēng)險(xiǎn)管理,外匯的內(nèi)容P164 匯率及其標(biāo)價(jià)P165 匯率制度：P166 外匯管理的基本要求P167,外匯風(fēng)險(xiǎn)的含義P168 外匯風(fēng)險(xiǎn)P170 外匯風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策P171,第一節(jié) 外匯概述,二、匯率及其標(biāo)價(jià) 1、直接標(biāo)價(jià)法：外國(guó)貨幣不變，折算本國(guó)貨幣的數(shù)額 2、間接標(biāo)價(jià)法：以一定

36、單位的本國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)1：98.90,三、匯率制度 固定匯率 浮動(dòng)匯率 單一匯率 P166,一、外匯的含意：P164靜態(tài)與動(dòng)態(tài),四、外匯管理的基本要求 1、嚴(yán)格遵守國(guó)家的外匯管理的法規(guī)制度 2、在中國(guó)境內(nèi)，禁止外幣流通、使用、抵押、禁止以任何 形式套匯、逃匯 3、加強(qiáng)對(duì)外匯的風(fēng)險(xiǎn)管理，以減少損失,第二節(jié) 外匯風(fēng)險(xiǎn)管理,一、外匯風(fēng)險(xiǎn)的含義 1、交易風(fēng)險(xiǎn) 2、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 3、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn) P169,二、旅游飯店的外匯風(fēng)險(xiǎn) 1、交易風(fēng)險(xiǎn)：外匯變?nèi)A，影響成本；還款帶來風(fēng)險(xiǎn) 2、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：由兩種匯率下的凈現(xiàn)值之差來表示 3、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：三資飯店外匯投入股，當(dāng)匯率發(fā)生變化時(shí),三、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策 對(duì)匯率進(jìn)行預(yù)測(cè)的

37、方法主要有三種： 計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)法/圖表分析法/主觀分析法,1、對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)的管理：調(diào)整價(jià)格/提前錯(cuò)后/投保/平衡/外匯交易 2、對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理： 3、對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理：P174,第九章 財(cái)務(wù)預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算概述,編制預(yù)算的程 序及方法,財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,財(cái)務(wù)預(yù)算的含義P175 預(yù)算的意義P176 預(yù)算的種類P178,編制預(yù)算的程序P179 編制預(yù)算的方法P180,業(yè)務(wù)預(yù)算的編制P183 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制P198,第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述,二、預(yù)算的意義P176-178 1、2、3、4,三、預(yù)算的種類P178-179 1、2、3、4,一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義：P175 1、2、3,第二節(jié) 編制預(yù)算的程序及方法,二

38、、編制預(yù)算的方法 1、傳統(tǒng)預(yù)算法 2、滾動(dòng)預(yù)算法 3、零基預(yù)算法 4、彈性預(yù)算法 彈性變動(dòng)的特點(diǎn) 編制彈性預(yù)算的程序,一、編制預(yù)算的程序：P179-185 1、2、3,第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制,一）飯店銷售預(yù)算的編制 1、客房營(yíng)業(yè)收入預(yù)算的編制 公式 客房部預(yù)算營(yíng)業(yè)收入 可供出租客房數(shù)預(yù)計(jì)出租率預(yù)計(jì)平均房?jī)r(jià)預(yù)算期營(yíng)業(yè)天數(shù),例題P184松江飯店有客房200間，預(yù)計(jì)1995年5月出租率可達(dá)到75 預(yù)計(jì)平均房?jī)r(jià)為300元，則5月份客房收入預(yù)計(jì)為,2、餐飲營(yíng)業(yè)收入預(yù)算的編制 某餐廳某餐預(yù)算營(yíng)業(yè)收入= 餐廳座位數(shù)座位周轉(zhuǎn)率人均消費(fèi)額預(yù)算期營(yíng)業(yè)天數(shù),例題：看P185表93,第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)

39、算的編制,一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制,一）飯店銷售預(yù)算的編制 3 商品部營(yíng)業(yè)收入預(yù)算的編制 預(yù)算商品部營(yíng)業(yè)收入 （某類商品銷售數(shù)量銷售價(jià)格,例題P189表95,營(yíng)業(yè)收入預(yù)算值見公式,第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制,二）飯店飯店成本費(fèi)用預(yù)算的編制 客房部費(fèi)用預(yù)算的編制。 預(yù)算期客房可變費(fèi)用支出額 每間客房每天變動(dòng)費(fèi)用消耗額客房擁有數(shù)預(yù)計(jì)出租率 預(yù)算期天數(shù),例題P189表96,第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制,二）飯店飯店成本費(fèi)用預(yù)算的編制 2 餐飲部成本費(fèi)用預(yù)算的編制。 預(yù)算期預(yù)計(jì)餐飲直接成本 預(yù)算期預(yù)計(jì)餐飲營(yíng)業(yè)收入（1預(yù)計(jì)餐飲毛利率,例題P192表97,預(yù)算餐飲部水電能源費(fèi)用AB

