稅法(2016)-第10章-企業(yè)所得稅法-課后作業(yè)

1、稅法(2016)-第10章-企業(yè)所得稅法-課后作業(yè)稅法（2016）第十章企業(yè)所得稅法課后作業(yè)一、單項選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)的是 （）。A. 依據(jù)外國法律成立，但實際管理機構在我國境內(nèi)的企業(yè)B. 依據(jù)我國法律成立，但實際管理機構在我國境外的企業(yè)C. 依據(jù)外國法律成立，實際管理機構不在我國境內(nèi)，未在我國設立機構場所， 也未在我國取得所得的企業(yè)D. 依據(jù)外國法律成立，實際管理機構不在我國境內(nèi)，但有來源于我國所得的企 業(yè)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關于所得來源地的表述，錯誤的是（）。A. 銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B. 提供勞務所得，按照勞務

2、發(fā)生地確定C. 股息紅利所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構所在地確定D. 轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅稅率的表述，不正確的是 （）。A. 國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅B. 境外企業(yè)在我國設立機構場所，但取得的來源于我國的與境內(nèi)機構場所無實 際關系的所得，減按10%勺稅率征收企業(yè)所得稅C. 境外企業(yè)在我國設立機構場所，取得的來源于我國的與境內(nèi)機構場所有實際 關系的所得，減按10%勺稅率征收企業(yè)所得稅D. 年應納稅所得額為20萬的小型微利居民企業(yè)，可以享受減按10%稅率納稅的稅收優(yōu)惠4.

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述，不 正確的是（）。A. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的 實現(xiàn)B. 利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C. 接受捐贈收入，按照捐贈合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)D. 以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列情形，企業(yè)所得稅不需要視同銷售的是（）。A. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)職工食堂B. 將外購的產(chǎn)品用于市場推廣C. 將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股息分配D. 將外購的產(chǎn)品用于對外捐贈6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列情形，不

4、符合規(guī)定的是（）。A. 居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超 過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相關年度的應納稅所得額B. 居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估，并按照評 估的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得C. 居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù) 時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)D. 非貨幣資產(chǎn)投資政策的適用對象為即可以是居民企業(yè)，也可以是非居民企業(yè)7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則的 是（）。A. 權責發(fā)生制原則B. 相關性原則C. 客觀性原則D. 配

5、比性原則8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項不屬于合理的工資薪金總額的是（）。A. 生產(chǎn)車間季節(jié)工的工資B. 銷售部門臨時工的工資C. 職工食堂臨時工的工資D. 科研部門返聘退休員工的工資9.A公司2015年實際發(fā)放合理的工資薪金總額為 2356萬元，當年發(fā)生職工福利費 500萬元，職工教育經(jīng)費45萬元，上年結轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費 20萬元，當 年撥繳的工會經(jīng)費為40萬元，則“三項”經(jīng)費一共需要調(diào)增應納稅所得額（。萬元。A. 170.16B. 150.16C. 156.26D. 184.0610.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項保險費用，在企業(yè)所得稅前不得扣除 的是（。A. 基本養(yǎng)老

6、保險B. 為員工繳納普通商業(yè)保險C. 企業(yè)的財產(chǎn)保險D. 為特殊工種員工繳納的人身安全保險11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（。A. 企業(yè)繳納的車船稅B. 企業(yè)向銀行借款的利息支出C. 企業(yè)請廣告公司制作廣告的支出D. 企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出12.A汽車制造企業(yè)2015年度銷售小汽車收入10000萬元，銷售零部件收入2000萬 元，出租閑置辦公樓取得租金收入 300萬元，處置舊生產(chǎn)設備取得收入300萬元，將自產(chǎn)小汽車捐贈給其他單位，小汽車公允價值40萬元，本年取得投資收益500萬元，該企業(yè)當年發(fā)生業(yè)務招待費 130萬元，則業(yè)務招待費應調(diào)增應納 稅所得額為

