《如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)表》

1、.,1,2009/10,101-A brief intro-財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表分析,Ref:,誠(chéng)正會(huì)計(jì),.,2,outline,一 財(cái)務(wù)報(bào)表之介紹 二 損益表 三 資產(chǎn)負(fù)債表 四 現(xiàn)金流量表 五 股東權(quán)益變動(dòng)表 六 會(huì)計(jì)師查核報(bào)告 七 小結(jié),.,3,一 財(cái)務(wù)報(bào)表之介紹,如何產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表 企業(yè)營(yíng)運(yùn)與財(cái)務(wù)資訊 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)告(表)主要內(nèi)容 財(cái)務(wù)報(bào)表之取得,.,4,2.按發(fā)生時(shí)間順序記流水帳,1.發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng),3.按交易性質(zhì)過帳入相關(guān)會(huì)計(jì)科目,4.彙總各會(huì)計(jì)科目餘額,5.編製各種目的之財(cái)務(wù)報(bào)表,日記簿,總分類帳,試算表,財(cái)務(wù)報(bào)表,原始憑證,取得,交給會(huì)計(jì),1.如何產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表,.,5,

2、整體環(huán)境,經(jīng)營(yíng)理念,企業(yè)體質(zhì),行 銷,人 事,研究發(fā)展,財(cái) 務(wù),資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,股東權(quán)益變動(dòng)表,損 益 表,盈餘分配表,企 業(yè) 活 動(dòng),財(cái) 務(wù) 報(bào) 表,經(jīng)營(yíng)決策,回 饋,分 析,生 產(chǎn),2.企業(yè)營(yíng)運(yùn)與財(cái)務(wù)資訊 (一)關(guān)聯(lián)圖,.,6,(二)資金,資金來源,資金運(yùn)用,股東投資,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生,外部融資,處分資產(chǎn),經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需求,償還負(fù)債,資本支出,繳納稅負(fù),盈餘分派,現(xiàn)金流量管理,.,7,3.認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)表 會(huì)計(jì)方程式,會(huì)計(jì)恆等式 借貸平衡,資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 股 東 權(quán) 益,擁有資產(chǎn) = 借來的 + 自有的,.,8,(一)會(huì)計(jì)方程式 1.有借必有貸，借貸必相等 借 方貸 方 資 產(chǎn)

3、負(fù) 債 成 本 股東權(quán)益 費(fèi) 用 收 入 損 失 2.資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 3.收入 成本 費(fèi)用 損失 稅 = 所得 4.期末算總帳，虛帳轉(zhuǎn)實(shí)帳。 (1)虛帳戶：收入、成本、費(fèi)用、損失 (2)實(shí)帳戶：資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益,.,9,(二)會(huì)計(jì)基本假設(shè)及原則 1.基本假設(shè) (1)企業(yè)個(gè)體 (2)繼續(xù)經(jīng)營(yíng) (3)貨幣評(píng)價(jià) (4)會(huì)計(jì)期間 2.會(huì)計(jì)原則 (1)歷史成本 (2)收益實(shí)現(xiàn) (3)成本配合 (4)重要穩(wěn)健,.,10,4.財(cái)務(wù)報(bào)告(表)主要內(nèi)容,(一)會(huì)計(jì)師查核意見書 (二)資產(chǎn)負(fù)債表 (三)損益表 (四)股東權(quán)益變動(dòng)表 (五)現(xiàn)金流量表 (六)附註及附表 (七)重要會(huì)計(jì)科目明細(xì)表 (

4、八)其他揭露事項(xiàng),財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)表,.,11,財(cái)務(wù)報(bào)表附註及附表之內(nèi)容,定義：用以補(bǔ)充說明主要財(cái)務(wù)報(bào)表之內(nèi)容以有助於使用 者之瞭解及財(cái)務(wù)報(bào)表之允當(dāng)表達(dá)。,公司沿革及業(yè)務(wù) 重要會(huì)計(jì)政策之彙總說明 會(huì)計(jì)原則變動(dòng)之理由及其影響 重要會(huì)計(jì)科目之說明 關(guān)係人交易 質(zhì)抵押資產(chǎn)(債權(quán)人對(duì)於特定資產(chǎn)之權(quán)利) 重大承諾事項(xiàng)及或有負(fù)債 重大之災(zāi)害損失 重大之期後事項(xiàng) 其他避免使用者誤解，或有助於財(cái)物報(bào)表之允當(dāng)表達(dá)，所必須說明之事項(xiàng),.,12,一.網(wǎng)路(公開資訊觀測(cè)站 http:/.tw) 二.證券基金會(huì)圖書館 三.上市櫃公司投資人關(guān)係部門 四.公司負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)經(jīng)理 五.報(bào)章雜誌,財(cái)務(wù)報(bào)表取得,.,13,二 損益