40、（1N）見表97 預(yù)算餐飲部水電能源費(fèi)用C（1M）（1N）見表98,第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制,二）飯店飯店成本費(fèi)用預(yù)算的編制 3 商品成本費(fèi)用預(yù)算的編制 商品部營(yíng)業(yè)成本預(yù)算額 預(yù)算期預(yù)計(jì)餐飲營(yíng)業(yè)收入（1該類商品毛利率,例題P195表99,飯店其它部門的預(yù)算編制 管理費(fèi)用的預(yù)算編制,第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制,三）飯店利潤(rùn)預(yù)算的編制 1 直接計(jì)算法 某營(yíng)業(yè)部門利潤(rùn)預(yù)算額 營(yíng)業(yè)部門預(yù)算收入營(yíng)業(yè)部門預(yù)算成本費(fèi)用營(yíng)業(yè)部門預(yù)算稅金,例題P197表910,2 指標(biāo)計(jì)算法 P例見911 變動(dòng)成本法 預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)收入保本點(diǎn)收入）邊際貢獻(xiàn)率 例題P198,第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算

41、的編制,二、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制,一）現(xiàn)金預(yù)算的編制 1現(xiàn)金收入 2現(xiàn)金支出 3現(xiàn)金盈余 4現(xiàn)金籌措 P見例題199,二）預(yù)計(jì)損益表,三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,第十章 財(cái)務(wù)分析一,財(cái)務(wù)分析含義 和方法,財(cái)務(wù)狀況分析,財(cái)務(wù)分析的含義P202 財(cái)務(wù)分析的條件P203 財(cái)務(wù)分析的方法P205,償債懷分析P212 周轉(zhuǎn)性分析P217 獲利性分析P222,第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的含義和方法,二）財(cái)務(wù)分析的條件 P203,一）含義：P202,三）財(cái)務(wù)分析的方法,1）比較分析法 （2）因素分析法P207 （3）比率分析法）P209,第二節(jié) 財(cái)務(wù)狀況分析,二）周轉(zhuǎn)性分析,一）償債性分析 短期/長(zhǎng)期償債能力分析,三）獲利性分析：

42、銷售利潤(rùn)率 資產(chǎn)總額利潤(rùn)率 股東權(quán)益收益率 成本利潤(rùn)率,第十一章 財(cái)務(wù)分析二,利潤(rùn)總額分析,營(yíng)業(yè)收入分析,成本費(fèi)用分析,見表111,客房營(yíng)業(yè)收入分析P231 餐飲營(yíng)業(yè)收入分析P233 商場(chǎng)營(yíng)業(yè)收入分析P237,客房費(fèi)用分析P240 餐廳費(fèi)用分析P242 商品流通費(fèi)用分析P244 企業(yè)管理費(fèi)用分析P246,營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 分析,客房利潤(rùn)分析 餐廳利潤(rùn)分析 商品利潤(rùn)分析,第十二章 財(cái)務(wù)審計(jì),財(cái)務(wù)審計(jì)概述,資金審計(jì),含義及作用 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 審計(jì)的任務(wù) 控制制度 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,貨幣資金審計(jì) 材料物料用品商品審計(jì) 固定資產(chǎn)審計(jì),財(cái)務(wù)收支審計(jì),收入審計(jì) 支出審計(jì),經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),第二講 飯店資產(chǎn)管理,

43、一、資產(chǎn)：以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括財(cái)產(chǎn)，債權(quán)和其它權(quán)利,三、流動(dòng)資產(chǎn)： （一）概述 1含義：可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值表現(xiàn)是流動(dòng)資金。 2特點(diǎn)：（1）周轉(zhuǎn)期限短；（2）波動(dòng)性 3分類：貨幣資產(chǎn)、存貨、債權(quán)資產(chǎn),二、分類 固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和其它資產(chǎn),貨幣資產(chǎn)：通貨代用證券（銀行支票、本票、匯票），銀行往來存款。 存貨：原材料、物料、燃料、低值易耗品、商品 發(fā)放方法： （1）先進(jìn)先出法：優(yōu)：存貨賬面結(jié)存價(jià)=市價(jià) 缺：影響利潤(rùn)估算 （2）后進(jìn)先出法：發(fā)出存貨價(jià)格接近市價(jià) （3）加權(quán)平均法 （4）移動(dòng)平均法