7、（）萬元。A. 52B. 68.3C. 64.3D. 68.513.A公司和B公司共同投資成立 M公司，A公司出資4000萬元，占M公司股份的 40% B公司出資6000萬元，占M公司股份的60%由于雙方持股比例接近，公 司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此 A公司準備將其持有股份全部轉(zhuǎn)讓給 B公司。截止 股權轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤為 5000萬元，盈余公積為5000萬元。2015 年A公司直接將其股份作價12000萬元全部轉(zhuǎn)讓給B公司，股權轉(zhuǎn)讓完成后，M 公司成為B公司的全資子公司。A公司轉(zhuǎn)讓股權取得的所得應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A. 1500B. 2000C. 2500D. 300014.某商場

8、2016年1月采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定購買一件價格為1500元（不含增值稅，下同）的西服的客戶可獲贈一條價值200元的領帶；當月該商場一共銷售西服100件，取得收入150000元。則商場當月應確認西服的銷售 收入為（）元。A. 150000B. 132352.94C. 17647.06D. 17000015.某企業(yè)2015年購入政府發(fā)行的年利息率為 5%勺一年期國債1000萬元，持有300 天時以1055萬元的價格將該國債轉(zhuǎn)讓。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，假設不考 慮其他相關稅費，則該企業(yè)該筆交易的應納稅所得額為（）萬元。A. 5B. 13.9C. 50D. 5516.境內(nèi)居民企業(yè)A公司

9、2012年10月以1000萬元投資于境內(nèi)另一居民企業(yè) M上市 公司，取得M公司30%勺股權。2015年11月經(jīng)M公司股東會批準，A公司將其 持有的全部股份撤資，撤資時 M公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數(shù)為 3000萬元，A公司撤資分得銀行存款2000萬元。則A公司該業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A. 25B. 225C. 250D. 50017.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善損失以前月份從農(nóng)民手中購進的免稅 農(nóng)產(chǎn)品一批，成本97萬元，含支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）的運費 10 萬元（進項稅額均已在購進當月抵扣）。保險公司審理后同意賠付10萬元，該企業(yè)已按照規(guī)定進行專項申報，則

10、企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為（）萬元。A. 87B. 101.24C. 101.1D. 111.118.A企業(yè)擬采取用股權收購的方式，收購B公司60%勺股權，已知B公司全部股權賬面價值為7000萬，公允價值9000萬，A企業(yè)擬用公允價值5130萬的股權和 270萬的現(xiàn)金收購，如果 A、B選擇采用特殊重組處理方法，則下列說法正確的 是（）。A. B公司取得A企業(yè)支付的股權的計稅基礎為 5400萬B. B公司取得A企業(yè)支付的股權的計稅基礎為 4200萬C. B公司取得A企業(yè)支付的股權的計稅基礎為 3990萬D. B公司應確認的股權轉(zhuǎn)讓所得為1200萬19.2015年12月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B

11、企業(yè)全部資產(chǎn)公允價值為 3700萬元、 全部負債公允價值為1200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時， A企業(yè)支付給B企業(yè)的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè) 務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務處理的規(guī)定處理。假定當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%則可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為（。萬元。A. 0B. 150C. 570.40D. 62020.某企業(yè)2016年3月轉(zhuǎn)讓技術所有權，取得收入 900萬元，成本費用300萬元， 該企業(yè)本項業(yè)務應納企業(yè)所得稅（。萬元。A. 37.5B. 25C. 12.5D. 021.下列關于加計扣

12、除優(yōu)惠，說法不正確的是（）。A. 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，符合條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除B. 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合條件的，由委托方和受托方 分別按規(guī)定計算加計扣除C. 煙草制造業(yè)不適用研究開發(fā)費稅前加計扣除的優(yōu)惠D. 企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出。 對劃分不清的，不得實行加計扣除22.2015年某居民企業(yè)向主管稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但 收入總額不能正確核算。稅務機關對該企業(yè)采取核定征收辦法，應稅所得

13、率為 15%則該企業(yè)2015年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A. 3.38B. 4.5C. 5.63D. 22.523.某工業(yè)企業(yè)2014年銷售（營業(yè)）收入為1800萬元，當年實際發(fā)生廣告費支出 350萬元；2015年銷售收入1900萬元，出租房屋取得收入100萬元；轉(zhuǎn)讓商標 所有權取得收入240萬元；將市價為60萬元的外購工程物資用于本企業(yè)廠房建 設；當年實際發(fā)生廣告費支出 200萬元。則該企業(yè)2015年準予在企業(yè)所得稅前 扣除的廣告費為（）萬元。A. 120B. 200C. 280D. 30024.某企業(yè)擁有一棟原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），在使 用18年時對其進行

