2021年個(gè)人所得稅匯算清繳操作方法及相關(guān)問(wèn)答 所得稅匯算清繳截止日期

1、個(gè)人所得稅匯算清繳操作方法及相關(guān)問(wèn)答 所得稅匯算清繳截止日期 升級(jí)！1%的 _已開(kāi)出！暫緩！首次個(gè)稅匯算清繳延遲進(jìn)行！但這件事記得提前做！ 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于 _XX年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告，2020年3月1日至6月30日，納稅人要 _XX年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳。 由于疫情原因，XX年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算系統(tǒng)暫緩開(kāi)通，具體開(kāi)通時(shí)間另行通知。 雖然個(gè)稅匯繳延期了，但有一點(diǎn)需要提醒大家：需要 _匯算清繳的小伙伴務(wù)必要綁定銀行卡。 個(gè)稅匯算清繳開(kāi)始前， 這件事記得提前做！ 一、綁卡注意事項(xiàng) 1.建議綁定類銀行卡2.必須為本人 _ _的銀行卡 二、綁卡操作 可以在個(gè)人所得

2、稅APP或自然人電子稅務(wù)局 _（web端）填報(bào)本人銀行卡信息。 （一）個(gè)人所得稅APP中填報(bào) 1.在個(gè)人所得稅APP的首頁(yè)選擇“個(gè)人中心”，并選擇“銀行卡”。 2.選擇“添加”并填寫銀行卡信息。 3. 完成 _認(rèn)證后，添加銀行卡成功。 4. 銀行卡添加完成后，可在“管理”中進(jìn)行解綁。 （二）自然人電子稅務(wù)局 _（web端）中填報(bào) 1.在自然人電子稅務(wù)局 _首頁(yè)選擇“完善個(gè)人信息”； 2.選擇“銀行卡”， _右側(cè)“添加”； 3.添加銀行卡信息，完成 _驗(yàn)證后，銀行卡即添加成功； 4.選擇需要管理的銀行卡，可對(duì)已綁定的銀行卡進(jìn)行解綁操作； 附：XX年度個(gè)稅綜合所得匯繳稅局發(fā)布操作手冊(cè)！ 1. 年度

3、綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的免予匯算清繳，是否意味著起征點(diǎn)提高到了“12萬(wàn)”？ 回答：不是。 大家通俗理解的起征點(diǎn)，應(yīng)該是任何居民個(gè)人都享受的減除費(fèi)用一年6萬(wàn)元，年綜合所得收入不超過(guò)6萬(wàn)元的，無(wú)需繳稅，已預(yù)繳稅款可以退稅。 年綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的人不用匯算清繳，有一個(gè)前提條件，即在收到各類綜合所得時(shí)，扣繳義務(wù)人依法履行了扣繳義務(wù)。 如果符合這個(gè)條件，納稅人本身已經(jīng)預(yù)繳了稅款，只是豁免預(yù)繳稅款之外的差額補(bǔ)稅部分，但之前的預(yù)繳稅款是不退還的。如果起征點(diǎn)是12萬(wàn)，納稅人不應(yīng)該繳稅，則預(yù)繳稅款是要退還的。 如果不符合這個(gè)條件，納稅人即使年綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)，仍然要匯算清繳補(bǔ)稅。 另外，這

4、個(gè)免予匯算政策適用期是兩年，從XX年1月1日至2020年12月31日。從2021年起，如果沒(méi)有新的政策 _，只要有應(yīng)補(bǔ)稅額，不管年綜合所得收入是否超過(guò)12萬(wàn)，都應(yīng) _匯算清繳。 2. 豁免匯繳義務(wù)中的年收入12萬(wàn)元，是毛收入，所得，還是收入額？ 回答：毛收入。 44號(hào)公告規(guī)定無(wú)需 _年度匯算的條件是“納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的； ” 明確指出是收入。 收入、收入額和所得的區(qū)別是： 收入（毛收入）-費(fèi)用-免稅收入=收入額 收入額-減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除-捐贈(zèng)=所得 3. 豁免年收入12萬(wàn)元以下人群匯繳義務(wù)，我還能否申請(qǐng)退稅？ 回答：可以。 政策依據(jù)

