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1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】形成性考核冊(cè)作業(yè)答案 平時(shí)作業(yè)一答案(總論 -存貨)一、單項(xiàng)選擇題 1 D 2 C 3 D 4 C 5 C 6 C 7 A8 D 9 D 10 C 11 D 12 C 13 A 14 C 15 B 16 A 17 C 18 A 19 D 20 C二、多項(xiàng)選擇題 1 ABCD 2 ABC 3 AC 4 ABC 5 CD 6 CD 7 ABCD 8 ABCD 9 BD 10 ABCD三、判斷題 1 F 2 F 3 F 4 F 5 T 6 F 7 F 8 T9 T10 T11 F12 T13 F14 T15 F四、實(shí)務(wù)題 1【答案】借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20 貸:庫(kù)存現(xiàn)
2、金 20借:其他應(yīng)收款出納 20貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20 2【答案】2005 年末:借:資產(chǎn)減值損失 25貸:壞賬準(zhǔn)備 252006 年 7 月:借:壞賬準(zhǔn)備 20貸:應(yīng)收賬款 202006 年末:借:資產(chǎn)減值損失 22.5貸:壞賬準(zhǔn)備 22.52007 年 2 月:借:應(yīng)收賬款 10貸:壞賬準(zhǔn)備 10借:銀行存款 10貸:應(yīng)收賬款 102007 年末:借:壞賬準(zhǔn)備 15貸:資產(chǎn)減值損失 153【答案】貼現(xiàn)期: 60 天貼現(xiàn)息:50000 X( 1+10% X 90/360)X 12% X 60/360 = 1025 元 貼現(xiàn)凈額:50000 X( 1+10% X 90/36
3、0) 1025 = 50225 元 借:銀行存款 50225貸:應(yīng)收票據(jù) 50000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2254【答案】借:應(yīng)收賬款 117000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17000借:銀行存款 115000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000貸:應(yīng)收賬款 1170005【答案】借:委托加工物資 200000貸:原材料200000借:委托加工物資 50000貸:銀行存款50000借:委托加工物資 2500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2500 貸:銀行存款 5000借:原材料 252500貸:委托加工物資 252500 6【答案】材料成本差異率 = 15370/494000*100%=3.11
4、%(2)領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾?生產(chǎn)領(lǐng)用: 250 000*3.11%=7775 元 車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用: 40 000*3.11%=1244 元 廠(chǎng)部管理部門(mén)領(lǐng)用: 8 000*3.11%=248.8 元 在建工程領(lǐng)用: 92 000*3.11%=2861.2 元(3)8月 7日購(gòu)入原材料: 借:材料采購(gòu) 138 370應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 22 730 貸:銀行存款 161 100材料驗(yàn)收入庫(kù):借:原材料 138 000 材料成本差異 370 貸:材料采購(gòu) 138 3708月 20日購(gòu)入材料入庫(kù): 借:原材料 56 000 貸:應(yīng)付賬款 56 000 本月領(lǐng)用材料: 借:生
5、產(chǎn)成本 250 000 制造費(fèi)用40 000管理費(fèi)用 8 000 在建過(guò)程 92 000 貸:原材料 390 000 本月分?jǐn)偛牧铣杀静町悾?借:生產(chǎn)成本 7 775 制造費(fèi)用 1 244 管理費(fèi)用 248.8 在建過(guò)程 2861.2 貸:材料成本差異 12 129平時(shí)作業(yè)二答案 ( 投資 -無(wú)形資產(chǎn) ) 一、單項(xiàng)選擇1D2D3B4B5C6C7D8D9D10A11C12A13D14D15D16D17A18A19D20B二、多項(xiàng)選擇題1ABCD2BD3BCD4AB5ABD6 AD7 ABC8 BC9 CD10 ABCD三、判斷題1 F2 F3 F4 F5 F6 F7 F8 F9 F10 F11
6、F12 T13 T14 F15 F 四、實(shí)務(wù)題1.【答案】(1) 20 X 6 年度:發(fā)生支出時(shí):借:研發(fā)支出費(fèi)用化支出 資本化支出 貸:原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 年末,專(zhuān)利權(quán)獲得成功時(shí): 借:管理費(fèi)用 貸:研發(fā)支出費(fèi)用化支出 2007 年 1 月,專(zhuān)利權(quán)獲得成功時(shí): 借:無(wú)形資產(chǎn) 貸:研發(fā)支出資本化支出1 500 0003 000 0003 000 0001 000 000500 0001 500 0001 500 0003 000 0003 000 000(2) 20 X 7度攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn) 30萬(wàn)元(300十10)借:管理費(fèi)用300 000貸:累計(jì)攤銷(xiāo)300 000(3) 20X 8
7、年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300 30X 2 = 240 (萬(wàn)元)20X 8年12月31日應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=240 160= 80 (萬(wàn)元)借:資產(chǎn)減值損失800 000貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800 000(4) 20 X 9年度(13月)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn) 5萬(wàn)元(160 -8 X 3/12)借:管理費(fèi)用 50 000貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 50 000借:銀行存款1 200 000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800 000累計(jì)攤銷(xiāo)650 000營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失410 000(倒擠)貸:無(wú)形資產(chǎn)3 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60 000(1 200 000 X 5%)2.【