14、改造，取得變價收入 30萬元，領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350 萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%，改造工程分攤?cè)斯べM用100萬元， 改造后該廠房使用年限延長 3年。已知企業(yè)按直線法計算折舊，則改造后該廠 房的年折舊額為（）萬元。A. 124B. 135.62C. 137.60D. 141.6225.下列關于企業(yè)所得稅征收管理的說法中，不正確的是（）。A. 除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點B. 企業(yè)清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度C. 自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表， 并匯算清繳，結清應繳應退稅款D. 總分機構統(tǒng)一計算的當期應納稅額的

15、地方分享部分中，25%由總機構所在地分享，50%由各分支機構所在地分享，25%按一定比例在各地間進行分配26.某小型微利企業(yè)2009年2015年應納稅所得額分別為-100萬元、20萬元、30 萬元、-10萬元、20萬元、10萬元、18萬元，則該企業(yè)2015年企業(yè)應納稅所 得額為（）萬元。A. 0B. 10C. 18D. 827.A創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2014年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資 1000萬元，股權持有到2015年12月31日。2015年A企業(yè)實現(xiàn)利潤總額800 萬元，其中取得被投資企業(yè)分得的股息、紅利3000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費 60萬元，已經(jīng)計入管理費用。不考慮其他納稅

16、調(diào)整事項，則A企業(yè)2015年應納企業(yè)所得稅（）萬元。A. 25B. 36.25C. 10D. 31.228.根據(jù)企業(yè)所得稅征收管理的相關規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A. 合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其應納企業(yè)所得稅時， 不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利B. 按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管 歸屬C. 既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由國稅局管理D. 既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主 營業(yè)務應繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬29.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可以計算折舊在企業(yè)所得稅

17、稅 前扣除的是（）。A. 未投入使用的房屋、建筑物B. 未投入使用的機器設備C. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D. 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)30.某高新技術企業(yè)，2015年度取得境內(nèi)應納稅所得額2000萬元，境外應納稅所得 額折合人民幣500萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣 70萬元。該企業(yè) 匯總納稅時實際應繳納企業(yè)所得稅（）。A. 375萬元B. 355萬元C. 325萬元D. 305萬元二、多項選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列企業(yè)屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人的有（）。A. 外商投資企業(yè)B. 股份有限公司C. 合伙企業(yè)D. 個人獨資企業(yè)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，判定居

18、民企業(yè)的標準有（）。A. 實際管理機構所在地標準B. 所得來源地標準C. 登記注冊地標準D. 交易發(fā)生地標準3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。A. 財政撥款B. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費C. 有專項用途符合管理條件的財政補助D. 非營利機構接受其他單位的捐贈收入4.下列關于收入實現(xiàn)的確認中，表述正確的有（）。A. 采用售后回購方式銷售商品且有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，收到 的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息 費用B. 采取以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照扣除舊商品作價后的金 額確認收入C. 銷售

19、商品涉及商業(yè)折扣的，應當按扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入 金額，商業(yè)折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除D. 企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當 期沖減當期銷售商品收入5.下列滿足收入確認條件的勞務中，確認收入的表述正確的有（）。A. 宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入B. 包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入C. 申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費 的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入D. 屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權時 確認收入6.

20、下列關于不征稅收入和免稅收入的說法中，不正確的有（）。A. 企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時 扣除B. 企業(yè)將取得的符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在3年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第4年的應稅收入總額征稅C. 企業(yè)在不同時間購買同一品種國債的，其轉(zhuǎn)讓時的成本計算方法，可在先進先出法、后進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種D. 非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，均屬于 免稅收入7.李先生2009年將100萬元交付給A公司用于購買非流通股，A公司屬于代持股 公司。該非流通股通

