國際稅收計(jì)算題答案

1、四、計(jì)算題（本大題共 2 小題，每小題 10分，共 20分）1甲國采取免稅法時(shí)，該公司來自于乙國的所得免稅。該公司向甲國繳稅二70X 40% = 28 （萬美元）甲國采取扣除法時(shí)，該公司在乙國繳稅二 30X 30%= 9 （萬元）該公司向甲國繳稅=（100-9）X 40% = 36.4 （萬元）甲國采取抵免法時(shí)，該公司在乙國繳稅= 30X30%= 9（萬元）該公司向甲國繳稅=100X40%- 9= 31 （萬元）2來源于子公司的所得 =（287） /（1-30%） =50（萬美元） 母公司間接承擔(dān)的子公司所得稅額 =30X（28+7） /70=15（萬美元） 母公司承擔(dān)的境外稅額 =15+7=

2、22（萬美元）抵免限額 =50X 40%=20（萬美元），小于 22 萬美元，因而實(shí)際可抵免稅 額為 20 萬美元。A公司應(yīng)納甲國所得稅=（200+50）X 40%-20=80（萬美元）3.禾U息所得的抵免限額=100X 30%= 30 （萬美元），大于已納稅額20萬美元，因而實(shí)際允許抵免的稅額為 20萬美元。財(cái)產(chǎn)租賃所得的抵免限額= 200X 30%= 60（萬美元） ，小于已納稅額 80 萬美元，因而實(shí)際允許抵免的稅額為 60 萬美元。A公司應(yīng)向甲國繳納的所得稅額= （500+ 300） X 30% 2060= 160（萬美元）綜合抵免限額=300X 30% = 90 （萬美元）在乙國的已

3、納稅額=20+ 80= 100 （萬美兀），大于抵免限額，因而實(shí)際 允許抵免的稅額為 90 萬美元。A公司應(yīng)向甲國繳納的所得稅額=（500+ 300）X 30% 90= 150 （萬美 兀）4 乙國稅法規(guī)定應(yīng)征預(yù)提所得稅=500X 30%= 150 （萬英鎊） 乙國按限制稅率征收預(yù)提所得稅= 500X 10%= 50（萬英鎊） 二者之間的差額 1 00萬英鎊在甲國視同已征稅額予以抵免。A公司在甲國允許抵免的預(yù)提稅額=50 + 100= 150 （萬英鎊） 乙國按固定稅率征收預(yù)提所得稅= 500X 20%= 100（萬英鎊）A公司在甲國允許抵免的預(yù)提稅額為 100萬英鎊。5該跨國集團(tuán)公司通過母子

4、公司之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)將利潤從高稅國甲國轉(zhuǎn) 移到了低稅國乙國，從而降低了跨國集團(tuán)公司的總稅負(fù)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整前：A公司向甲國繳納公司所得稅=（15- 12-3）X 35%= 0 （美元）B公司向乙國繳納公司所得稅=（30- 15）X 18%= 2.7 （萬美元） 跨國集團(tuán)公司總稅負(fù)= 0+ 2.7 = 2.7 （萬美元） 甲國可以根據(jù)組成市場標(biāo)準(zhǔn)對(duì)該跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為進(jìn)行調(diào)整。轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整后：該批零件的組成市場價(jià)格=（12+ 3）-（ 1-25%）= 20 （萬美元）A公司向甲國繳納公司所得稅=（20- 12-3）X 35%= 5.25 （萬美元）B公司向乙國繳納公司所得稅=（30-20）X 1

5、8%= 1.8 （萬美元）跨國集團(tuán)公司總稅負(fù)=5.25 + 1.8 = 7.05 （萬美元） 由此可見，該跨國集團(tuán)公司通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)使總稅負(fù)減輕了7.05-2.7=4.35 （萬美元）甲國通過對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，避免了稅款損失 5.25-0=5.25（萬美元） 6（ 1）該外資企業(yè)以成本價(jià)將運(yùn)動(dòng)鞋銷售給日本母公司，定價(jià)明顯不 合理，將本屬于我國的利潤轉(zhuǎn)移到境外去實(shí)現(xiàn)，屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為。（2）我國政府可以采用組成市場標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行調(diào)整，組成市場 價(jià)格=31.5/70%=45（元）（ 3）調(diào)整前在我國的應(yīng)納稅額為 0調(diào)整后在我國的所得 = （45-31.5 ）X 36000=48.6（萬元）在我

6、國應(yīng)納企業(yè)所得稅=48.6 X 33%=16.038 （萬元）在我國應(yīng)納預(yù)提所得稅=（48.6-16.038 ）X 50%X 10%=1.63（萬元）7 存在避稅行為。該公司通過集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，將利 潤從高稅國甲國和乙國轉(zhuǎn)移到低稅國丙國，從而減輕了該跨國公司集團(tuán)的全 球總納稅義務(wù)。 采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為前各公司的稅負(fù)情況：A公司應(yīng)繳公司所得稅=（800-500）X 40%= 120 （萬元）B公司應(yīng)繳公司所得稅=（1200-800）X 50%= 200 （萬元） 跨國公司集團(tuán)總稅負(fù)= 120200=320 （萬元）采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為后各公司的稅負(fù)情況：A公司應(yīng)繳公司所得稅=（600 500）X 40% = 40 （萬元）B公司應(yīng)繳公司所得稅=（1200 1000）X 50%= 100 （萬元）C公司應(yīng)繳公司所得稅=（1200 500）X 20%= 140 （萬元） 跨國公司集團(tuán)總稅負(fù)= 40100140=280（萬元） 對(duì)比可得：通過避稅行為，跨國公司集團(tuán)的總稅負(fù)減輕了320 280= 40（萬元）8 存在避稅行為。該公司通過集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，將利 潤從高稅國甲國轉(zhuǎn)移到低稅國乙國，從而減輕了該跨國公司集團(tuán)的全球總納 稅義務(wù)。 采取轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為前應(yīng)繳所得稅=（ 820800） X16%+ （800500） X 50%=