內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文

1、內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文會(huì)計(jì)監(jiān)管若干問題的研究作 者 李晉峰 學(xué) 院 財(cái)政稅務(wù)學(xué)院 專 業(yè) 會(huì)計(jì)學(xué) 年 級(jí) 2010級(jí) 學(xué) 號(hào) 102015155 指導(dǎo)教師 巴雅爾圖 導(dǎo)師職稱 副教授 成績(jī)： 答辯日期：in the park below. center park of important places, like drug storage district, nursing unit, food storage district, important medical devices equipment between, narcotics and the toxic harmful che

2、mical items, operating room security regional, important management regional, set variety alarm facilities, through sound light alarm of way released alarm information, told management personnel timely processing police love, while through network communications function achieved and sound video mon

3、itoring system, access system of linkage. the system consists of sensors, alarm buttons, control equipment, sound and light alarm devices, electronic display devices, system integrated management system. in the monitoring center to disarm set the precaution areas according to management requirements

4、, centralized alarm management, where you can set the zone type, and customize any number of alarm zones, each zone can contain any number of alarm, according to monitor and operate the regional garrison, alarm points. making gis e-alert map, marked on the map all the alarm points, access control, a

5、udio and video surveillance, and dynamic representation of the device as a different color . to alarm system, depending on audio monitoring management system and public broadcast, access system linkage of means on rehabilitation center of patients, and medical personnel, and family, crowd of flow ac

6、hieved full control, each emergency button, and detector triggered police love signal shi can and other system linkage management, dang alarm police love triggered alarm shi, alarm host will to sound light alarm form in monitoring center issued alarm, while alarm host to monitoring system matrix iss

7、ued linkage signal, in monitoring center specified monitor shang automatically switch the alarm regional image, when essential goods and medicines, dangerous goods storage warehouse of access without hospital management authority was內(nèi) 容 提 要 隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，會(huì)計(jì)視野得到了極大的發(fā)展，為企業(yè)的壯大做出了很大的貢獻(xiàn)。但是，由于

8、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)內(nèi)部控制、政府監(jiān)督和行業(yè)自律管理等都出現(xiàn)了諸多問題，因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管變得越來越重要。本文對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)涵、構(gòu)成要素、特點(diǎn)和形式進(jìn)行了闡述，然后介紹了會(huì)計(jì)監(jiān)管的必要性，最后就當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)的分析，主要剖析了內(nèi)部監(jiān)管、政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管等主體出現(xiàn)的實(shí)際問題，并分別對(duì)其提出了合理化的建議對(duì)策。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)管 現(xiàn)狀及問題 對(duì)策措施 abstract as the national economy continues to develop and improve the socialist market economic system, the ac

9、counting field has been tremendous growth, the growth of the enterprise made a great contribution. however, due to the increasingly fierce market competition, internal control, government oversight and industry self-management and so there are many problems, therefore, to strengthen accounting super

10、vision is becoming increasingly important. in this paper, the connotation of accounting supervision, elements, characteristics and forms are described, and then introduced the necessity of accounting regulation, the final regulation on the current situation and existing accounting issues analyzed in

11、 detail, the main analysis of the internal control, the government regulation and public supervision of practical problems arising in the body, and were put forward recommendations for the rationalization of its countermeasures.key words:accounting oversight status and problems countermeasures目 錄一、會(huì)