21、過股權分置改革，成為限售股。2015年11月，A公司 將限售股轉(zhuǎn)讓，取得1000萬元收入，但是不能準確計算限售股原值。根據(jù)企業(yè)所 得稅法的相關規(guī)定，下列表述正確的有（）。A. A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應繳納企業(yè)所得稅212.5萬元B. A公司轉(zhuǎn)讓該限售股應繳納企業(yè)所得稅225萬元C. A公司將完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時，李先生無需繳納個人所得稅D. A公司將完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給李先生時，李先生應繳納個人所得稅157.5萬元8.關于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有（）A. 縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應

22、作為國 家資本金處理B. 縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行 管理，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理C. 企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會計上已做實際 處理的，不計入企業(yè)的收入總額D. 企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應以公允價值計入收入總額， 計算繳納企業(yè)所得稅9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列選項中，屬于合理工資薪金的確認原則的有（）A. 企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資薪金制度B. 企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平C. 企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務D. 有關工資薪金的發(fā)放，必須采用

23、銀行轉(zhuǎn)賬的形式10.A企業(yè)財務費用中記載2015年共支付利息1200萬元，其中有300萬是向銀行借 款的利息支出，還有500萬為向其他非關聯(lián)企業(yè)借款的利息支出（非關聯(lián)企業(yè) 不是金融企業(yè)），已知：A企業(yè)權益性投資為1500萬，向非關聯(lián)企業(yè)借款的利息 支出年利率統(tǒng)一為10%銀行同期同類貸款年利率為 4.8%，則下列關于A企業(yè) 財務費用的說法正確的有（）A. 支付銀行貸款的利息300萬可以據(jù)實扣除B. 向非關聯(lián)企業(yè)支付的借款利息500萬可以據(jù)實扣除C. 向非關聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應納稅所得額260萬元D. 向非關聯(lián)企業(yè)支付的借款利息需調(diào)增應納稅所得額356萬元11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，

24、下列選項中，說法正確的有（）A. 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)進行借款，在建筑期間的合理的利息支出應資本化，計入相關資產(chǎn)的成本B. 企業(yè)依法提取的用于環(huán)境保護的專項資金，準予扣除C. 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除D. 由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費，可以作為 企業(yè)合理的支出給予稅前扣除12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列關于手續(xù)費和傭金的表述中，說法正確的 有（）。A. 財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額扣除B. 其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服

25、務協(xié)議或合同確認收入金額的5%計算限額扣除C. 企業(yè)支付給非個人代理人的中介機構的傭金，需以轉(zhuǎn)賬形式支付才能扣除D. 從事代理服務的企業(yè)，其為取得傭金收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本，準予扣除13.下列各項中，允許在稅前扣除的有（）。A. 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B. 向銀行支付的罰息C. 訴訟費用D. 銀行內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列選項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額 時，允許計算折舊扣除的有（）。A. 未投入使用的新建廠房B. 以融資租賃方式租入的機器設備C. 以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓D. 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)15.根據(jù)企業(yè)所

26、得稅法的有關規(guī)定，下列關于固定資產(chǎn)折舊年限的表述，正確的有（）A. 房屋建筑物，最低折舊年限為 20年B. 飛機，最低折舊年限為4年C. 小汽車，最低折舊年限為4年D. 電子設備，最低折舊年限為5年16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列關于加速折舊的表述，正確的有（）A. 對于從事輕工的小微企業(yè)，購進的生產(chǎn)和研發(fā)共用的儀器、設備，單價不超 過100萬的，允許在稅前一次性扣除B. 對于生物制藥小微企業(yè)，購入的生產(chǎn)和研發(fā)共用的儀器、設備，單價超過100萬的，可以選擇縮短折舊年限的方法計算折舊扣除C. 對于所有行業(yè)企業(yè)購進專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費

27、用在企業(yè)所得稅前扣除D. 對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用扣除17.關于企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A. 企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折 舊年限計提的折舊低于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調(diào)增當 期應納稅所得額B. 企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折 舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的 稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除C. 企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應按會計 折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外

28、D. 企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法 確定的固定資產(chǎn)計稅基礎計算扣除18.下列關于生物資產(chǎn)的說法中，不正確的有（）。A. 存欄待售的牲畜可以計算折舊在稅前扣除B. 產(chǎn)畜可以按照直線法計算折舊在稅前扣除C. 企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊D. 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為4年19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列關于無形資產(chǎn)的稅務處理，說法正確的有（）A. 自創(chuàng)商譽，不得計算攤銷費用在稅前扣除B. 自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)，可以計算攤銷費 用在稅前扣除C. 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予

