出口企業(yè)稅負(fù)的兩種測(cè)算方法

1、出口企業(yè)稅負(fù)的兩種測(cè)算方法出口企業(yè)稅負(fù)的兩種測(cè)算方法在出口退稅審核中，單證審核是辦理退稅的基礎(chǔ)和前提，但僅靠 單證審核并不能徹底防范騙稅，必須把就單審單的工作加以延伸，從 多個(gè)角度、多個(gè)方位監(jiān)控出口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，并從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，達(dá)到防范騙稅的目的。測(cè)算出口企業(yè)稅負(fù)就是其中一個(gè)重要辦法。2005年，國(guó)家稅務(wù)總局制定了納稅評(píng)估管理辦法。對(duì)所有納稅人進(jìn)行科學(xué)的納稅評(píng)估，可以強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高 稅收征管的質(zhì)量和效率。但由于出口企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)具有特殊性，尤 其在計(jì)算增值稅稅負(fù)時(shí)，按通常方法計(jì)算得出的實(shí)際稅負(fù)，不能充分 反映其實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)情況，若將出口企業(yè)產(chǎn)生的免抵稅額作為應(yīng)納稅額參與

2、稅負(fù)計(jì)算，其稅負(fù)與實(shí)際情況則可能會(huì)更加接近。一、根據(jù)免抵退稅的計(jì)算原理，免抵稅額相當(dāng)于出口企業(yè)的應(yīng)納 稅額這里，我們先舉兩個(gè)例子（假定征退稅率均為17%。例1:某生產(chǎn)型出口企業(yè) 2005年3月購(gòu)進(jìn)原材料80萬(wàn)元，生產(chǎn) 出口貨物，原材料全部耗用，產(chǎn)品全部出口，出口收入 100萬(wàn)元，當(dāng) 月收齊單證并申報(bào)退稅，則當(dāng)月計(jì)算應(yīng)退稅額為80X 17%= 13.6萬(wàn)元， 免抵稅額為20X 17%= 3.4萬(wàn)元。例2:某生產(chǎn)型出口企業(yè) 2005年3月購(gòu)進(jìn)原材料80萬(wàn)元，生產(chǎn) 內(nèi)銷貨物，原材料全部耗用，產(chǎn)品全部?jī)?nèi)銷，內(nèi)銷收入100萬(wàn)元，當(dāng)月取得收入并申報(bào)納稅，則當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅額為 20X 17%= 3.4萬(wàn)元。

3、在例1和例2中，免抵稅額與應(yīng)納稅額數(shù)值相等。根據(jù)免抵退稅的計(jì)算原理，退，是退企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，免抵 稅額就是免抵退稅額大于期末留抵稅額的部分，其實(shí)就是出口產(chǎn)品的 增值部分。從這一點(diǎn)可以看出，免抵稅額就是出口產(chǎn)品若全部?jī)?nèi)銷產(chǎn) 生的應(yīng)納稅額。從以上兩個(gè)例子的對(duì)比，也可以看出這一點(diǎn)。在征退稅率存在差額的情況下，征退稅率差的部分出口企業(yè)在出 口之時(shí)已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，記入應(yīng)交稅金的貸方，成為應(yīng)納稅額的一 部分。免抵稅額仍然是免抵退稅額大于期末留抵稅額的差額，仍然是 出口產(chǎn)品的收入大于成本的增值部分產(chǎn)生的稅額，其與征退稅率差產(chǎn) 生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出之和相當(dāng)于產(chǎn)品全部?jī)?nèi)銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅額。從這個(gè) 意義上講，出口

4、企業(yè)的稅負(fù)（以下簡(jiǎn)稱名義稅負(fù)A）=（本期應(yīng)納稅額 +本期免抵稅額）/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X100%二、以名義稅負(fù)A評(píng)估出口企業(yè)稅負(fù)率的現(xiàn)實(shí)意義1 對(duì)出口企業(yè)而言，如果產(chǎn)品100%用于出口，則該企業(yè)應(yīng)納稅額 始終為0,如果按納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)中稅負(fù)率的計(jì)算，則 其稅負(fù)率=0,無(wú)法正確反映企業(yè)對(duì)國(guó)家所做的貢獻(xiàn)。如果按名義稅負(fù)A計(jì)算，則稅負(fù)率為一個(gè)數(shù)值，至少?gòu)囊欢ń嵌确从吵銎髽I(yè)對(duì)國(guó)家做出了貢獻(xiàn)。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，可以用這個(gè)數(shù)值與其它參考值比較，衡這個(gè)企業(yè)納稅是否異常。2在實(shí)際工作中，應(yīng)納稅額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可以從增值稅納稅 申報(bào)表中直接獲取，免抵稅額可以從免抵退稅匯總表中直接獲得，數(shù)據(jù)來(lái)源直接，計(jì)算