12、計(jì)監(jiān)管的涵義1二、會(huì)計(jì)監(jiān)管的構(gòu)成要素1三、會(huì)計(jì)監(jiān)管的特點(diǎn)2四、會(huì)計(jì)監(jiān)管的形式3五、會(huì)計(jì)監(jiān)管的必要性3六、會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的問題4七、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管的應(yīng)對(duì)措施5參考文獻(xiàn)6會(huì)計(jì)監(jiān)管若干問題的研究 一、會(huì)計(jì)監(jiān)管的涵義會(huì)計(jì)監(jiān)管的確切含義，理論界至今未能形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，但總體而言有三種認(rèn)識(shí)：由會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體與政府干預(yù)會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)工作的合理有序進(jìn)行；會(huì)計(jì)監(jiān)管不但是對(duì)會(huì)計(jì)工作的干預(yù)，也是保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的措施；會(huì)計(jì)監(jiān)管是實(shí)現(xiàn)整體利益最優(yōu)的，使利益各方進(jìn)行博弈的制度。會(huì)計(jì)監(jiān)管的定義盡管尚不統(tǒng)一，但其對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用卻是毋庸置疑的。 二、會(huì)計(jì)監(jiān)管的構(gòu)成要素 會(huì)計(jì)監(jiān)管的要素是構(gòu)成一項(xiàng)會(huì)計(jì)監(jiān)管活動(dòng)的因素,

13、要準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)監(jiān)管的真正內(nèi)涵，必須明確會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體、客體、目標(biāo)、依據(jù)四個(gè)基本構(gòu)成要素。 （一）會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體 會(huì)計(jì)監(jiān)管主體是指會(huì)計(jì)監(jiān)管行為的具體實(shí)施者，任何有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)施加影響的機(jī)構(gòu)和人員都屬于會(huì)計(jì)監(jiān)管主體的范疇。因而會(huì)計(jì)監(jiān)管的實(shí)施主體應(yīng)包括國家授權(quán)的政府各部門、單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師、民間機(jī)構(gòu)和個(gè)人、以及大眾媒體。 （二）會(huì)計(jì)監(jiān)管的客體 會(huì)計(jì)監(jiān)管的客體是指會(huì)計(jì)監(jiān)管行為的具體承受對(duì)象。在實(shí)踐中，可將會(huì)計(jì)監(jiān)管客體分為組織機(jī)構(gòu)、工作人員和會(huì)計(jì)行為三個(gè)方面。組織機(jī)構(gòu)包括需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的所有企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體；工作人員包括直接從事會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)人員和其他對(duì)會(huì)

14、計(jì)信息生成過程有直接影響的人員；會(huì)計(jì)行為包括會(huì)計(jì)核算行為和其他影響會(huì)計(jì)信息生成過程的行為。 （三）會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo) 會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)是監(jiān)管者通過監(jiān)管活動(dòng)希望達(dá)到的效果。會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)實(shí)際上從高到低依次包含了最終目標(biāo)、中間目標(biāo)和具體目標(biāo)三個(gè)層次，而且三者之間具有內(nèi)在的一致性。會(huì)計(jì)監(jiān)管的最終目標(biāo)是確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量符合會(huì)計(jì)信息使用人的決策管理要求，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，這一目標(biāo)需要對(duì)所有監(jiān)管客體進(jìn)行監(jiān)管才能實(shí)現(xiàn)；中間目標(biāo)首先是要保證會(huì)計(jì)信息的生成嚴(yán)格符合會(huì)計(jì)核算規(guī)范的要求，其次要保證會(huì)計(jì)處理方法的選擇及會(huì)計(jì)職業(yè)判斷符合會(huì)計(jì)信息使用人的利益，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)施監(jiān)管；具體目標(biāo)則是與特

15、定監(jiān)管客體相聯(lián)系的目標(biāo)，必須結(jié)合會(huì)計(jì)監(jiān)管客體來進(jìn)行分析。 （四）會(huì)計(jì)監(jiān)管的依據(jù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的依據(jù)實(shí)際上就是會(huì)計(jì)監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)，主要是各類會(huì)計(jì)法律規(guī)范。它包括: 1.會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)，是會(huì)計(jì)理論的具體表現(xiàn)形式，是對(duì)占主導(dǎo)地位的會(huì)計(jì)理論觀點(diǎn)的高度總結(jié)，是對(duì)各種抽象的會(huì)計(jì)概念進(jìn)行具體的理論說明。它還可以評(píng)估并完善現(xiàn)有的準(zhǔn)則，并對(duì)制定新的準(zhǔn)則指明方向。2.會(huì)計(jì)法律法規(guī)，包括與會(huì)計(jì)有關(guān)的法律和行政法規(guī)，是組織從事會(huì)計(jì)工作必須遵守的規(guī)范，由國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定，依靠國家權(quán)威性來保證執(zhí)行。3.國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國內(nèi)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是以特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或特別的報(bào)表項(xiàng)目為對(duì)象，考慮該業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的特點(diǎn)，確定有關(guān)概念的含義，對(duì)該業(yè)務(wù)或項(xiàng)目

