中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】形成性考核冊(cè)作業(yè)答案 平時(shí)作業(yè)一答案（總論 -存貨）一、單項(xiàng)選擇題 1 D 2 C 3 D 4 C 5 C 6 C 7 A8 D 9 D 10 C 11 D 12 C 13 A 14 C 15 B 16 A 17 C 18 A 19 D 20 C二、多項(xiàng)選擇題 1 ABCD 2 ABC 3 AC 4 ABC 5 CD 6 CD 7 ABCD 8 ABCD 9 BD 10 ABCD三、判斷題 1 F 2 F 3 F 4 F 5 T 6 F 7 F 8 T9 T10 T11 F12 T13 F14 T15 F四、實(shí)務(wù)題 1【答案】借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20 貸：庫(kù)存現(xiàn)

2、金 20借：其他應(yīng)收款出納 20貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20 2【答案】2005 年末：借：資產(chǎn)減值損失 25貸：壞賬準(zhǔn)備 252006 年 7 月：借：壞賬準(zhǔn)備 20貸：應(yīng)收賬款 202006 年末：借：資產(chǎn)減值損失 22.5貸：壞賬準(zhǔn)備 22.52007 年 2 月：借：應(yīng)收賬款 10貸：壞賬準(zhǔn)備 10借：銀行存款 10貸：應(yīng)收賬款 102007 年末：借：壞賬準(zhǔn)備 15貸：資產(chǎn)減值損失 153【答案】貼現(xiàn)期： 60 天貼現(xiàn)息：50000 X( 1+10% X 90/360)X 12% X 60/360 = 1025 元 貼現(xiàn)凈額：50000 X( 1+10% X 90/36

3、0) 1025 = 50225 元 借：銀行存款 50225貸：應(yīng)收票據(jù) 50000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2254【答案】借：應(yīng)收賬款 117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17000借：銀行存款 115000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000貸：應(yīng)收賬款 1170005【答案】借：委托加工物資 200000貸：原材料200000借：委托加工物資 50000貸：銀行存款50000借：委托加工物資 2500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2500 貸：銀行存款 5000借：原材料 252500貸：委托加工物資 252500 6【答案】材料成本差異率 = 15370/494000*100%=3.11

4、%（2）領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾?生產(chǎn)領(lǐng)用： 250 000*3.11%=7775 元 車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用： 40 000*3.11%=1244 元 廠(chǎng)部管理部門(mén)領(lǐng)用： 8 000*3.11%=248.8 元 在建工程領(lǐng)用： 92 000*3.11%=2861.2 元（3）8月 7日購(gòu)入原材料： 借：材料采購(gòu) 138 370應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 22 730 貸：銀行存款 161 100材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料 138 000 材料成本差異 370 貸：材料采購(gòu) 138 3708月 20日購(gòu)入材料入庫(kù)： 借：原材料 56 000 貸：應(yīng)付賬款 56 000 本月領(lǐng)用材料： 借：生

5、產(chǎn)成本 250 000 制造費(fèi)用40 000管理費(fèi)用 8 000 在建過(guò)程 92 000 貸：原材料 390 000 本月分?jǐn)偛牧铣杀静町悾?借：生產(chǎn)成本 7 775 制造費(fèi)用 1 244 管理費(fèi)用 248.8 在建過(guò)程 2861.2 貸：材料成本差異 12 129平時(shí)作業(yè)二答案 （ 投資 -無(wú)形資產(chǎn) ） 一、單項(xiàng)選擇1D2D3B4B5C6C7D8D9D10A11C12A13D14D15D16D17A18A19D20B二、多項(xiàng)選擇題1ABCD2BD3BCD4AB5ABD6 AD7 ABC8 BC9 CD10 ABCD三、判斷題1 F2 F3 F4 F5 F6 F7 F8 F9 F10 F11

6、F12 T13 T14 F15 F 四、實(shí)務(wù)題1.【答案】(1) 20 X 6 年度:發(fā)生支出時(shí)：借:研發(fā)支出費(fèi)用化支出 資本化支出 貸:原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 年末，專(zhuān)利權(quán)獲得成功時(shí): 借:管理費(fèi)用 貸:研發(fā)支出費(fèi)用化支出 2007 年 1 月，專(zhuān)利權(quán)獲得成功時(shí): 借:無(wú)形資產(chǎn) 貸:研發(fā)支出資本化支出1 500 0003 000 0003 000 0001 000 000500 0001 500 0001 500 0003 000 0003 000 000(2) 20 X 7度攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn) 30萬(wàn)元(300十10)借:管理費(fèi)用300 000貸:累計(jì)攤銷(xiāo)300 000(3) 20X 8

