《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》“六稅兩費(fèi)”減征優(yōu)惠學(xué)習(xí)解讀

1、關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知 “六稅兩費(fèi)”減征優(yōu)惠學(xué)習(xí)解讀自今年年初以來，稅務(wù)總局會同財政部等相關(guān)部門已經(jīng)落地實(shí)施了 10 多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。比如，為加大對小微企業(yè)扶持力度，出臺了關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅201913 號）。其中明確，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在 50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。目前，31 個省、自治區(qū)、直轄市均已發(fā)文明確，小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”按 50%幅度頂格減征。大連、

2、青島、寧波、廈門、深圳 5 個計劃單列市按照本省規(guī)定執(zhí)行。在此結(jié)合國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長王世宇在相關(guān)場合的講話，對關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知就“六稅兩費(fèi)” 減征優(yōu)惠進(jìn)行歸納梳理，供納稅人學(xué)習(xí)和在實(shí)際運(yùn)用中參考。一、自然人是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征 優(yōu)惠政策？根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財稅201636 號文印發(fā)）第 3 條、增值稅一般納稅人登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第 43 號）第四條等規(guī)定，自然人（即其他個人）可以適用關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅201913 號）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人

3、地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府制發(fā)的落實(shí)文件中作出特殊規(guī)定的除外。二、非企業(yè)性單位是否適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相 關(guān)附加減征優(yōu)惠政策？根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十九條、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（財稅201636 號文）第三條、增值稅一般納稅人登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第 43 號）第四條等規(guī)定，未辦理一般納稅人登記的非企業(yè)性單位可以適用關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅201913 號）文件規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府制發(fā)的落實(shí)文件中作出特殊規(guī)定的除外。三、若增值稅一般納稅人

4、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從 什么時候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2019 年 5 號）明確，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。四、若小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，該納稅人從什么時候 停止享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告（國

5、家稅務(wù)總局公告 2019 年 5 號），增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知， 逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。五、納稅人享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征 政策需不需要報送資料？關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2019 年 5 號）規(guī)定，本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報享受方式，不需額外提交資料。六、房地產(chǎn)交易涉及印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和 地方教育附加是否納入減征范圍？根據(jù)財政部

6、國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅201913 號），房地產(chǎn)交易涉及印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加是否納入減征范圍，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況及宏觀調(diào)控需要確定。七、此次深化增值稅改革中，增值稅期末留抵退稅涉及的城市 維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加如何計算？此次深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也適用財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加 和地方教育附加政策的通知（財稅201880）規(guī)定，即對實(shí)行 增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi) 附加和地方教育費(fèi)附加的計稅（征）依據(jù)中

7、扣除退還的增值稅稅額。八、小微企業(yè)地方稅費(fèi)減征政策有關(guān)退稅流程是怎樣的？納稅人符合地方稅費(fèi)減征政策條件但未及時申報享受的，申請辦理退抵稅時，稅務(wù)工作人員在退抵稅（費(fèi)）功能模塊“退稅類型減免退稅（費(fèi)）”中勾選地方六稅二費(fèi)減征政策減免性質(zhì)代碼， 無需進(jìn)行減免稅備案。其他退稅流程不變。九、2019 年以來實(shí)施的部分減稅降費(fèi)政策及措施加大對小微企業(yè)扶持力度，出臺了關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅201913 號）。為改善民生，2019 年 1 月 1 日起，新的個人所得稅法全面實(shí)施，設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。為促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，出臺建檔立卡貧困人口、高校畢業(yè)生、失業(yè)人員等重點(diǎn)群體和退役士兵自主創(chuàng)業(yè)按定額扣減增值稅等相關(guān)稅收政策，吸納重點(diǎn)群體和退役士兵就業(yè)按定額扣減企業(yè)增值稅等相關(guān)稅收政策。減稅降費(fèi)持續(xù)發(fā)力，3 月 20 日，稅務(wù)總局會同財政部和海關(guān)總署出臺了關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告，明確自 2019 年 4 月 1 日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用 16%稅率的，稅率調(diào)整為 13%；原適用 10%稅率的，稅率調(diào)整為 9%。延續(xù)調(diào)整了一批去年年底到期的稅收優(yōu)惠政策，比如科技企業(yè)孵化 器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間免征增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策。為幫助納稅