16、有可能發(fā)生的各種確認(rèn)和計(jì)量以及披露問題做出處理的規(guī)范。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理的全過程。 4.會(huì)計(jì)制度，是指具體指導(dǎo)和約束會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)制度是以所有企業(yè)為對(duì)象，對(duì)其會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的記錄和處理、相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的格式以及編制做出限定1的規(guī)范。會(huì)計(jì)制度規(guī)定了某一個(gè)企業(yè)基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的全部流程。 5.會(huì)計(jì)政策，指單位在具體核算時(shí)所遵循的具體原則以及單位所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法。 6.慣例，是指在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中逐漸形成的被會(huì)計(jì)人員和社會(huì)各界廣泛認(rèn)可和遵守，但并未列入成文的會(huì)計(jì)規(guī)范之中的習(xí)慣做法和先例。 7.會(huì)計(jì)職業(yè)道德，是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的

17、、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范；等等。 三、會(huì)計(jì)監(jiān)管的特點(diǎn) 會(huì)計(jì)監(jiān)管的特點(diǎn)是會(huì)計(jì)監(jiān)管區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)管所應(yīng)具有的特性。對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管的特點(diǎn)深入分析，有助于準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)監(jiān)管的本質(zhì)，并在實(shí)踐中有效提高會(huì)計(jì)監(jiān)管質(zhì)量。 （一）基礎(chǔ)性 從監(jiān)管地位上看，會(huì)計(jì)監(jiān)管以其覆蓋面廣、貫穿時(shí)間長而在經(jīng)濟(jì)監(jiān)管中處于基礎(chǔ)地位。一旦會(huì)計(jì)監(jiān)管發(fā)生問題，那就是根本性問題，會(huì)引起連鎖反應(yīng)，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)信息失真，使其他監(jiān)管失效。 （二）連續(xù)性 會(huì)計(jì)監(jiān)管是整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的監(jiān)管，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同時(shí)進(jìn)行，隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的推進(jìn)，每一活動(dòng)過程都有會(huì)計(jì)監(jiān)管的存在，隨時(shí)隨地發(fā)現(xiàn)問題。這種“同步”機(jī)制，就可將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)自

18、始至終、貫穿相連地置于有效監(jiān)管之下，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。 （三）廣泛性 會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容的廣泛性決定了會(huì)計(jì)既涉及企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，又涉及整個(gè)國家或社會(huì)活動(dòng)的方方面面，有貨幣收支往來行為就有會(huì)計(jì)的存在。因而會(huì)計(jì)監(jiān)管也必然具有廣泛性的特點(diǎn)，涉及經(jīng)濟(jì)、法律、行政等各個(gè)方面。會(huì)計(jì)監(jiān)管無所不在、無時(shí)不有。 （四）利益性 會(huì)計(jì)監(jiān)管在任何歷史時(shí)期都受特定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和上層建筑所制約，它總是服從于特定的社會(huì)權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)及其目的，而以維護(hù)特定階層經(jīng)濟(jì)利益為宗旨。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下，政企分開，企業(yè)擁有更多的自主權(quán)，單位負(fù)責(zé)人受自身利益的驅(qū)動(dòng)，追求利益的最大化，同時(shí)還包括個(gè)人利益的利益最大化。會(huì)計(jì)監(jiān)管在如何協(xié)調(diào)

