企業(yè)增值稅籌劃技巧分析

1、 企業(yè)增值稅籌劃技巧分析 摘要：近年來，我國社會經(jīng)濟(jì)獲得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，按照國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的轉(zhuǎn)變，制度層面也相應(yīng)開展了一系列變革，“營改增”的出現(xiàn)就是國家稅制領(lǐng)域呼應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的必然結(jié)果。當(dāng)下，在全國范圍內(nèi)，“營改增”試點(diǎn)改革正在如火如荼地進(jìn)行當(dāng)中，且在新的試點(diǎn)中逐漸納入四大產(chǎn)業(yè)，即建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)，營業(yè)稅作為我國地方稅第一稅種正式退出。 關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)增值稅；籌劃技巧 一、“營改增”概述 “營改增”即營業(yè)稅改征增值稅的一種簡稱，其試點(diǎn)工作在2016年在全國范圍內(nèi)進(jìn)行，一直都是人們熱議的財務(wù)焦點(diǎn)、企業(yè)關(guān)注的財務(wù)重點(diǎn)。通過實施“營改增”新政，能夠簡化我國稅制

2、流程，促進(jìn)執(zhí)行能效性的顯著提高，便于更好的健全與完善我國稅制，避免重復(fù)征稅，能夠幫助企業(yè)切實有效的減輕稅負(fù)，有助于企業(yè)納稅壓力的減輕，實現(xiàn)對新經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)的尋找，促進(jìn)技術(shù)革新步伐的不斷加快，能夠采用制度手段來加快企業(yè)的發(fā)展與革新。同時，自出現(xiàn)“營改增”以后，可更好的調(diào)整國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，確保社會分工的發(fā)展方向更加精細(xì)化，實現(xiàn)國家投資對于消費(fèi)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，更好的發(fā)展國家對外出口貿(mào)易，確保國內(nèi)稅制更好的接軌國際稅制，從而能夠確保我國經(jīng)濟(jì)能夠站在更寬廣的世界舞臺上2。 二、企業(yè)增值稅籌劃技巧分析 （一）銷項稅額角度 按照“營改增”的規(guī)定，納稅主體企業(yè)在同時經(jīng)營稅率不同的業(yè)務(wù)時需根據(jù)不同業(yè)務(wù)稅率單獨(dú)核算銷售額

3、，然后根據(jù)統(tǒng)一高稅率來核算沒有單獨(dú)核算的銷售收入，即增殖稅種的“從高適用稅率”方針。為此，針對量度較大的混合業(yè)務(wù)企業(yè)，需要對不同經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的落實，分別定價、分別開具發(fā)票，做好稅額核算工作，從而有助于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的降低與企業(yè)外在競爭力的顯著提高3。 （二）進(jìn)項稅額角度 企業(yè)在實行“營改增”之后，相應(yīng)的會增加財務(wù)部門關(guān)于增值稅的核算工作，且會獲取到更多的增值稅專用發(fā)票，如此可將企業(yè)進(jìn)項稅額度有效抵消掉，從而能夠做好增值稅稅收籌劃工作，取得良好的工作成效。一方面，做好前期調(diào)研工作，摸清企業(yè)潛在供應(yīng)商的納稅人身份，關(guān)于合作伙伴必須選擇一般納稅人企業(yè)，即能夠開具增值稅專用發(fā)票。另一方面，在供應(yīng)商的

4、業(yè)務(wù)往來過程中需要盡可能獲取增值稅專用發(fā)票，確保能夠?qū)⑵髽I(yè)自身進(jìn)項稅充分抵消掉，致力于企業(yè)納稅額度的不斷降低。 （三）納稅主體角度 納稅主體不同的企業(yè)，會相應(yīng)采用不同的增值稅籌劃措施。一般納稅主體企業(yè)、小規(guī)模納稅主體企業(yè)在實施“營改增”后，關(guān)于增值稅的籌劃，二者各有不同的優(yōu)勢。前者具備抵扣增值稅進(jìn)項稅的權(quán)利，但是后者則不具備這項權(quán)利；對外出現(xiàn)銷售貨物、銷售勞務(wù)等銷售行為時，前者可向?qū)ν馄髽I(yè)開具專門的增值稅專用發(fā)票，但是后者卻不能且需要向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請專門的代開發(fā)票業(yè)務(wù)，關(guān)于額度抵扣也制定了明確要求4。然而，因小規(guī)模納稅人企業(yè)不能獨(dú)立的開具增值稅專用發(fā)票，對外銷售業(yè)務(wù)出現(xiàn)時可降低對方企業(yè)所承擔(dān)

5、的增值稅銷項稅額負(fù)擔(dān)，也會降低銷售業(yè)務(wù)價格，基于此，企業(yè)在籌劃稅收時需結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況選擇納稅主體身份，確保企業(yè)享受一定的稅收紅利，且不會極大的改變企業(yè)銷售收入，更加合理、科學(xué)的開展企業(yè)稅收籌劃。 （四）增值稅進(jìn)項抵扣時間與納稅義務(wù)發(fā)生時間 通常情況下，增值稅一般納稅人的納稅期限多為一個月。假設(shè)企業(yè)7月的銷項稅額基本持平于進(jìn)項稅額，則企業(yè)幾乎不用繳納7月的增值稅。反之，7月銷項稅額比進(jìn)項稅額高很多，8月低，則會極大地增加7月的應(yīng)納增值稅額，8月進(jìn)項稅額會留下很多，但是不可能退還7月已經(jīng)繳納的增值稅款，由此會給企業(yè)造成一定經(jīng)濟(jì)損失。基于此，對于企業(yè)而言，做好企業(yè)每月的銷項、進(jìn)項稅額的平攤工作

6、至關(guān)重要5。增值稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間一經(jīng)確定以后，需盡可能地保證銷售收款、發(fā)票開具時間保持同步，即為防止對增殖稅款進(jìn)行墊付，在貨款沒有收到的情況下不能開具發(fā)票。納稅人在銷售款收到不及時的情況下，應(yīng)該盡可能的財務(wù)分期收款或賒銷的方法，關(guān)于納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時間需嚴(yán)格按照合同約定時間來確認(rèn)。 三、結(jié)語 綜上所述，在“營改增”背景下，關(guān)于企業(yè)的增值稅籌劃工作需要有計劃、有層次的開展，以此可保證企業(yè)充分享受國家改革紅利，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。 參考文獻(xiàn) 1周肖肖,鄭寶鳳.營改增背景下的企業(yè)增值稅籌劃技巧分析j.經(jīng)貿(mào)實踐,2017（24）. 2張紅漫,郭傳偉,閔曉楊.淺析“營改增”后時代長江航道工程單位增值稅籌劃及納