29、扣除D. 無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年20.2015年3月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元；乙公司全部資產(chǎn)的計稅基礎為7000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權（計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元）以及1000 萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特 殊性稅務處理。下列說法正確的有（）A. 甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎為6250萬元B. 乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元C. 乙公司應確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 250萬元D. 乙公司暫不確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得21.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，企業(yè)

30、從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）A. 花卉的種植B. 內(nèi)陸?zhàn)B殖C. 中藥材的種植D. 遠洋捕撈22.根據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關規(guī)定，下列表述正確的有（）。A. 企業(yè)承包經(jīng)營國家重點扶持的公共基礎設施項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減 半征收企業(yè)所得稅B. 公共污水處理項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅C. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按 70%+入收入總額D. 居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到10

31、0%勺關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策23.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列不屬于職工福利費范疇的項目有（）。A. 職工交通補貼B. 向企業(yè)內(nèi)設職工食堂的臨時工支付的工資薪金C. 為企業(yè)生產(chǎn)車間的工人繳納的住房公積金D. 勞動保護費支出24.下列關于企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除的表述中，正確的 有（）。A. 企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，準予追補至該項 損失發(fā)生年度扣除B. 準予追補扣除的實際資產(chǎn)損失，其追補確認期限一般不得超過五年C. 企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在 追補確認年度企業(yè)所得稅

32、應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延 抵扣D. 企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應先調(diào)整資 產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得 稅稅款25.下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A. 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得B. 國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C. 國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D. 外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得26.境外A公司在中國境內(nèi)未設立機構、場所， 2015年取得境內(nèi)甲公司股息、紅利 100萬元，同時取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利 50

33、萬元。已知連續(xù)持有甲公 司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有兩公司股票均公開 發(fā)行并上市流通。取得丙公司支付境內(nèi)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 80萬元，該項不動產(chǎn)原 值80萬元，已計提折舊20萬元。則下列說法正確的有（）。A. A公司在我國取得的股息紅利所得免稅B. A公司在我國取得的股息紅利所得應納企業(yè)所得稅15萬元C. A公司在我國取得的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納企業(yè)所得稅8萬元D. A公司在我國取得的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納企業(yè)所得稅2萬元27.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列收入，按收 入全額作為企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（）。A. 股息收入B. 特許權使用費收入C.

34、租金收入D. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入28.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企 業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中抵免的有（）。A. 居民企業(yè)在境外設立的分支機構來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營的應稅所得B. 非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構、場所有實際聯(lián)系的境外應稅所得C. 非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外所得D. 居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息等權益性投 資所得29.依據(jù)企業(yè)所得稅居民企業(yè)核定征收應納稅額的規(guī)定，下列情形中應核定其應稅 所得率的有（）。A. 既不能正確核算（查實）收入總額，也不能正確核算（查實）成本費用總額

35、 的B. 通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的C. 能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的D. 能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的30.以下關于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有（）。A. 企業(yè)發(fā)生虧損的，不需要報送企業(yè)所得稅的申報表B. 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳 納企業(yè)所得稅C. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審 核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅D. 除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅三、綜合題1.位于市區(qū)的

36、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售冰箱，2015年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售冰箱取得不含稅收入8600萬元，發(fā)生銷售成本4300萬元。（2） 將一批自產(chǎn)冰箱用于職工福利，該批冰箱不含稅市場價格400萬元，成本 200萬元。（3） 在10月份轉(zhuǎn)讓一項技術所有權，取得轉(zhuǎn)讓收入900萬元，相關成本費用 為200萬元。（4）出租閑置廠房，當年取得租金收入 200萬元。（5） 接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、 增值稅5.1萬元。（6） 從境內(nèi)其他非上市的居民企業(yè)分回股息收入200萬元。（7） 當年發(fā)生管理費用900萬元，其中含新技術研究開發(fā)費用 300萬元、業(yè)