19、好國家利益、企業(yè)利益、利益關(guān)系人利益之間的關(guān)系方面顯得比較困難。 （五）依附性 會(huì)計(jì)監(jiān)管的依附性主要是指會(huì)計(jì)監(jiān)管缺乏一定的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)人員基本上都受聘于企業(yè)經(jīng)營者或從屬于行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，他們的切身利益均依附于本部門，缺乏必要的獨(dú)立性。矛盾的焦點(diǎn)在于角色的錯(cuò)位，監(jiān)管者是被領(lǐng)導(dǎo)者，被監(jiān)管者是領(lǐng)導(dǎo)者，會(huì)計(jì)成了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的附屬物，會(huì)計(jì)監(jiān)管形同虛設(shè)。 （六）主觀性 會(huì)計(jì)監(jiān)管依賴于監(jiān)管人員的主觀判斷，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，在會(huì)計(jì)監(jiān)管這一環(huán)節(jié)上，主要取決于監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)、職業(yè)道德等各方面，因而摻雜了個(gè)人的主觀因素，具有主觀性。只有各方面素質(zhì)均很高的監(jiān)管人員才能擔(dān)當(dāng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的重任，

20、實(shí)行有效的控制和監(jiān)管。 （七）復(fù)雜性 由于會(huì)計(jì)監(jiān)管涉及的領(lǐng)域很廣，監(jiān)管的主體、客體、目標(biāo)、依據(jù)復(fù)雜多樣，并且隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變而變化，因而會(huì)計(jì)監(jiān)管本身也不僅是一種簡(jiǎn)單的監(jiān)督管理行為，而是牽涉到社會(huì)各個(gè)層面的利益關(guān)系復(fù)雜的監(jiān)管體系。在這個(gè)多層次的體系中，各監(jiān)管主體的職責(zé)、目標(biāo)、實(shí)施手段及承擔(dān)的責(zé)任等都有很大差異，因而容易造成監(jiān)管工作不協(xié)調(diào)，有些監(jiān)管難以到位，有些監(jiān)管重復(fù)，增加了監(jiān)管成本，而監(jiān)管效果大打折扣。會(huì)計(jì)監(jiān)管處在經(jīng)濟(jì)監(jiān)管陣地的最前沿，其基礎(chǔ)性、連續(xù)性、廣泛性等特點(diǎn)，可充分彌補(bǔ)其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的不足，使監(jiān)管更加完整到位，而其利益性、依附性、主觀性和復(fù)雜性特點(diǎn)卻在一定程度上弱化了其監(jiān)管職能，成為不

21、利因素。 四、會(huì)計(jì)監(jiān)管的形式從中華人民共和國會(huì)計(jì)法的頒布至今，我國的會(huì)計(jì)監(jiān)督主要有以下幾種形式： （一）內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員，監(jiān)督對(duì)象為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)符合以下要求：記賬人員、經(jīng)辦人員、審批人員、財(cái)物保管人員應(yīng)權(quán)責(zé)明確，互相分離，互相制約；重大資產(chǎn)處置、對(duì)外投資、資金調(diào)度與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策與執(zhí)行應(yīng)當(dāng)相互制約、相互監(jiān)督；定期審計(jì)會(huì)計(jì)資料的程序與辦法應(yīng)明確；違反會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或予以糾正。 （二）政府監(jiān)督 政府監(jiān)督主要是政府部門根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定與部門職責(zé)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)行為與會(huì)計(jì)資料進(jìn)行的監(jiān)督，財(cái)政部門是進(jìn)行政