5、簡(jiǎn)便，具有實(shí)際可操作性。三、以名義稅負(fù)A評(píng)估出口企業(yè)稅負(fù)率的缺陷名義稅負(fù)A的計(jì)算，使用三個(gè)數(shù)據(jù)，其中應(yīng)納稅額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入從增值稅納稅申報(bào)表中直接取得，是當(dāng)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)體現(xiàn)；免 抵稅額從當(dāng)期免抵退稅申報(bào)匯總表中取得，是企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，但卻與當(dāng)期出口收入無(wú)必然關(guān)聯(lián)。按免抵退稅操作規(guī)程規(guī)定，出口企業(yè)在產(chǎn)品出口后，按出口發(fā)票 的離岸價(jià)折算成人民幣收入，記入當(dāng)期出口收入，并反映在增值稅納 稅申報(bào)表上；同時(shí)，根據(jù)征退稅率差，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，在單證收 齊后，再根據(jù)收齊單證的收入額計(jì)算免抵退稅額，這時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生免 抵稅額。由此可見(jiàn)，作為分子的免抵稅額與作為分母的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 中的出口收入所對(duì)

6、應(yīng)的時(shí)間內(nèi)涵并不一定一致，這就造成了名義稅負(fù)A雖然具有較強(qiáng)的可操作性，但不能完全真實(shí)地反映出口企業(yè)的實(shí)際 稅負(fù)水平。四、以名義稅負(fù)B評(píng)估出口企業(yè)稅負(fù)率的設(shè)想以名義稅負(fù)A評(píng)估出口企業(yè)稅負(fù)率的缺陷在于免抵稅額與出口收 入的時(shí)間內(nèi)涵不一致，那么，在時(shí)間內(nèi)涵一致的情況下，計(jì)算另一個(gè) 名義稅負(fù)B，能更真實(shí)地反映出口企業(yè)實(shí)際稅負(fù)水平。根據(jù)免抵退稅的計(jì)算原理，免，是對(duì)出口產(chǎn)品免稅；抵，是出口 產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額；退，是對(duì)未抵頂完 的進(jìn)項(xiàng)稅額辦理退稅。如果出口產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額小于內(nèi)銷貨物 的銷項(xiàng)稅額，貝V差額就是當(dāng)期的應(yīng)納稅額；如果出口產(chǎn)品所耗用的進(jìn) 項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額，

7、則差額就是未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額。 因此，退稅額全部是出口產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額。如果假定當(dāng)期出口 貨物當(dāng)期全部收齊單證，參與免抵退稅計(jì)算，則當(dāng)期產(chǎn)生的退稅額就是出口產(chǎn)品所耗用的抵頂內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額后的余額，超過(guò)原材料所含進(jìn)項(xiàng)稅額的部分就是出口產(chǎn)品的增值部分所產(chǎn)生的免抵稅額。在這個(gè)設(shè)想下，免抵稅額與出口收入處在同一時(shí)間內(nèi)涵中，計(jì)算出的名義 稅負(fù)B也就更接近實(shí)際水平。五、名義稅負(fù)A和名義稅負(fù)B在實(shí)際工作中的運(yùn)用對(duì)出口企業(yè)而言，出口貨物也是為了獲得經(jīng)濟(jì)利益。從這一個(gè)角 度上看，出口產(chǎn)品也有增值，有增值就會(huì)產(chǎn)生免抵稅額。如果企業(yè)長(zhǎng) 期無(wú)免抵稅額，或免抵稅額很少，就應(yīng)對(duì)其進(jìn)行具體分析，可能的原 因有：1.