5、： 豁免條款的表述：“無(wú)需 _年度匯算”，并未禁止年度匯算； 申請(qǐng)退稅的表述：“依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要 _年度匯算：（一）XX年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的?！?兩者并不沖突。 4.豁免了匯繳義務(wù)，那稅款還用不用補(bǔ)繳？ 回答：是的。 這個(gè)政策事實(shí)上是一個(gè)稅收 _?；砻饬藚R繳的一系列程序義務(wù)，收入、扣除無(wú)需要匯總，應(yīng)納稅額無(wú)需計(jì)算，稅款自然無(wú)需補(bǔ)繳。 自然人稅收管理系統(tǒng)判定納稅人是否需要匯算清繳，依據(jù)納稅人申報(bào)的各類收入和扣除信息。如果納稅人未申報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，系統(tǒng)無(wú)法掌握，可能會(huì)判定其需要匯算清繳。 6.XX年度已按一次性獎(jiǎng)金處理，匯算清繳時(shí)是否可以并入綜

6、合所得？ 回答：可以 答案是明確的。公告XX年第44號(hào)解讀：“ 納稅人若在XX年取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。” 提示： 如果選擇單獨(dú)計(jì)稅，匯算清繳時(shí)，原來(lái)的一次性獎(jiǎng)金信息是不會(huì)出現(xiàn)在申報(bào)表中的。即如果選擇單獨(dú)計(jì)稅，以前單獨(dú)計(jì)稅的一次性獎(jiǎng)金，在匯算清繳時(shí)無(wú)需操作。 如果選擇并入綜合所得，需要將一次性獎(jiǎng)金填入工資薪金所得，并將原來(lái)繳的稅額填入已繳稅額中實(shí)現(xiàn)合并計(jì)稅。 7.XX年度多家單位分別申報(bào)了一次性獎(jiǎng)金，匯算清繳時(shí)是否可以合并為一筆一次性獎(jiǎng)金？ 回答：不可以 按照國(guó)稅發(fā)xx9號(hào)規(guī)定在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。因此

7、申報(bào)過(guò)多筆一次性獎(jiǎng)金的，可以保留其中最大的一筆單獨(dú)計(jì)稅。其余一次性獎(jiǎng)金均需要填入工資薪金所得，并將稅額填入已繳稅額中實(shí)現(xiàn)合并計(jì)稅。 8.XX年度沒(méi)有用過(guò)一次性獎(jiǎng)金的公式，是否可以在匯算清繳時(shí)拆分一部分收入做一次性獎(jiǎng)金申報(bào)？ 回答：不允許。 如果XX年度沒(méi)有使用單獨(dú)計(jì)稅公式，視為全部申報(bào)了正常的工資薪金所得，系統(tǒng)里并不體現(xiàn)全年一次性獎(jiǎng)金。如果拆分收入，會(huì)導(dǎo)致匯算清繳時(shí)申報(bào)的工資薪金所得收入低于年中預(yù)扣預(yù)繳時(shí)申報(bào)的收入，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控。 另外，匯算清繳內(nèi)容不包括全年一次性獎(jiǎng)金，匯算清繳申報(bào)表中不體現(xiàn)全年一次性獎(jiǎng)金。 （納稅人可能的操作：更正XX年某個(gè)屬期的工資申報(bào)，更正為一次性獎(jiǎng)金

8、。注意防范風(fēng)險(xiǎn)，看工資制度、一次性獎(jiǎng)金發(fā)放的相關(guān)證明材料等，如果造假，可能涉及法律責(zé)任） 9、扣繳義務(wù)人是否必須代理單位雇員申報(bào)？ 回答：不是。 在員工提出代為 _匯算清繳的請(qǐng)求后，扣繳單位有兩種方法可以選擇，一是 _，二是培訓(xùn)、 _其完成（注意是 _其完成）。 時(shí)間要求：納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)。 （逾期未確認(rèn)的扣繳義務(wù)人不再為其 _。） 扣繳單位和納稅人應(yīng)留存提交書面確認(rèn)資料的證據(jù)。 遺留問(wèn)題：納稅人申請(qǐng) _，扣繳單位未及時(shí) _，納稅人是否還需要承擔(dān)逾期責(zé)任？逾期的滯納金由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)？ 10、如果有換工作的情況，員工是否任選一個(gè)單位做匯算清繳？ 回答：?jiǎn)T工選擇