22、府監(jiān)督的主體。財(cái)政部門進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容主要包括：監(jiān)督企業(yè)是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；監(jiān)督企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具有從業(yè)資格；監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是否合法。 （三）社會(huì)監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督使之社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的依法審計(jì)，并根據(jù)情況作出客觀評(píng)價(jià)的監(jiān)督方式，屬于外部監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督以其公正性與終結(jié)性得到了法律的認(rèn)可，具有較強(qiáng)的公正性與權(quán)威性，將社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的力量與社會(huì)公眾的力量相結(jié)合形成對(duì)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督是不可缺少的。 五、會(huì)計(jì)監(jiān)管的必要性 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)和財(cái)政工作的重要基礎(chǔ)，是完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要保障。而會(huì)計(jì)監(jiān)管是保證會(huì)計(jì)工作有

23、序運(yùn)行的重要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)多層次健康發(fā)展的重要保證。當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)管必要性具體表現(xiàn)在以下方面： （一）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的客觀需要 在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下,國家作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有者,通過政府代表并實(shí)際行動(dòng) 企業(yè)的財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營權(quán),基本形式就是政府制定的各種財(cái)務(wù)制度企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的各 個(gè)環(huán)節(jié)和方面,都被直接納于國家財(cái)政收支的軌道,企業(yè)沒有追求自身經(jīng)濟(jì)利益 的動(dòng)機(jī),客觀上造成了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)監(jiān)管體系缺位,企業(yè)會(huì)計(jì)人員承擔(dān)國 家行監(jiān)管的角色。 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國的發(fā)展,計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的逐漸的消失,因此,必須正確認(rèn)識(shí)會(huì) 計(jì)監(jiān)管在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位和作用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制化的經(jīng)濟(jì),企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)必 須在

24、法律、法規(guī)、制度規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)過去所代行的國家行政監(jiān)管職能必 將不復(fù)存在,會(huì)計(jì)的監(jiān)管作用將充分體現(xiàn)在既要維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,保 障財(cái)政經(jīng)濟(jì)法律規(guī)章的貫徹執(zhí)行,又要保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的客觀要求。 （二）現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的需要 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞是企業(yè)，企業(yè)健康發(fā)展的機(jī)制則是建立科學(xué)的企業(yè)制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度的核心是現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，其特征是出資者所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)相分離，企業(yè)不是由出資人作為個(gè)人來進(jìn)行管理，而是由一個(gè)法人治理機(jī)構(gòu)來經(jīng)營和管理。股東授權(quán)董事會(huì)經(jīng)營企業(yè)，董事會(huì)則委托經(jīng)理人來進(jìn)行日常管理，從而形成一系列的契約關(guān)系，并通過這些契約將企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)的各方面連接起來，從這

25、個(gè)意義上來講，現(xiàn)代企業(yè)實(shí)質(zhì)是一系列契約合同的組和。由于簽定合同的委托人和受托人或代理人雙方之間存在著利益不對(duì)稱和信息不對(duì)稱性，受托人或代理人就可能會(huì)作出逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，給委托人造成損失，為了克服受托人或代理人可能作出的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，委托人必須設(shè)置適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制以協(xié)調(diào)委托人受托人或代理人的利益關(guān)系，并通過建立和健全監(jiān)督機(jī)制來減輕信息不對(duì)稱所造成的損失。鑒于財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)信息的綜合性和重要性，會(huì)計(jì)監(jiān)督自然成為這種監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分，它是企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)中實(shí)現(xiàn)權(quán)利制衡的制度安排。 我國國有企業(yè)經(jīng)過公司制改造，已經(jīng)初步建立起以出資人所有權(quán)和企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)分離為主要特征的現(xiàn)代企業(yè)制度。