37、務 招待費180萬元。（8）當年發(fā)生財務費用300萬元，其中含向非金融企業(yè)借款 800萬元所支付的全年借款利息64萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%。（9）當年發(fā)生銷售費用2200萬元，其中含廣告費1360萬元。（10） 營業(yè)外支出共計120萬元，其中含通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款30 萬元，直接向某學校捐款10萬元，繳納稅收滯納金8萬元。（11）當年購進原材料共計3600萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額 612萬元。（12）2015年度，該居民企業(yè)自行計算應繳納的各種稅款如下： 增值稅=8600X 17%-612=850 （萬元） 營業(yè)稅=900X 5%+20X 5%=55（萬

38、元） 城建稅、教育費附加和地方教育附加 =（850+55）X（ 7%+3%+2%=108.6 （萬 元） 企業(yè)所得稅：應納稅所得額=8600-4300+400-200+900-200+200+30+5.1+200-900-300-2200-120-3600+（180-180 X 60% -55-108.6=-1576.5 （萬元）企業(yè)所得稅=0要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計算的，請列出計算步驟，計算結 果保留兩位小數(shù)）。（1）分別指出企業(yè)自行計算的增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教 育附加是否正確，簡單說明理由，并計算應補（退）的各種稅款。（2）計算該居民企業(yè)2015年度實現(xiàn)

39、的會計利潤總額。（3）分別指出該企業(yè)的企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算出 正確的企業(yè)所得稅稅額。2.某居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）是國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，2015年取得商品銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益 50萬元，投資收益80 萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費用 1900萬元，管理費用960萬元，財務費用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實 現(xiàn)利潤總額170萬元，企業(yè)自行計算繳納企業(yè)所得稅 =170X 15%=25.5（萬元）。 經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)2015年該企業(yè)存在如下問題：（1）12月購進一臺符合安全生產(chǎn)專用設

40、備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，當月投入使用，企業(yè)將該設備購買價款 30萬元一次性在成本中列支。該設備生產(chǎn) 的產(chǎn)品全部在當月銷售，相關成本已結轉(zhuǎn)。（2）管理費用中含業(yè)務招待費80萬元。（3）銷售費用中含廣告費800萬元，業(yè)務宣傳費300萬元。（4） 財務費用中含支付給銀行的借款利息 60萬元（借款金額1000萬元，期限 1年）；支付給關聯(lián)方借款利息60萬元（借款金額1000萬元，期限1年），已知關聯(lián)方的權益性投資為 400萬元，此項交易活動不符合獨立交易原則且該企業(yè)實際稅負高于境內(nèi)關聯(lián)方（5）營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向

41、災區(qū)捐款65萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬丿元。（6）投資收益中含國債利息收入 10萬元；從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%從境外B國子公司分回稅后投資收益 25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅稅率為10%（7）已計入成本、費用中的全年實發(fā)合理的工資總額為400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費6萬元，發(fā)生職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費金額。（2）計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額。（3）計

42、算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費用。（4）計算該居民企業(yè)準予在企業(yè)所得稅前扣除的營業(yè)外支出金額。（5）該居民企業(yè)計算應納稅所得額時，工資總額、工會經(jīng)費、職工福利費和職 工教育經(jīng)費應調(diào)整應納稅所得額的金額。（6）計算該居民企業(yè)2015年度境內(nèi)應納稅所得額。（7）計算該居民企業(yè)境外所得應在我國補繳的企業(yè)所得稅。（8）計算該居民企業(yè)應補（退）企業(yè)所得稅稅額。3.某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2015年全年主營業(yè)務收入 2500萬元，其他業(yè)務收入 1300萬元，營業(yè)外收入 240萬元，主營業(yè)務成本 600萬元，其他業(yè)務成本 46（ 萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加240萬元，銷售費用120

43、萬元， 管理費用130萬元，財務費用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境 內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入 100萬元。當年發(fā)生的部分業(yè)務如下：（1） 簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。201 年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務收入。年初簽訂一項商標使用權合同， 合同約定商標使用期限為4年，使用費總額為240萬元，每兩年收費一次，201 年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務收入。（2） 將自發(fā)行者購進的一筆三年期國債售出，取得收入 117萬元。售出時持有 該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價為 100萬元，年利率5%利息到期一次支