9、扣繳單位申報(bào)的前提條件是：在納稅年度，這些扣繳單位都向其支付過(guò)工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬。 分兩種情況： 納稅人王某XX年1-6月在A單位工作，7-12月在B本單位工作。則王某可任選一個(gè)單位申報(bào)。XX年度有多家任職單位，即可選擇其中任何一家。 稅人王某XX年1-12月在A單位工作，2020年1月離職跳槽到B單位，則XX年度只有一個(gè)任職單位，王某只能選擇A單位申報(bào)。 11、委托申報(bào)與集中申報(bào)的區(qū)別 回答：一個(gè)是委托中介機(jī)構(gòu)； 一個(gè)是委托納稅年度內(nèi)任職過(guò)的扣繳單位； 前者可以拒絕委托； 后者要么接受委托，要么 _、培訓(xùn)并幫助其完成匯繳； 前者有償，后者無(wú)償； 前者不提供任何的預(yù)填服務(wù)，需要納

10、稅人將所有信息提供給受托的中介機(jī)構(gòu)； 后者，系統(tǒng)提供自動(dòng)計(jì)算功能，即提供在本單位的扣繳信息。但納稅人需要提供在其他單位的扣繳信息和工資薪金所得以外的收入信息。 12、納稅人自行繳納的三險(xiǎn)是否可以扣除？ 回答：可以 納稅人以靈活就業(yè)身份繳納是社會(huì)保險(xiǎn)均可以在匯算清繳時(shí)扣除，需要填寫繳納地點(diǎn)。 個(gè)稅法第六條：本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等； 靈活就業(yè)身份繳納的社會(huì)保險(xiǎn)，符合以上定義，可以扣除。 13、納稅人在XX年補(bǔ)繳以前的三險(xiǎn)一金是否可以扣除？ 回答：納稅人XX年如果一次性補(bǔ)繳的多年的，視為

11、XX年的支出項(xiàng)目，可以在XX年匯算清繳計(jì)算扣除，但是不能超過(guò)當(dāng)年可扣除的限額（根據(jù)上年社會(huì)平均工資3倍計(jì)算的上限），能否全扣要看是否超過(guò)限額. 14、納稅人在兩省分別繳納的社保是否允許扣除？ 回答：按照社保法規(guī)定，兩處繳納社保，退休時(shí)無(wú)法享受雙重待遇，需要對(duì)其中一處進(jìn)行清退處理。 稅法第六條： 專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。兩處均為超范圍和標(biāo)準(zhǔn)，能否扣除爭(zhēng)議較大。 建議：所有社保交費(fèi)都由社保機(jī)構(gòu)核定，是否符合國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)由社保機(jī)構(gòu)來(lái)認(rèn)定，屬于社保機(jī)構(gòu)的職權(quán)范圍。只要是實(shí)際繳納過(guò)的社保交費(fèi)，都經(jīng)過(guò)了社保機(jī)構(gòu)審核； 另外，納稅人確有實(shí)際支出，對(duì)這部分征稅，不符合量能課稅原則。在沒(méi)有明確規(guī)定前，建議先不作處理。 15、勞務(wù)報(bào)酬填寫收入時(shí)是否包含 _的增值稅和附加稅？ 回答： 增值稅是價(jià)外稅，收入應(yīng)當(dāng)為不含增值稅收入?？偸杖胫袘?yīng)該扣除 _中的增值稅稅款，但是不能扣除附加稅款。 附加稅款需要在報(bào)表第七欄，其他扣除合計(jì)中第四項(xiàng)“允許扣除的稅費(fèi)”中填寫。