5、表,定義：表現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，稱為損益表。,.,14,.,15,一.損益表的基本概念及架構(gòu),(一)表頭：公司名稱、報(bào)表名稱及損益表結(jié)算損益期間。 (二)內(nèi)容：由各損益項(xiàng)目組成，依序表達(dá)公司的營(yíng)業(yè)內(nèi)淨(jìng)利、營(yíng)業(yè)外淨(jìng)利及每股盈餘。 (三)簽章：完整的財(cái)務(wù)報(bào)表必須有公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)簽章。,.,16,二.損益表的內(nèi)容(11個(gè)項(xiàng)目所組成),(一)銷貨收入 銷貨收入總額 - 銷貨退回及折讓 銷貨收入淨(jìng)額 PS1.營(yíng)收高低 PS2.營(yíng)收成長(zhǎng),.,17,(二)銷貨成本,1.直接原料：基板、MO SOURCE 2.直接人工： 生產(chǎn)線上人員薪資、加班費(fèi)及年終獎(jiǎng)金 3.製造費(fèi)用：水電費(fèi)、折舊、修繕

6、費(fèi)等. PS1.成本要素佔(zhàn)總成本比重(如:折舊:產(chǎn)能利用率與銷貨成本間的關(guān)係) PS2.銷貨成本越低表示公司成本控制能力越好,.,18,(三)銷貨毛利,1.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本 銷貨毛利 2.銷貨毛利率= 銷貨收入淨(jìng)額 PS1.毛利率是本業(yè)獲利能力的第一個(gè)指標(biāo) PS2.毛利越高表示公司越有能力投資在銷管費(fèi)用 及研發(fā)費(fèi)用,.,19,(四)營(yíng)業(yè)費(fèi)用,1.銷售費(fèi)用 2.管理費(fèi)用 3.研究發(fā)展費(fèi)用 PS1.研發(fā)發(fā)展費(fèi)用是公司競(jìng)爭(zhēng)力的指標(biāo) PS2.研發(fā)發(fā)展費(fèi)用可申請(qǐng)投資抵減,.,20,(五)營(yíng)業(yè)損益,營(yíng)業(yè)利益(損失)=銷貨毛利-營(yíng)業(yè)費(fèi)用 PS.營(yíng)業(yè)損益觀察本業(yè)的賺錢能力 1.與銷貨毛利的比較 2

7、.與稅後淨(jìng)利的比較(本業(yè)與業(yè)外之關(guān)係),.,21,1.利息收入 2.處分固定資產(chǎn)利益 3.權(quán)益法認(rèn)列之投資收益淨(jìng)額(轉(zhuǎn)投資收入的多寡?) 4.其他收入,(六)營(yíng)業(yè)外收入,.,22,(七)營(yíng)業(yè)外費(fèi)用,1.按權(quán)益法認(rèn)列之投資淨(jìng)損(業(yè)外收資損失太高) 2.利息費(fèi)用(利息負(fù)擔(dān)太沉重嗎?與淨(jìng)利比較?) 3.處分固定資產(chǎn)損失 4.存貨跌價(jià)或報(bào)廢損失 5.災(zāi)害損失 6.其他損失,.,23,(八)稅前損益,營(yíng)業(yè)利益 + 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外費(fèi)用 稅前淨(jìng)利(損),.,24,(九)所得稅費(fèi)用 1.所得稅費(fèi)用 2.所得稅利益 (十)本期損益 稅前損益 -所得稅費(fèi)用(利益) 本期損益 PS1.營(yíng)業(yè)淨(jìng)利率:本期損益/銷貨

8、收入,.,25,(十一)每股盈餘,本期淨(jìng)利(虧損) 每股盈餘(虧損) = 發(fā)行股數(shù) PS.每股盈餘與股價(jià)的關(guān)係?,.,26,三 資產(chǎn)負(fù)債表,定義：表達(dá)企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，亦即 企業(yè)在該日所擁有的資產(chǎn)，以及所運(yùn)用 資金來源-負(fù)債及股東權(quán)益。,.,27,.,28,一.資產(chǎn)負(fù)債表的基本概念及架構(gòu),(一)表頭：公司名稱、報(bào)表名稱及資產(chǎn)負(fù)債表的日期。 (二)資產(chǎn)：資產(chǎn)是公司可以使用的經(jīng)濟(jì)資源，資產(chǎn)依其性質(zhì)為區(qū)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 (三)負(fù)債：以負(fù)債到期償還日做分類，區(qū)分為流動(dòng)負(fù)債及長(zhǎng)期負(fù)債。 (四)股東權(quán)益：又稱為淨(jìng)值，其金額為股東原始投資加上累計(jì)盈餘，也等於資產(chǎn)扣除

