進(jìn)出口稅費簡要介紹

1、第五章 進(jìn)出口稅費第一節(jié)進(jìn)出口稅費概述進(jìn)出口稅費：指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅等稅費。注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費。 進(jìn)出口稅費征收的法律依據(jù)：海關(guān)法、關(guān)稅條例以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。多選題 （2006 年考題 ）下列屬進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費是 （）A. 關(guān)稅B. 消費稅C. 進(jìn)口車輛購置附加費D. 船舶噸稅答案： AB一、關(guān)稅關(guān)稅的概念：1 、關(guān)稅：是由海關(guān)代表國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù) 人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、關(guān)稅的主體：國家 （ 海關(guān)代表國家征收 ）3、關(guān)稅

2、的對象：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品判斷題 我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進(jìn)出境人員、運輸工具、貨物和物品。答案：錯誤解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對象，運輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅 關(guān)稅的種類從報關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅( 一 ) 進(jìn)口關(guān)稅1、含義 進(jìn)口關(guān)稅：指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。2、計征方法 進(jìn)口關(guān)稅計征方法包括：從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等(1) 從價稅 以貨物、物品的價格作為計稅標(biāo)準(zhǔn)計算公式：從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格X從價稅稅率價格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。(2) 從量稅 以貨物、物品的計量單位作為計稅標(biāo)準(zhǔn) 計量單

3、位：如重量、數(shù)量、容量等計算公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物計量單位總額X從量稅稅率* 我國目前征收從量稅的進(jìn)口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等單選題 (2007 年考題 ) ：目前我國不實行從量計稅的進(jìn)口商品是 ()A. 凍烏雞B. 鮮啤酒C. 未梳原棉D(zhuǎn). 盤裝膠卷答案： C(3) 復(fù)合稅 一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計稅，兩種稅率合并計征計算公式： 復(fù)合稅應(yīng)征稅額 = 從價部分的關(guān)稅額 + 從量部分的關(guān)稅額=貨物的完稅價格X從價稅稅率+貨物計量單位總額X從量稅稅率* 我國目前征收復(fù)合稅的進(jìn)口商品：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。(4) 滑準(zhǔn)稅 當(dāng)商

4、品價格上漲時采用較低稅率，當(dāng)價格下跌時則采用較高稅率對關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花，實行 5%-40% 的滑準(zhǔn)稅。對滑準(zhǔn)稅率低于 5% 的進(jìn)口棉花按 0.570 元/千克計征 從量稅。 當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格高于或等于11.397 元/ 千克時，按 0.570 元/ 千克計征從量稅。 當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格低于11.397 元/ 千克時，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1多選題 (2008 年考題 ) ：下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是 ()A. 當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率B. 當(dāng)商品價格上漲時采用較高稅率C. 當(dāng)商品價格下跌時采用較高稅率D. 當(dāng)商品價格下跌時采

5、用較低稅率答案： AC3、進(jìn)口關(guān)稅的種類 從征稅的主次程度來，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅(1) 進(jìn)口正稅：是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。(2) 進(jìn)口附加稅：是對進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。 進(jìn)口附加稅一般具有臨時性，包括：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅等。 只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅才可以征收。判斷題 (2007 年考題 ) ： 我國目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報復(fù)性關(guān)稅。答案：錯多選題 (2009 年考題 ) ：下列屬于關(guān)稅附加稅的是 （）A. 反傾銷稅B. 反補(bǔ)貼稅C. 消費稅D. 增值稅答案： AB（ 二 ） 出口關(guān)稅 （

6、 了解 ）出口關(guān)稅：指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。目的：主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。（三） 暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅1、第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物計征稅款的期限為 60 個月，不足一個月但超過 15 天的，按一個月計征 ; 不超過 15 天的， 免予計征。2、公式：每個月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額X（1 *60）每個月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額 =進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額 x （1 * 60）二、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅 （熟悉）（一）增值稅1 、含義：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。2、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。3、起征額為人民

7、幣 50 元，低于 50 元的免征，基本稅率為 17%4、按 13% 征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容： 糧食、實用植物油 自來水、 暖氣、 冷氣、 熱水、 煤氣、 石油液化氣、 天然氣、 沼氣、 居民用煤炭制品 （注意： 石油、 汽油、 柴油不按 13% 進(jìn)行征稅 ） 圖書、報紙、雜志（圖書） 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 （與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān)） 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物（二） 消費稅1、含義：是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2、與增值稅一樣。消費稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費稅由海關(guān)征收。單選題 （2005 年考題 ）我國的進(jìn)出口消費稅由 （） 征收。A、國家稅務(wù)局B

8、、財政部C、國家及代表國家的海關(guān)D 、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人答案： C3、起征額為人民幣 50 元，低于 50 元的免征。 （ 同增值稅 ）4、征收的范圍：目前國家規(guī)定應(yīng)征消費稅的商品共有四種類型：第一類：一些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。（煙、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二類：奢侈品等非生活必須品。 （ 貴重首飾及珠寶玉石、化妝品 ）第三類：高能耗的高檔消費品。 （ 小轎車、摩托車、 ）第四類：不可再生和替代的資源類消費品。 （ 汽油、柴油 ）三、船舶噸稅1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。 凡征收了船舶噸