8、答案】A 公司賬務(wù)處理如下(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理 21 060累計(jì)折舊531 240固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 900貸:固定資產(chǎn) 559 200(2)發(fā)生清理費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi) 借:固定資產(chǎn)清理 12 810貸:銀行存款 12 000應(yīng)交稅費(fèi)810(3)收到殘料變價(jià)收入借:銀行存款 16 200貸:固定資產(chǎn)清理 16 200(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益 借:營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 17 670貸:固定資產(chǎn)清理 17 670 平時(shí)作業(yè)三答案(負(fù)債 -權(quán)益)一、單項(xiàng)選擇題1 D2 C3 B4 B5 C6 D7 C8 B9 C10 D11 D12 B13 D14 D15 A16C17D18
9、C19C20B二、多項(xiàng)選擇題1ABC2BCD3ABCD4ACD5ABCD6ABC7AB8ABC9ACD10ABCD三、判斷題1T2T3T4T5F6T7F8F9F10T11T12F13T14T15T四、實(shí)務(wù)題1.【答案】(1)開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年 1月1日,停止資本化的時(shí)點(diǎn)為 2009年 1月 31日。(2)由于 2008年 3月1日至 6月 30日連續(xù)發(fā)生三個(gè)月以上的非正常中斷。根據(jù)規(guī)定,在 此期間應(yīng)暫停資本化,應(yīng)將這一期間發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 2008 年借款利息資本 化金額的計(jì)算如下:專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額 =1 000X 6% 2 1 000X 6%- 12X 4=60
10、20=38 (萬(wàn)元) 另外,因?yàn)樵?2008年 9月 1 日時(shí)累計(jì)資產(chǎn)支出為 1 100 萬(wàn)元,超出了專(zhuān)門(mén)借款 1 000萬(wàn)元,超過(guò)的 100 萬(wàn)元部分占用的一般借款,其應(yīng)資本化的金額為:100X 7% X 4/12=2.33 (萬(wàn)元)。所以, 2008年借款利息應(yīng)予以資本化的金額為: 38+2.33=40.33(萬(wàn)元) ( 3)財(cái)務(wù)處理:借:在建工程40.3330.677422財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息 借:應(yīng)收利息(銀行存款) 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用2.【答案】(1 ) 20X 7 年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =2 4002 000=400(萬(wàn)元)20X 7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額 =400X 25%0=
11、100(萬(wàn)元)20X 8年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =2 1002 000=100(萬(wàn)元)20X 8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額 =100X 25%100=-75(萬(wàn)元)(2)甲公司 20X 7年和 20X8 年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)和所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄20X 7 年度:確認(rèn) 400 萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí):借:可供出售金融資產(chǎn)400貸:資本公積其他資本公積400確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí):借:資本公積其他資本公積100貸:遞延所得稅負(fù)債10020X 8 公允價(jià)值變動(dòng):借:資本公積其他資本公積300貸:可供出售金融資產(chǎn)300確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí):借:遞延所得稅負(fù)債75貸:資本公
12、積其他資本公積75平時(shí)作業(yè)四答案(收入 -報(bào)表)一、單項(xiàng)選擇題1 C2 C3 D4 B5 C 6 D7 B 8 D 9 C10 B 11 C 12 B 13 B 14 B 15 B 16 C 17 D 18 C 19 D 20 D二、多項(xiàng)選擇題 1 ABCD 2 AC 3 ABD 4 ABCD 5 ABCD 6 ABD 7 ABCD 8 BCD 9 BC10 ABD三、判斷題 1 F 2 F 3 F 4 F 5 T 6 F 7 F 8 F 9 F 10 T 11 T 12 T 13 T 14 F 15 T四、實(shí)務(wù)題1.【答案】(1)編制甲企業(yè)會(huì)計(jì)分錄借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:
13、應(yīng)付票據(jù) 借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品 借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 借:其他業(yè)務(wù)成本貸:原材料 借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn) 借:銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理 借:固定資產(chǎn)清理貸:營(yíng)業(yè)外收入 借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準(zhǔn)備 借:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸:銀行存款 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙企業(yè)(損益調(diào)整)貸:投資收益 借:管理費(fèi)用貸:累計(jì)攤銷(xiāo)借:管理費(fèi)用貸:累計(jì)折舊 借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅300 00051 000351 00046 80040 0006 80032 00032 000
14、30 42026 000442018 00018 000126 00024 000150 000180 000180 00054 00054 000234 ( 200000+46800 )X 5%o -100023420 0002 30022 30070 00070 0001 0001 0008 7668 76632 50032 5002)編制資產(chǎn)負(fù)債表:資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位:甲企業(yè)2008 年 12 月 31 日單位:元資 產(chǎn) 期末余額 負(fù)債及所有者權(quán)益 期末余額 流動(dòng)資產(chǎn): 流動(dòng)負(fù)債:貨幣資金 588 620 短期借款 300 000應(yīng)收票據(jù) 30 000 應(yīng)付票據(jù) 381 000應(yīng)收賬款 245 566 應(yīng)付賬款 180 000其他應(yīng)收款 200 應(yīng)付職工薪酬 5 000存貨 710 000 應(yīng)交稅費(fèi) 2 420流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1 574
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