26、國有企業(yè)從原來作為政府的附屬物轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鹘?jīng)營自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體。但由于在改革中過分強(qiáng)調(diào)放權(quán)，再加上國有企業(yè)主體的缺位使得在放權(quán)后本應(yīng)建立和加強(qiáng)的監(jiān)督機(jī)制沒有建立或沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，特別是企業(yè)外部監(jiān)管非常薄弱，從而產(chǎn)生了嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。企業(yè)監(jiān)管體系的建立和完善，是保證我們初步建立的現(xiàn)代企業(yè)制度良好運(yùn)行的一項(xiàng)重要機(jī)制，有助于改善所有者缺位和內(nèi)部人控制現(xiàn)象造成的弊端。 （三）證券市場(chǎng)健康發(fā)展的需要 證券市場(chǎng)的發(fā)展是以信息披露為基礎(chǔ)的，會(huì)計(jì)監(jiān)管弱化，會(huì)計(jì)信息的披露存在嚴(yán)重問題，對(duì)我國證券市場(chǎng)的有效運(yùn)行產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，為加強(qiáng)我國證券市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)監(jiān)管敲響了警鐘。會(huì)計(jì)監(jiān)管應(yīng)當(dāng)也必須成為維

27、護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展的“堅(jiān)強(qiáng)衛(wèi)士”現(xiàn)階段會(huì)計(jì)監(jiān)管的職能只能加強(qiáng)，不能削弱。 六、會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在的問題 （一）法律法規(guī)不夠健全 我國已經(jīng)頒布的會(huì)計(jì)法律法規(guī)有 中華人民共和國會(huì)計(jì)法、中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、總會(huì)計(jì)師條例等，會(huì)計(jì)法律法規(guī)指導(dǎo)和約束會(huì)計(jì)行為。近年來，我國的會(huì)計(jì)監(jiān)督的立法工作得到了極大的發(fā)展，但當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)管的法制環(huán)境，有相當(dāng)部分的法律法規(guī)沒有得到嚴(yán)格執(zhí)行。此外，新舊制度的交替比較頻繁，形成了新舊法規(guī)制度的空缺，有的法規(guī)已經(jīng)滯后，而有些法規(guī)并不完善有疏漏，從而導(dǎo)致法規(guī)制度對(duì)會(huì)計(jì)行為約束不力，會(huì)計(jì)監(jiān)管職能弱化。相繼出臺(tái)的一系列的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，與會(huì)計(jì)監(jiān)管相配套的法律建

28、設(shè)還不完善，對(duì)相關(guān)責(zé)任人只有行政處罰，無民事責(zé)任賠償制度標(biāo)準(zhǔn)， 在一定程度上縱容了會(huì)計(jì)信息造假行為。 （二）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管薄弱 在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，在進(jìn)行會(huì)計(jì)部門的設(shè)置時(shí)，應(yīng)該相應(yīng)的設(shè)置審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)，對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行牽制，進(jìn)行有利的內(nèi)部控制。但是在實(shí)際中，很多的企業(yè)在內(nèi)部控制方面的規(guī)章制度沒有健全，甚至有的單位對(duì)于會(huì)計(jì)工作沒有審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的設(shè)置，更沒有對(duì)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督，為會(huì)計(jì)工作的虛假行為提供了機(jī)會(huì)。有些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員為了自己得到私利，收取回扣，在核算入賬的時(shí)候，對(duì)于不符合程序的發(fā)票一律入賬，允許白條的出現(xiàn)，完全不顧自己的原則，在經(jīng)濟(jì)利益面前不顧自己的職業(yè)道德。有些單位的會(huì)計(jì)身不由己，為了保

29、住自己的工作職位，只能按照領(lǐng)導(dǎo)的旨意辦事，制造虛假會(huì)計(jì)信息，偷稅漏稅現(xiàn)象屢有發(fā)生。這些現(xiàn)象都嚴(yán)重的影響了會(huì)計(jì)秩序，影響到會(huì)計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)。 （三）政府監(jiān)管缺乏效益 會(huì)計(jì)法中所規(guī)定的政府監(jiān)管的主體包括財(cái)政部、國資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)部門、稅務(wù)部門等，這些部門按照法律、法規(guī)所規(guī)定的職責(zé)對(duì)相關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查監(jiān)督，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、財(cái)政、會(huì)計(jì)管理等規(guī)章制度與企業(yè)會(huì)計(jì)專責(zé)、會(huì)計(jì)制度以及政府預(yù)算、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的制定與監(jiān)督執(zhí)行，同時(shí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)事務(wù)所中的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)，其他部門在自己的職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理與監(jiān)督，但是在政府監(jiān)管的過程中，一些部門沒有能夠按照自身的職責(zé)開展會(huì)計(jì)管理與監(jiān)督，