9、稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。2 、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。3、征收范圍： （重點 ）在我國港口行使的外國籍船舶外商租用 （ 程租除外 ） 的中國籍船舶 中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶 我國租用的外國籍國際航行船舶多選題 （2005 年考題 ）在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門港口航行的美國貨輪C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶答案： ABCD4、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡

10、同時持有大小噸為證書的船舶，不論實際裝貨情況，一律按大噸位計征噸稅。船舶噸稅按凈噸位 計算。噸稅的有效期限規(guī)定為兩種： 90 天和 30 天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報納稅時自行選擇。0.5% 的5 、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15 日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征滯納金。四、稅款滯納金（一） 征收范圍1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項。2 、起征時間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15 日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費。3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5 %。對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材 276 頁。（ 二 ） 征收標(biāo)準(zhǔn)滯納金起征額為

11、 50 元，不足 50 元的免予征收。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X0.5 %X 滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額 =滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額 X0.5 %X 滯納天數(shù)50 元，不足 50 元免于征收進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅、稅款滯納金起征點均為人民幣多選題 （2007 年考題 ）下列稅費中，不足人民幣 50 元免予征收的是： （）A. 滯納金B(yǎng). 關(guān)稅C. 增值稅D. 消費稅答案： ABCD計算滯納天數(shù) （ 重點內(nèi)容 ） ：1、在實際計算納稅期限時，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日的第二天起計算，當(dāng)天不計入。2、繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定假日后的第一

12、個工作日3、如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。4、滯納天數(shù)按照實際滯納天數(shù)計算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計算。例 1、海關(guān)于 9 月10 日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于 （） 到指定銀行繳納關(guān)稅。A 、9 月 23 日B 、9 月 24 日C、9 月 25 日D 、9 月 26 日答案： C2、海關(guān)于 9 月 6 日（周五）填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于 （） 到指定銀行繳納關(guān)稅。A 、9 月 20 日B 、9 月 21 日C、9 月 22 日答案： D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于 9 月 21 日繳納稅款， 由于 9 月 21 日是星期六， 繳納期

13、限順延至 9 月 23 日星期一繳納稅款。 如果納稅人 9 月 24 日（周二 ）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1 天。3、海關(guān)于 9 月 30 日（周一） 填發(fā)稅款繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于 （）到指定的銀行繳納關(guān)稅。A 、10 月 14 日B 、10 月 15 日C、10 月 21 日D 、10 月 12 日答案： B解釋：繳納期限中間遇到國慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10 月 15 日（周二 ）繳納稅款。4、海關(guān)于 9月17日（周二）填發(fā)稅款繳款書，納稅人本應(yīng)最遲于 （）繳納稅款。 10 月1日至10 月7日國慶節(jié)放假，月8日正常上班。A、10月2日B、10月3日C、10月

14、7日D、10月8日答案：D解釋：納稅人本應(yīng)最遲于 10 月 2 日繳納稅款。但政府通知臨時調(diào)整休假時間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10 月8 日。10 月9 日是滯報的起始日，繳納稅款的當(dāng)天為截止日，起始日和截止日均計入滯報期間。如果納稅義務(wù)人在 10 月 11 號繳納稅款，則共滯報 3 天。歷年考題單選題 （06 年考題 ）海關(guān)于 2006 年 4 月 17 日（星期一 ）填發(fā)海關(guān)專用繳款書。國家調(diào)整休息日， 5 月 1 日至 5 月 7 日為節(jié)假日， 5 月 8 日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是 （） 。A. 4 月 30 日B. 5 月 2 日D.

15、5 月 9 日答案： C解釋：納稅人本應(yīng)最遲于 5 月 2 日繳納稅款。但由于國家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即 5 月 8 日。單選題 （08 年考題 ）境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。 該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣 10000 元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣 40000 元。海關(guān)于 2008 年 5 月23 日（星期五）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于 2008 年6 月12 日繳納（注：6 月8 日為端午節(jié)， 公休日順延至 6 月 9 日） ，應(yīng)征的稅款滯納金為： （）A 、0 元B 、50 元C、100 元D 、125 元答案： A解釋：先算滯納的天數(shù)。 5 月 23 加上

16、 15 天，是 6 月 7 日，繳納稅款的截止日。但截止日 6 月 7 日是 （周六 ），繳納稅 款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個工作日， 6月8、9日為節(jié)假日，第一個工作日是 6月10 日。最 后的繳款期限 6 月 10 日， 6 月 10 日去繳納稅款不存在滯納。 6 月 11 日為滯納期的計征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的 計征截止日，起始日和截止日都計入滯報期間。因此 6 月 11 、12 為滯納 2 天。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X0.5 %oX 滯納天數(shù)=10000X0.5 %X2=10進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額 = 滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額 X0.5%X 滯納天數(shù)=40000X0.5%X2=40今年是分別計算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對超過起征點 50 元人民幣的，予以征收，沒有達(dá)到起征點人民幣 50 元，免予 征收。單選題 （09 年考題 ）某公司進(jìn)口紅酒一批。 海關(guān)于 2009 年1 月12 日（星期一）填發(fā)稅款繳款書。 該公司于 2 月11 日（星期三）繳納稅款 （注： 1 月 25 日-31 日為法定節(jié)假日 ） 。稅款滯