8、進(jìn)項(xiàng)留抵大，企業(yè)是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)或原材料積壓的情況；2. 內(nèi)銷貨物不記、少記收入的情況；3. 當(dāng)期出口貨物是否當(dāng)期都記了收入；4. 出口企業(yè)是否存在低開(kāi)出口發(fā)票的行為；5. 半成品、產(chǎn)成品大量積壓；6. 新辦出口企業(yè)剛滿12個(gè)月，開(kāi)始計(jì)算退稅；7. 出口企業(yè)以進(jìn)料加工業(yè)務(wù)為主。對(duì)發(fā)現(xiàn)的不正?，F(xiàn)象，應(yīng)責(zé)令企業(yè)改正并按照稅收征收管理法 的規(guī)定進(jìn)行處罰。在實(shí)際工作中，我們可以通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)對(duì) 每一戶出口企業(yè)計(jì)算其名義稅負(fù) A，再與同行業(yè)稅負(fù)水平比較。若偏低，再計(jì)算其名義稅負(fù) B。若仍不正常，再由征收單位對(duì)該企業(yè)進(jìn)行 全面解剖，分析具體原因免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù) =應(yīng)納稅額+免抵稅額（包括單

9、證 不齊視同收齊單證）/ （應(yīng)稅銷售額+免抵退稅銷售額）。應(yīng)稅銷售額不包括來(lái)料加工、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠等免稅銷售額。免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=（當(dāng)期免抵稅額+當(dāng)期應(yīng)納稅 額）一（當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+當(dāng)期免抵退稅銷售額）x 100%其中的當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期單證齊全銷售額計(jì)算產(chǎn)生的免抵稅額 +當(dāng)期單證不齊出口銷售額模擬計(jì)算的免抵稅額?！爱?dāng)期單證齊全銷售額計(jì)算產(chǎn)生的免抵稅額”來(lái)源于免抵退稅 申報(bào)匯總表；“當(dāng)期單證不齊出口銷售額模擬計(jì)算的免抵稅額”的計(jì)算過(guò)程 如下：1、計(jì)算已實(shí)現(xiàn)“免抵退”稅額與出口單證齊全銷售額的比例， 假設(shè)為A,則A=“免抵退”稅額/出口單證齊全銷售額*100%“免抵 退”稅額、單證齊全銷售

10、額均來(lái)源于當(dāng)期“免抵退”稅申報(bào)匯總表的累計(jì)數(shù)。2、將單證不齊模擬單證齊全，計(jì)算“免抵退”稅額。單證不齊 模擬“免抵退”稅額=單證不齊銷售額*A，單證不齊銷售額來(lái)源于當(dāng) 期“免抵退”稅申報(bào)匯總表的累計(jì)數(shù)。3、 計(jì)算還原稅負(fù)最后一期納稅申報(bào)的期末留抵稅額B期納稅申報(bào)表的“期末留抵稅額”-當(dāng)期“免抵退”稅申報(bào)匯總表的“應(yīng)退稅額”4、計(jì)算單證不齊模擬的應(yīng)退稅額=“單證不齊模擬的免抵退稅 額”與“還原稅負(fù)最后一期納稅申報(bào)的期末留抵稅額” B 比較，取最 小值。5、 計(jì)算單證不齊模擬的免抵稅額=單證不齊模擬的免抵退稅額- 單證不齊模擬的應(yīng)退稅額。實(shí)例：例1。某企業(yè)06年1月份外銷800萬(wàn)（人民幣），出口退

11、稅率為13%內(nèi)銷為1OOOT，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為 350萬(wàn)，期初無(wú)留抵。貝V：當(dāng)月應(yīng)交稅金 =1OOO*17%-35O+8OO*4%=-14萬(wàn)（留抵），當(dāng) 月應(yīng)退稅額二免抵退稅額=8OO*13%=1O萬(wàn)，當(dāng)月免抵稅額二當(dāng)月免抵退 稅額-應(yīng)退稅額=1O4-1O4=O 當(dāng)月稅負(fù)=O/（8OO+1OOO）*/1OO%=O%會(huì)計(jì)處理：網(wǎng)上：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款1O4貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）1O4,本人的處理:同上；例2：同樣是例1。進(jìn)項(xiàng)稅額改為25O萬(wàn)。則：當(dāng)月應(yīng)交稅金 =1OOO*17%-25O+8OO*4%=-4萬(wàn) （留抵），當(dāng)月應(yīng)退稅額 二當(dāng)月留抵稅 額=48萬(wàn)，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額-

12、應(yīng)退稅額=8OO*13%-48=56 當(dāng)月稅負(fù)=56/（8OO+1OOO）*/1OO%=3.1%會(huì)計(jì)處理：網(wǎng)上：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款48貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（出口退稅）48 ,借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）56貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金（出口退稅）56本人的處理：只做了第一步，無(wú)做第二步；例3：同樣是例1。進(jìn)項(xiàng)稅額改為200萬(wàn)；則：當(dāng)月應(yīng)交稅額 =1000*17%-200+800*4%萬(wàn)，當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額 =800*13%=10萬(wàn)，當(dāng)月稅負(fù)=（2+104）/（800+1000）*100%=5.89%;會(huì)計(jì)處理：網(wǎng)上：暫無(wú)睇到這樣的例子；是否借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金（出口