7、年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300 30X 2 = 240 (萬(wàn)元)20X 8年12月31日應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=240 160= 80 (萬(wàn)元)借:資產(chǎn)減值損失800 000貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800 000(4) 20 X 9年度(13月)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn) 5萬(wàn)元(160 -8 X 3/12)借：管理費(fèi)用 50 000貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 50 000借：銀行存款1 200 000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800 000累計(jì)攤銷(xiāo)650 000營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失410 000（倒擠）貸：無(wú)形資產(chǎn)3 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60 000（1 200 000 X 5%）2.【

8、答案】A 公司賬務(wù)處理如下（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 21 060累計(jì)折舊531 240固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 900貸：固定資產(chǎn) 559 200（2）發(fā)生清理費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理 12 810貸：銀行存款 12 000應(yīng)交稅費(fèi)810（3）收到殘料變價(jià)收入借：銀行存款 16 200貸：固定資產(chǎn)清理 16 200（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益 借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 17 670貸：固定資產(chǎn)清理 17 670 平時(shí)作業(yè)三答案（負(fù)債 -權(quán)益）一、單項(xiàng)選擇題1 D2 C3 B4 B5 C6 D7 C8 B9 C10 D11 D12 B13 D14 D15 A16C17D18

9、C19C20B二、多項(xiàng)選擇題1ABC2BCD3ABCD4ACD5ABCD6ABC7AB8ABC9ACD10ABCD三、判斷題1T2T3T4T5F6T7F8F9F10T11T12F13T14T15T四、實(shí)務(wù)題1.【答案】（1）開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年 1月1日，停止資本化的時(shí)點(diǎn)為 2009年 1月 31日。（2）由于 2008年 3月1日至 6月 30日連續(xù)發(fā)生三個(gè)月以上的非正常中斷。根據(jù)規(guī)定，在 此期間應(yīng)暫停資本化，應(yīng)將這一期間發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 2008 年借款利息資本 化金額的計(jì)算如下：專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額 =1 000X 6% 2 1 000X 6%- 12X 4=60

10、20=38 （萬(wàn)元） 另外，因?yàn)樵?2008年 9月 1 日時(shí)累計(jì)資產(chǎn)支出為 1 100 萬(wàn)元，超出了專(zhuān)門(mén)借款 1 000萬(wàn)元，超過(guò)的 100 萬(wàn)元部分占用的一般借款，其應(yīng)資本化的金額為：100X 7% X 4/12=2.33 （萬(wàn)元）。所以， 2008年借款利息應(yīng)予以資本化的金額為： 38+2.33=40.33（萬(wàn)元） （ 3）財(cái)務(wù)處理：借：在建工程40.3330.677422財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)收利息（銀行存款） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.【答案】（1 ） 20X 7 年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =2 4002 000=400（萬(wàn)元）20X 7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額 =400X 25%0=

11、100（萬(wàn)元）20X 8年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 =2 1002 000=100（萬(wàn)元）20X 8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額 =100X 25%100=-75（萬(wàn)元）（2）甲公司 20X 7年和 20X8 年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)和所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄20X 7 年度：確認(rèn) 400 萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)400貸：資本公積其他資本公積400確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)：借：資本公積其他資本公積100貸：遞延所得稅負(fù)債10020X 8 公允價(jià)值變動(dòng)：借：資本公積其他資本公積300貸：可供出售金融資產(chǎn)300確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)：借：遞延所得稅負(fù)債75貸：資本公

12、積其他資本公積75平時(shí)作業(yè)四答案（收入 -報(bào)表）一、單項(xiàng)選擇題1 C2 C3 D4 B5 C 6 D7 B 8 D 9 C10 B 11 C 12 B 13 B 14 B 15 B 16 C 17 D 18 C 19 D 20 D二、多項(xiàng)選擇題 1 ABCD 2 AC 3 ABD 4 ABCD 5 ABCD 6 ABD 7 ABCD 8 BCD 9 BC10 ABD三、判斷題 1 F 2 F 3 F 4 F 5 T 6 F 7 F 8 F 9 F 10 T 11 T 12 T 13 T 14 F 15 T四、實(shí)務(wù)題1.【答案】（1）編制甲企業(yè)會(huì)計(jì)分錄借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：

13、應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品 借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入 借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙企業(yè)（損益調(diào)整）貸：投資收益 借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊 借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅300 00051 000351 00046 80040 0006 80032 00032 000

14、30 42026 000442018 00018 000126 00024 000150 000180 000180 00054 00054 000234 ( 200000+46800 )X 5%o -100023420 0002 30022 30070 00070 0001 0001 0008 7668 76632 50032 5002）編制資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：甲企業(yè)2008 年 12 月 31 日單位：元資 產(chǎn) 期末余額 負(fù)債及所有者權(quán)益 期末余額 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 588 620 短期借款 300 000應(yīng)收票據(jù) 30 000 應(yīng)付票據(jù) 381 000應(yīng)收賬款 245 566 應(yīng)付賬款 180 000其他應(yīng)收款 200 應(yīng)付職工薪酬 5 000存貨 710 000 應(yīng)交稅費(fèi) 2 420流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1 574