9、負(fù)債後的金額。 (五)簽章：完整的財(cái)務(wù)報(bào)表必須有公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)簽章。,.,29,二.會(huì)計(jì)恆等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 所有 = 借來的 + 自有,.,30,(一)流動(dòng)資產(chǎn) 1.現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金 2.短期投資 3.應(yīng)收帳款及票據(jù)(備抵壞帳) 4.應(yīng)收關(guān)係人款項(xiàng) 4.其他金融資產(chǎn) 5.存貨淨(jìng)額 6.其他流動(dòng)資產(chǎn),三. 資產(chǎn),.,31,(二)長(zhǎng)期投資,1.持有股權(quán)20%以下：採(cǎi)成本法評(píng)價(jià) 2.持有股權(quán)20%50% ：採(cǎi)權(quán)益法評(píng)價(jià) 3.持有股權(quán)超過50% ：需編製合併報(bào)表 投資過多?,.,32,(三)固定資產(chǎn),1.土地 2.建築物 3.機(jī)器設(shè)備 4.辦公設(shè)備 5.累計(jì)折舊 6.預(yù)付

10、設(shè)備款及未完工程,.,33,(四)其他資產(chǎn),1.存出保證金 2.遞延費(fèi)用 3.催收款 4.遞延所得稅資產(chǎn)-非流動(dòng),.,34,四.負(fù)債,(一)流動(dòng)負(fù)債 1.應(yīng)付帳款及票據(jù) 2.應(yīng)付關(guān)係人款項(xiàng) 3.銀行借款 5.應(yīng)付費(fèi)用 6.其他流動(dòng)負(fù)債,.,35,四.負(fù)債,(二)其他負(fù)債 1.應(yīng)付公司債 2.應(yīng)計(jì)退休金負(fù)債 3.長(zhǎng)期借款,.,36,五.股東權(quán)益,(一)股本 1.特別股股本 2.普通股股本 (二)資本公積 1.資本公積-股票發(fā)行溢價(jià) (三)保留盈餘 1.法定盈餘公積 2.累積盈虧,.,37,定義：了解企業(yè)特定期間的營(yíng)業(yè)、投資及融資等 財(cái)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金支出。,四 現(xiàn)金流量表,.,38,.,3

11、9,0.現(xiàn)金流量表的基本概念及架構(gòu),(一)表頭：公司名稱、報(bào)表名稱及現(xiàn)金流量表的期間。 (二)內(nèi)容：現(xiàn)金流量表主要分為三大部分，營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 (三)簽章：完整的財(cái)務(wù)報(bào)表必須有公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)簽章。,.,40,一.營(yíng)業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流量,(一)純益 (二)折舊及攤銷 (三)遞延所得稅資產(chǎn) (四)權(quán)益法認(rèn)列投資損失 (五)壞帳 (六)應(yīng)收帳款及票據(jù) (七)存貨,(八)預(yù)付費(fèi)用及其他資產(chǎn) (九)應(yīng)付帳款及票據(jù) PS1.營(yíng)業(yè)活動(dòng)淨(jìng)現(xiàn)金流量的用途 PS2來自本業(yè)獲利的現(xiàn)金有多少?,.,41,二.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,(一)短期投資增加 (二)出售固定資產(chǎn) (三)購(gòu)置固定

12、資產(chǎn) (四)專利權(quán)增加 (五)存出保證金減少 PS.資本支出是判斷半導(dǎo)體業(yè)景氣的指標(biāo),.,42,三.融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,(一)應(yīng)付公司債增加 (二)存入保證金減少 (三)發(fā)放現(xiàn)金股利 (四)董監(jiān)事酬勞,.,43,股東權(quán)益變動(dòng)表,定義：表現(xiàn)企業(yè)盈餘增減變化情形的財(cái)務(wù)報(bào)表。 企業(yè)於過去經(jīng)營(yíng)中所創(chuàng)造的利潤(rùn)，尚未分 配給股東(投資人)，而保留在企業(yè)內(nèi)的累 積盈餘。,.,44,.,45,股東權(quán)益變動(dòng)表,一.股東權(quán)益變動(dòng)表的基本概念及架構(gòu) (一)表頭：公司名稱、報(bào)表名稱及股東權(quán)益變動(dòng)表之期間，通常涵蓋兩個(gè)年度。 (二)內(nèi)容：股東權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)的項(xiàng)目。 (三)簽章：完整的財(cái)務(wù)報(bào)表必須有公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)簽章。,.,46,股東權(quán)益變動(dòng)表,一.上一年度期初餘額 二.上年度的盈餘公積 (一)法定公積 (二)特別盈餘公積 (三)員工紅利-股