13、抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）104貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金（出口退稅）104?本人的處理：無(wú)作處理；通過(guò)上述的例子對(duì)比。本人想弄清楚：我的稅負(fù)計(jì)算是否正確？我的出口退稅處理只反映了實(shí)際應(yīng)退回企業(yè)的出口退稅部份，并無(wú)反映免抵稅額部份，正確嗎？應(yīng)交增值稅明細(xì)帳的（出口退稅欄）減（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額欄），是否等于當(dāng)期104實(shí)際應(yīng)退回企業(yè)的出口退稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額欄）是否 等于免、抵、退稅申報(bào)匯總表第 25欄（當(dāng)期免抵稅額）。例3的情 形是否需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金（出口退稅） 104國(guó)稅答復(fù)：免抵退稅企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額和應(yīng)退稅

14、款， 會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅款（應(yīng)退稅額部分）、應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（免抵稅額部分），貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退 稅）。所以例1會(huì)計(jì)分錄正確，例2少做了第二步，例3也應(yīng)補(bǔ)做免抵稅額分錄。三個(gè)例子的稅負(fù)計(jì)算正確。生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口增值稅稅負(fù)率計(jì)算稅務(wù)系統(tǒng)出的一個(gè)關(guān)于稅收負(fù)擔(dān)率的計(jì)算公式:稅收負(fù)擔(dān)率=（內(nèi)銷收入+外銷收入）*適用稅率-（上期留抵+本期進(jìn)項(xiàng)-期末留抵-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）/全部銷售收入*100%注：進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出中不包括外銷收入乘退稅率差而轉(zhuǎn)出的部分生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口增值稅稅負(fù)率計(jì)算：（內(nèi)銷銷項(xiàng)+免抵退銷售額X征稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額）/（免抵退銷售額+內(nèi)銷銷售額）出口退

15、稅企業(yè)的稅負(fù)率計(jì)算：目前對(duì)于出口型生產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)率的計(jì)算方法分二種情況：1、期初進(jìn)項(xiàng)留抵?jǐn)?shù)中有以前年度出口但末申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)留抵 在內(nèi)，且數(shù)額較大，主要形成原因是由于新批的出口企業(yè)受一定條件 限制，前十三個(gè)月不能申報(bào)出口退稅，其金額放在留抵進(jìn)項(xiàng)中體現(xiàn)。 且到年末仍有留抵，其留抵?jǐn)?shù)的計(jì)算應(yīng)為上年末增值稅納稅申報(bào)表的 期末留抵?jǐn)?shù)-下年度1月份增值稅納稅申報(bào)上的本期免抵退貨物應(yīng)退 稅額0,此時(shí)期初留抵直接影響到下年度的稅負(fù)率，此時(shí)當(dāng)年實(shí)際稅 負(fù)率的計(jì)算方法：（全年銷售收入（內(nèi)外銷之和）*17%-當(dāng)年進(jìn)項(xiàng)）/全年銷售收入。2、對(duì)于不受上項(xiàng)因素影響的企業(yè)：稅負(fù)率的計(jì)算公式有二種：第一種計(jì)算方法是：（免抵額

16、+應(yīng)納稅額”全年銷售收入。第二種方法是：（全年銷售收入*17%-進(jìn)項(xiàng)稅額+期初進(jìn)項(xiàng)留抵-期 末進(jìn)項(xiàng)留抵”全年銷售收入。此兩種計(jì)算方法的結(jié)果是一致的?；颍憾愗?fù)=【年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額X 17%-（年度進(jìn) 項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】 一【年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額）+免抵退貨物銷售額】 X 100%這是針對(duì)“出口企業(yè)有實(shí)行免抵退辦法的，也可以說(shuō)總結(jié)為：應(yīng) 交稅金/銷售額以上計(jì)算中的進(jìn)項(xiàng)稅額均為進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物-下期申報(bào)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，期初期末留抵均為增值稅納稅申報(bào)上的留抵?jǐn)?shù) 表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額。增值稅稅負(fù)