44、付。該公司已將17萬元計入投資收益。（3） 將100%寺股的某子公司股權全部轉(zhuǎn)讓，取得股權對價238.5萬元，取得現(xiàn) 金對價26.5萬元。該筆股權的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時的公允價值為 26! 萬元。該子公司的留存收益為 50萬元。此項重組業(yè)務已辦理了特殊重組備案手 續(xù)。（4）撤回對某公司的股權投資取得 85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含 相當于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的（5） 當年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計結轉(zhuǎn)廣告費扣除額65萬元。 當年發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當年實際發(fā)放職 工工資300萬元，其中含福利部門

45、人員工資 20萬元；除福利部門人員工資外的 職工福利費總額為44.7萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費支出9萬元（6）當年自境內(nèi)關聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%,支付利息105萬元。關聯(lián)企業(yè)在該公司的權益性投資金額為 500萬 元。該公司不能證明此筆交易符合獨立交易原則，也不能證明實際稅負不高于 關聯(lián)企業(yè)。（7）當年轉(zhuǎn)讓一項賬面價值為 300萬元的專利技術，轉(zhuǎn)讓收入為 1200萬元， 該項轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認定登記。（8） 該企業(yè)是當?shù)匚鬯欧糯髴簦瑸橹卫砼欧?，當年購?00萬元的污水處理設備投入使用，同時為其他排污企業(yè)處理污水，當年取得收入30萬元，相

46、應的成本為13萬元。該設備屬于環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所列設 備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。（其它相關資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)） 要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。（1）計算業(yè)務（1）應調(diào)整的應納稅所得額并簡要說明理由。（2）計算業(yè)務（2）應調(diào)整的應納稅所得額。（3）計算業(yè)務（3）應調(diào)整的應納稅所得額。（4）計算業(yè)務（4）應調(diào)整的應納稅所得額。（5）計算業(yè)務（5）應調(diào)整的應納稅所得額。（6）計算業(yè)務（6）應調(diào)整的應納稅所得額。（7）計算業(yè)務（7）應調(diào)整的應納稅所得額。（8）計算業(yè)

47、務（8）應調(diào)整的應納稅所得額和應納稅額。（9）計算該公司2015年應納企業(yè)所得稅額。答案解析一、單項選擇題1. 【答案】D【解析】選項AB:屬于我國居民企業(yè)；選項 C:不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人?！局R點】納稅義務人2. 【答案】C【解析】股息紅利所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定?！局R點】征稅對象3. 【答案】C【解析】境外企業(yè)在我國設立機構場所，但取得的來源于我國的與境內(nèi)機構場所有實際 關系的所得，應按25%勺稅率征收企業(yè)所得稅?！局R點】稅率4. 【答案】C【解析】接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)?！局R點】收入總額【解析】將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)職工食堂，產(chǎn)品所

48、有權沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于企業(yè)內(nèi)部 處置，企業(yè)所得稅不需要視同銷售?！局R點】收入總額6. 【答案】D【解析】非貨幣資產(chǎn)投資政策的適用對象僅為居民企業(yè)?！局R點】投資資產(chǎn)的稅務處理7. 【答案】C【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除原則包括：（1）權責發(fā)生制原則；（2）配比原則；（3）相 關性原則；（4）確定性原則；（5）合理性原則。【知識點】扣除原則和范圍8. 【答案】C【解析】企業(yè)福利部門人員的工資應計入職工福利費在稅前扣除?！局R點】扣除原則和范圍9. 【答案】C【解析】當年職工福利費的稅前扣除限額 =2356X 14%=329.84 （萬元），貝U職工福利費應 調(diào)增應納稅所得額=500-329.84

49、=170.16 （萬元）；當年職工教育經(jīng)費的稅前扣除 限額=2356X 2.5%=58.9 （萬元），本年實際發(fā)生額與上年結轉(zhuǎn)額的合計 =45+20=（萬元），則本年實際可以扣除58.9 （萬元），本年應調(diào)減應納稅所得額=58.9-45=13.9 （萬元）；當年工會經(jīng)費的扣除限額 =2356X 2%=47.12 （萬元）， 工會經(jīng)費本年不需要調(diào)整；三項經(jīng)費一共需要調(diào)增應納稅所得額 =170.16-13.9=156.26 （萬元）?！局R點】扣除原則和范圍10. 【答案】B【解析】企業(yè)為投資者和員工支付的商業(yè)保險不得在企業(yè)所得稅前扣除?！局R點】扣除原則和范圍11. 【答案】D【解析】企業(yè)非廣告