44、（5）個(gè)別計(jì)算法 債權(quán)資產(chǎn) 應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù),1經(jīng)營(yíng)用途分：營(yíng)業(yè)用與非營(yíng)業(yè)用固定資產(chǎn)，其意義在于： 比重、構(gòu)成，分析固定資產(chǎn)占用資金是否運(yùn)用合理,四、固定資產(chǎn)的管理 （一）分類,2使用情況分 （1）在用固定資產(chǎn)，包括季節(jié)性閑置 （2）未使用固定資產(chǎn)：新增或停止使用 （3）不需用固定資產(chǎn)：不需用、等待處理 意義：明確固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍，反映飯店資產(chǎn)的利用，利用提高固定資產(chǎn)的利用率,3按所屬關(guān)系分 自有固定關(guān)系 外單位投入 租入（營(yíng)業(yè)租賃） 融資租賃 意義：反映固定資產(chǎn)的來源情況掌握實(shí)有固定資產(chǎn)的水平，劃分計(jì)提折舊的界限,4實(shí)物形態(tài)分七類 ： （1）房屋及建筑物； （2）機(jī)器設(shè)備； （3）交

45、通運(yùn)輸工具； （4）家具設(shè)備； （5）電器及影視設(shè)備； （6）文體娛樂設(shè)備； （7）其它設(shè)備：工藝擺設(shè)、消防設(shè)備等。 意義：有利于確定不同類別的固定資產(chǎn)的折舊年限,二）日常管理,定期盤點(diǎn)清查制度,建立健全飯店固定資產(chǎn)管理責(zé)任制 財(cái)產(chǎn)編號(hào)，責(zé)任到人，管理定位,搞好維修保養(yǎng),計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) 1、房屋及建筑物； 2、在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛； 3、季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備； 4、融資租入的設(shè)備； 5、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn),三）固定資產(chǎn)折舊管理,不提折舊的固定資產(chǎn) 1、房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備； 2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3、以提足折舊繼續(xù)使用的固定

46、資產(chǎn)，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)； 4、國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)折舊計(jì)算,1、影響固定資產(chǎn)折舊的因素,1)固定資產(chǎn)原值；（2）預(yù)計(jì)使用年限；（3）報(bào)廢時(shí)的凈殘值；（4）折舊方法,2、固定資產(chǎn)折舊方法 （1）平均年限法 （2）工作量法 （3）雙倍余額遞減法 （4）年限總和法,第三講 控制成本費(fèi)用,一）含義 1成本，購(gòu)進(jìn)商品和雇傭勞動(dòng)力時(shí)發(fā)生的支出，體現(xiàn)為取得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的資產(chǎn)的價(jià)值。 2費(fèi)用，某個(gè)時(shí)期獲取收入時(shí)發(fā)生的耗費(fèi)，含管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)（銷售）費(fèi)用，費(fèi)用僅與某個(gè)時(shí)期或當(dāng)期的收益有關(guān),一、概述,二）區(qū)別與聯(lián)系,2）計(jì)算范圍不同。費(fèi)用按整個(gè)企業(yè)計(jì)算，表現(xiàn)為銷售費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用等。 成本則指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的耗費(fèi)，是對(duì)象化的費(fèi)用，如產(chǎn)品成本等,1、區(qū)別： （1）定義上區(qū)別。尚未消耗的支出為資產(chǎn)，而成本反應(yīng)的是其價(jià)值；而費(fèi)用是已消耗并能產(chǎn)生收入的支出,3）計(jì)算期間不同。費(fèi)用按會(huì)計(jì)期劃分，而成本則是按一定對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程是否完成劃分的,2、聯(lián)系,2）都是為取得收入而發(fā)生的可以用貨幣衡量的資產(chǎn)耗費(fèi),1）商品或勞務(wù)耗用以后，成本就轉(zhuǎn)化為費(fèi)用,三）旅游飯店成本費(fèi)用,飯店成本費(fèi)用,營(yíng)業(yè)成本：指