17、率計(jì)算公式：增值稅稅負(fù)率=年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額*應(yīng)稅貨 物實(shí)用稅率-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵 稅額-年末留抵稅額）/ 年度應(yīng)稅貨物或勞務(wù)銷售額 +免抵退貨物銷 售額 *100 %出口企業(yè)稅負(fù)一、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=（當(dāng)期免抵稅額+當(dāng)期應(yīng)納稅額）一（當(dāng)期應(yīng)稅銷售額 +當(dāng)期免抵退稅銷售額）x 100%“免抵稅額”包含單證不齊與單證齊全的出口貨物免抵稅額。、稅負(fù)只是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)稽核分析的參考指標(biāo)。1. 對(duì)實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額2. 通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交 增值稅

18、”累計(jì)數(shù)+ “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)+問(wèn)：1.我單位是進(jìn)出口貿(mào)易公司，以自營(yíng)出口為主，取得進(jìn)出 口權(quán)及出口業(yè)務(wù)已有 3年，但最近業(yè)務(wù)比較少，不知現(xiàn)在對(duì)銷售收入 方面是否還有規(guī)定，比如說(shuō)，年銷售額最少要達(dá)到180萬(wàn).2 .外銷收入占總銷售收入的 95%以上的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)的增值稅 稅負(fù)率如何計(jì)算.征稅率為 17 %，退稅率為13%。請(qǐng)列計(jì)算公式。答：1、具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)在增值稅一般納稅人年審時(shí)，不受年應(yīng)征增值稅銷售額須達(dá)到180萬(wàn)元以上的限制。但 2004年7月1日以后新辦的具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記 之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以上，方可申請(qǐng)一般納稅人

19、資格認(rèn)定。2、稅負(fù)=【年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額X 17%-(年度 進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì) +年初留抵稅額-年末留抵稅 額)】一【年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額(不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售 額)+免抵退貨物銷售額】 X 100%如你第二問(wèn)中，假設(shè)總銷售收入為 100萬(wàn)元，外銷收入95萬(wàn)元， 內(nèi)銷收入5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金15萬(wàn)元，征稅率17%退稅率13%計(jì)算 如下：銷項(xiàng)稅金=50000*17%=8500元進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=950000* (17%-13% =38000 元應(yīng)交稅金=8500- (150000-38000 ) =-103500 元稅負(fù)=8500+950000*17%- (150

20、000-38000 ) /1000000*100%=5.8%如此題，你公司未繳納增值稅，實(shí)際稅負(fù)為0,但由于是外銷產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅政策所致，又有征、退稅率差，所以理論稅負(fù)為5.8%c問(wèn)：1.我單位是進(jìn)出口貿(mào)易公司，以自營(yíng)出口為主，取得進(jìn)出 口權(quán)及出口業(yè)務(wù)已有 3年，但最近業(yè)務(wù)比較少，不知現(xiàn)在對(duì)銷售收入 方面是否還有規(guī)定，比如說(shuō)，年銷售額最少要達(dá)到180萬(wàn)。2 .外銷收入占總銷售收入的 95%以上的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)的增值稅 稅負(fù)率如何計(jì)算.征稅率為 17 %，退稅率為13%。請(qǐng)列計(jì)算公式。答：1、具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)在增值稅一般納稅人年審時(shí)，不受年應(yīng)征增值稅銷售額須達(dá)到180萬(wàn)元以上的限制。但 2

21、004年7月1日以后新辦的具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記 之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以上，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。02、稅負(fù)=【年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)+免抵退貨物銷售額X 17%-(年度 進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì) +年初留抵稅額-年末留抵稅 額)】一【年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額(不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售 額)+免抵退貨物銷售額】 X 100%如你第二問(wèn)中，假設(shè)總銷售收入為 100萬(wàn)元，外銷收入95萬(wàn)元， 內(nèi)銷收入5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金15萬(wàn)元，征稅率17%退稅率13%計(jì)算 如下：銷項(xiàng)稅金=50000*17%=8500元進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=950000* (17%-13% =38000 元應(yīng)交稅金=8500- (150000-38000 ) =-103500 元稅負(fù)=8500+950000*17%- (150000-38000 ) /1000000*100%=5.8%如此題，你公司未繳納增值稅，實(shí)際稅負(fù)為0,但由于是外銷產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅政策所致，又有征、退稅率差，所以理論稅負(fù)為5.8%。 如何計(jì)算稅負(fù)率提問(wèn)內(nèi)容：我公司是自營(yíng)出口企業(yè) ，外銷收入占80%以上 ,我公司增值稅正常是留底