30、監(jiān)管的多元化導(dǎo)致了政府監(jiān)管職能重疊、職責(zé)不清，使政府會(huì)計(jì)監(jiān)管工作中存在多頭監(jiān)管與重復(fù)檢查的現(xiàn)象，而這些現(xiàn)象既使政府的形象受到損害，同時(shí)也容易導(dǎo)致各個(gè)監(jiān)管部門之間相互扯皮、推諉，影響會(huì)計(jì)監(jiān)管工作效率。眾多的監(jiān)管部門不僅功能交叉，標(biāo)準(zhǔn)不一，還分散管理，缺乏橫向信息溝通、相互協(xié)調(diào)，在實(shí)際工作中沒有形成監(jiān)管合力，結(jié)果造成了監(jiān)管的分散混亂的問題。 （四）社會(huì)監(jiān)管有心無力 社會(huì)監(jiān)管主體指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)隊(duì)伍及廣大社會(huì)公眾，投資者等。首先，我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的服務(wù)目前還完全處于買方市場(chǎng)，他們?cè)趯?duì)企業(yè)管理當(dāng)局實(shí)行監(jiān)管的過程中容易受其影響，從而使審計(jì)獨(dú)立性喪失和審計(jì)質(zhì)量滑坡。其次，廣大公眾和投資者缺乏參與會(huì)

31、計(jì)監(jiān)管的機(jī)會(huì)，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管還不甚了解，也缺少實(shí)施監(jiān)管的專業(yè)技能，會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)于大多數(shù)社會(huì)公眾和投資者，也只不過是一種名義上的權(quán)利，并沒有實(shí)質(zhì)性的保障。 七、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管的應(yīng)對(duì)措施 結(jié)合我國會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀，建立健全我國會(huì)計(jì)監(jiān)管體系必須堅(jiān)持企業(yè)、政府、社會(huì)多位一體思路，形成以企業(yè)為主體、以政府為主導(dǎo)、以社會(huì)為支撐的有效格局。 （一）完善會(huì)計(jì)監(jiān)管相關(guān)的法律法規(guī) 在總結(jié)過去我國企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，并借鑒發(fā)達(dá)國家企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管的成功條例，對(duì)其進(jìn)行修改、補(bǔ)充，建立完善的法律法規(guī)，保證各企業(yè)都有法可依，并從經(jīng)濟(jì)上建立相應(yīng)的責(zé)任保險(xiǎn)。 加大執(zhí)法力度，建立獎(jiǎng)懲制度，由會(huì)計(jì)監(jiān)管不力而造成的違法現(xiàn)象要一查到底，情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)依法追究責(zé)任。 建立健全民事賠償訴訟機(jī)制，調(diào)動(dòng)受害人發(fā)起訴訟的積極性，監(jiān)管部門可以利用受害人掌握的信息進(jìn)行有效監(jiān)管，既能節(jié)約監(jiān)管成本，又能提高監(jiān)管效率。此外，盡快制定會(huì)計(jì)法實(shí)施細(xì)則、完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，加強(qiáng)如何和實(shí)現(xiàn)可操作性。明確相關(guān)法律責(zé)任，特別是與提供虛假會(huì)計(jì)信息相關(guān)的處罰標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，提高會(huì)計(jì)監(jiān)管法律法規(guī)之間的協(xié)調(diào)性，從而形成法律法規(guī)的監(jiān)管合力。 （二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)企業(yè)內(nèi)部只有建立完善的內(nèi)部控制制度，才能強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督。近些年來，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象頻頻發(fā)生，其中大多數(shù)案件都不乏高層管理人員