高校教師個人所得稅稅收籌劃

1、龍源期刊網(wǎng) 高校教師個人所得稅稅收籌劃作者：黎娜來源：商情2015年第28期【摘要】個人所得稅納稅籌劃是目前比較熱門的一個話題， 尤其是高校教職工收入逐步提高和多元化，如何對高校教職工的個人收入進(jìn)行有效管理，既保證其各項收入依法納稅，又能夠通過合理合法的納稅籌劃使教職工獲得最大收益，是一個重要課題，但很多高校教師對此卻了解很少。文章從分析高校教師的收入著眼， 詳細(xì)介紹了高校教師個人所得稅的計算方法及納稅籌劃技巧， 同時強(qiáng)調(diào)了依法納稅、合理籌劃的重要性。【關(guān)鍵詞】高校教師 個人所得稅 稅收籌劃一、高校教師收入的構(gòu)成根據(jù)我國現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，可由高校

2、代扣代繳征收的稅目，一是工資、薪金所得，二是勞務(wù)報酬所得，三是稿酬所得。第一，工資、薪金所得。2006 年國家事業(yè)單位收入分配制度改革后，高校等事業(yè)單位實(shí)行崗位績效工資制度，建立崗位職責(zé)、能力和業(yè)績的事業(yè)單位薪酬體系。改革后高校教師工資主要由崗位工資、薪級工資、津貼補(bǔ)貼和績效工資4 個部分組成。這部分收入是高校教師收入中最基本的組成部分。科研經(jīng)費(fèi)獎勵是高校教師進(jìn)行科研活動所得的一次性收入，主要包括論文發(fā)表獎勵和課題、成果研究獎勵。近幾年來，這部分收入已經(jīng)成為高校教師收入構(gòu)成中的重要組成部分。除了上述兩大類收入外，人才引進(jìn)安家費(fèi)和住房補(bǔ)貼、退休教師返聘工資、外教探親補(bǔ)貼、科研成果轉(zhuǎn)讓收入等，都涉

3、及個人所得稅中以工資薪金為主的稅目。第二，勞務(wù)報酬所得。勞務(wù)報酬所得是高校教師除提供課時、科研工作之外的一次性勞務(wù)，主要是校內(nèi)的試卷評審、監(jiān)考、學(xué)術(shù)講座及為學(xué)校以外的單位提供的咨詢、設(shè)計、報告、技術(shù)服務(wù)等所獲得的收入。第三，稿酬所得。稿酬所得是指高校教師以其擁有的自主知識產(chǎn)權(quán)的作品以圖書、報刊形式出版而取得的收入。二、高校教師個人所得稅計算方法（一）工資薪金高校教師工資薪金所得， 以其每月收入額減除費(fèi)用800 元后的余額為應(yīng)納稅所得額， 實(shí)行從5 %至45 %不等的9 級超額累進(jìn)稅率。（二）勞務(wù)報酬高校教師每次勞務(wù)報酬不超過4000 元的， 減除費(fèi)用800 元；4000 元以上， 減除20 %

4、的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬適用比例稅率，稅率為20 %， 對一次收入畸高的， 實(shí)行加成征收。（三）稿酬高校教師的稿酬所得不超過4000 元的， 減除費(fèi)用800 元；4000 元以上的， 減除20 %的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用比例稅率，稅率為20 %， 并按應(yīng)納稅額減征30 %。三、高校教師個人所得稅稅收籌劃（一）工資所得籌劃稅法規(guī)定，按月計算，扣除額為1600或4000元。（1）均衡發(fā)放，降低所得稅（稅率）。例如：1月1400元，2月1800元1月免征，2月納稅所得額：1800-1600=200元，交稅10元（2005%-0）平均發(fā)放：1月1600元，2月1600元

5、，兩個月都不交稅，相比較少交10元。再比如：1 月2000元，2 月2200元納稅所得額：1月2000-1600=400元，2月2200-1600=600元1月、2月共應(yīng)交所得稅：4005%+（5005%+10010%）=20+35=55元平均發(fā)放：1月2100元，2 月2100元納稅所得額：1月2100-1600=500元，2月2100-1600=500元1月、2月共應(yīng)交所得稅：5005%+5005%=50元，相比較少交5元。（2）通過其他方式發(fā)放，降低稅額。例如：應(yīng)發(fā)工資2100元，應(yīng)繳所得稅為（2100-1600）5%=25元如果工資發(fā)1600元，1600-1600=0，免稅，其他500

6、元，如：免費(fèi)午餐；免費(fèi)低稅醫(yī)療；福利住房；提供交通補(bǔ)貼；增加公共服務(wù)（浴室、理發(fā)等）；子女提供福利、醫(yī)療教育等，這樣，少交25元的個人所得稅。（二）勞務(wù)報酬稅收籌劃法稅法規(guī)定，按次數(shù)：4000元以下扣1600元，4000元以上扣20%：比例稅率20%；另外，2萬以內(nèi)免加成，2萬5萬按稅額加五成，5萬以上按稅額加十成。（1）收入次數(shù)分散例如：一次性支付30 000元，應(yīng)繳（30 000-6000）20%=4800元；還另交400元加成。如果分兩次15 000元和15 000元，則應(yīng)繳（15 000-3000）20%2=24002=4800元，與一次性支付比較少交400元的加成。（2）減少名義勞務(wù)

7、報酬。例如：本應(yīng)收取勞務(wù)報酬4600元，應(yīng)交稅（4600-1600）20%=600元如果改變?yōu)椋簞趧?wù)報酬2300元，而剩余的2300元勞務(wù)報酬對方可通過住宿免費(fèi)，膳食免費(fèi)，交通補(bǔ)助等形式提供，則應(yīng)交稅：（2300-1600）=70020%=140元，少交460元。（三）稿酬收入稅收籌劃法。稅法規(guī)定：4000元以下減1600元，4000元以上減20%；比例稅率20%；應(yīng)納稅額減征30%。（1）收入分期法。例如：稿酬所得3800元一次性支付，應(yīng)納稅為：（3800-1600）20%（1-30%）=308元兩次各支付1900 元，則共應(yīng)繳：（1900-1600）20%（1-30%）2=422=84元，少交308-84=224元的稅。（2）創(chuàng)作組避稅法。例如：稿酬所得6000元一次性支付給1 個人，需繳6000（1-20%）20%（1-30%）=672元稅。一次性支付給A、B、C三個人每人各2000元，A、B、C每人應(yīng)納稅為（2000-1600）20%（1-30%）=56元，三人合計繳納563=168元，相比較少交了672-168=504元稅。以上就是對高校教師個人所得稅籌劃的一些方法。