50、性質(zhì)的贊助支出不得在企業(yè)所得稅前扣除?！局R點】不得扣除的項目12. 【答案】 B【解析】A企業(yè)銷售（營業(yè)）收入 =10000+2000+300+40=12340（萬元）,業(yè)務招待費扣除 限額1=130X 60%=78（萬元），業(yè)務招待費扣除限額2=12340X 5%。=61.7 （萬元）， 78萬元61.7萬元，則當年可以扣除的業(yè)務招待費為 61.7萬元，則應調(diào)增應納 稅所得額=130-61.7=68.3 （萬元）?！局R點】扣除原則和范圍13. 【答案】 B【解析】企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益 中按該項股權所可能分配的金額。A公司股權轉(zhuǎn)讓所得=120

51、00-4000=8000 （萬元），應繳納企業(yè)所得稅=8000X 25%=2000（萬元），注意A公司在M公司享有的 未分配利潤、盈余公積份額不能直接扣減?！局R點】投資資產(chǎn)的稅務處理14. 【答案】 B【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額 按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入；商場應確認西 服的銷售收入=150000X 1500/ （1500+200） =132352.94 （元）?！局R點】收入總額15. 【答案】 B【解析】國債利息收入=國債金額X（適用年利息率十365）X持有天數(shù)=1000X 5滄365 X 300=41.1 （

52、萬元），國債利息收入免稅。企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債取得的價款，減 除其購買國債成本，并扣除其持有期間按照規(guī)定計算的國債利息收入以及交易 過程中相關稅費后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債收益（損失），該企業(yè)該筆交易的應 納稅所得額=1055-41.1-1000=13.9 （萬元）?！局R點】不征稅收入和免稅收入16. 【答案】 A【解析】A公司取得的銀行存款 2000萬元中，1000萬元應確認為投資收回；3000X30%=900（萬元），應確認為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得 的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入；2000-1000-900=100 （萬元），剩余的100萬元應確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)

53、讓所得。A公司該業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅 =100X 25%=25（萬元）?！局R點】投資資產(chǎn)的稅務處理17.【答案】C【解析】企業(yè)所得稅前可扣除的損失=97+（97-10） / （1-13%）X13%+1（X 11%-10=101.1 （萬元）?！局R點】資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理18. 【答案】 C【解析】選項ABC被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定，但僅適用于股權支付的部分，所以股權的計稅基礎=4200X5130/5400=3990 （萬元）;選項D:對于特殊重組非股權支付的部分，應確認所 得或者損失，非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)

54、的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎）x（非股權支付的金額十被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值），則該項業(yè)務的所得=（5400-4200 ）X（ 270-5400） =60 （萬元）?！局R點】企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法19. 【答案】 B【解析】可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值X截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=（3700-1200 ）X6%=15（萬元）V620萬元，因此可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為150萬元?！局R點】企業(yè)重組的稅務處理20. 【答案】 C【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部

55、分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)本項業(yè)務應納企業(yè)所得稅=（900-300-500 ）X 50%X 25%=12.5 （萬元）?！局R點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠21. 【答案】 B【解析】選項B:對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，符合條件的，由委托方按費 用實際發(fā)生額的80%+算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除?！局R點】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠22. 【答案】 C【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不能正確核算，因此 該企業(yè)應納稅所得額=成本費用支出額寧（1-應稅所得率）X應稅所得率=127.5-（1-15%） X 15%=22.5（萬元）;應納稅額=應納稅所得額X 25%=22.5X 25%=5.63 （萬元）?！局R點】企業(yè)所得稅的征收管理23. 【答案】C【解析】2014年廣告費扣除限額=1800X 15%=270（萬元），實際發(fā)生350萬元，還有80 萬元（350-270 ）可以結轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；2015年廣告費扣除限額 =（1900+10