電大審計學網(wǎng)上作業(yè)

1、資料內(nèi)容僅供您學習參考，如有不當或者侵權，請聯(lián)系改正或者刪除。電大審計學網(wǎng)上作業(yè)任務 1:【資料】甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售,日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng) )和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。A 和 B 注冊會計師負責審計甲公司財務報表。A 和 B 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:( 1)在 實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎上 ,甲公司董事會確定的 銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制,總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)的

2、平均銷售增長率是12%。( 2)甲公司財務總監(jiān)已為甲公司工作超過6 年 ,于 9 月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大,甲公司會計部門人員流動頻繁,除會計主管服務期超過4 年外 ,其余人員的平均服務期少于2 年。資料內(nèi)容僅供您學習參考，如有不當或者侵權，請聯(lián)系改正或者刪除。( 3)甲公司主要原料的價格與上年基本持平,供應商也沒有大的變化 ,但由于技術要求發(fā)生變化, D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C產(chǎn)品略有上升 ,使得 D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。( 4)甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力,市場競爭激烈。為鞏固市場占有率,甲公司于 4 月將主要產(chǎn)品 ( C產(chǎn)品 )的

3、銷售下調(diào)了 8%至 10%。另外 ,甲公司在 8 月推出了 D產(chǎn)品 ( C 產(chǎn)品的改良型號 ) ,市場表現(xiàn)良好 ,計劃在全面擴大產(chǎn)量 ,并在 1 月停止 C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn) , 甲公司于 1 月針對 C 產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷 , 平均降價幅度達到 10%。c 產(chǎn)品毛利率為 8.1%。【要求】針對以上資料 , 假定不考慮其它條件 , 請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。 如果認為存在 , 請簡要說明理由 , 并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次參考答案 :事項序號 :是否可能表明存在重大錯報風險(是 / 否) ,理由 :重大錯報風險屬于財務報表層次還是認

4、定層次(財務報表層次 / 認定層次 )交易或賬戶名稱和認定。( 1)是銷售增長目標與同行業(yè)其它公司相比偏高,而且管理層資料內(nèi)容僅供您學習參考，如有不當或者侵權，請聯(lián)系改正或者刪除。的薪酬與銷售增長目標掛鉤,可能導致管理層多計銷售收入認定層次營業(yè)收入 / 發(fā)生應收帳款 / 存在( 2)是關鍵人員的變動和缺乏有經(jīng)驗的會計人員可能表明存在重大錯報風險財務報表層次營業(yè)收入/ 發(fā)生應收帳款/ 存在( 3)是的產(chǎn)品總銷售大于,而且運輸單價平均上升了15%,可是運輸費只上升4.3%,可能低估的運費。運費沒有大的變化,可能表明銷量變化不大,高估銷售收入認定層次銷售費用/ 完整性(4) 是 C 產(chǎn)品在 的毛利率

5、為 8.1%, 在 1 月價格下調(diào) 10%后, C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本,可能高估了存貨成本認定層次存貨/計價資產(chǎn)減值損失/ 發(fā)生任務 2:1.【資料】 1 月 15 日上午 9 時 ,審計人員對NL 公司的庫存現(xiàn)金進行突擊審計。經(jīng)過清點,實際庫存情況如下:(1) 現(xiàn)鈔有 : 100 元幣 9 張、 50 元幣 15 張、 10 元幣 20 張、 5 元幣50 張、 2 元幣 40 張、 1 元幣 20 張、 5 角幣 10 張、 2 角幣 10 張、 1 角幣 15 張。(2) 尚未入賬的收入憑證 3 張, 計 2 520.00 元 ;(3) 尚未入賬的支出憑證 5 張, 計 1 556.

6、00 元, 其中支出手續(xù)不完備的付款憑證 2 張, 計 1 200.00 元。盤點日 (1 月 15 日 ) 的庫存現(xiàn)金資料內(nèi)容僅供您學習參考，如有不當或者侵權，請聯(lián)系改正或者刪除。賬面余額為1244.5 元, 1 月 1 日至盤點日止收入3 226.00 元,支出 3 075.82元。 12 月 31 日庫存現(xiàn)金賬面余額1 981.32 元。【要求】請編制NL 公司庫存現(xiàn)金盤點表,并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題,提出審計意見。參考答案1. 庫存現(xiàn)金盤點表左側列明: 4月 16 日,庫存現(xiàn)金盤點實點890元;右側列加未記賬支出800+1000+160=1960 元,減未記賬收入( 1

7、250+720) 1970元 , ,計算賬面余 ,880 元與 4 月 13 日賬面余額相符。2. 現(xiàn)金管理第一問題 , 沒有日清月結 , 及時登記現(xiàn)金日記賬 ; 第二庫存現(xiàn)金超過批準額度 750 元, 不符合企業(yè)現(xiàn)金管理規(guī)定 ; 第三現(xiàn)金管理存在白條出庫情況 800 元、 1000 元 , 均未履行財務手續(xù) , 以白條直接支付現(xiàn)金 ; 第四現(xiàn)金收入未記賬而直接向外給付現(xiàn)金 , 存在坐支現(xiàn)金的嫌疑。3. 第一 , 對未記賬憑證及時登記現(xiàn)金日記賬 , 超過 750 元庫存現(xiàn)金限額部分 , 存入銀行。第二 800 元與 1000 元要求借款人履行借款手續(xù) , 會計制證后記入現(xiàn)金日記賬 ;【資料】審

8、計人員一般依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標 ,根據(jù)審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關審計目標,并列舉了部分實質(zhì)性程序。資料內(nèi)容僅供您學習參考，如有不當或者侵權，請聯(lián)系改正或者刪除。: 任務 3:( 一 )審計目標A. 所記錄的采購交易和事項已發(fā)生,且與被審計單位有關。B. 所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。C.與采購交易和事項有關的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當記錄。D.采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。E. 采購交易已記錄于正確的會計期間。( 二 )實質(zhì)性程序1. 將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其它證明文件比較。2. 參照購貨發(fā)票 , 比較會計科目表

9、上的分類。3. 從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。4. 從驗收單追查至采購明細賬。5. 將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。資料內(nèi)容僅供您學習參考，如有不當或者侵權，請聯(lián)系改正或者刪除。6. 檢查購貨發(fā)票、 驗收單、 訂貨單和請購單的合理性和真實性。7. 追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄?！疽蟆空埜鶕?jù)上述資料分析并回答下列問題:( 1)根據(jù)題中給出的審計目標,指出對應的相關認定。( 2)針對每一審計目標,選擇相應的實質(zhì)性程序。參考答案 :相關認定審計目標 (已知 )實質(zhì)性程序發(fā)生 ( 0.5)所記錄的采購交易已發(fā)生,且與被審計單位有關FLK( 全部答對0.5)完整 性 (0.5

10、)所 有 應記 錄 的 采購 交易 和 事 項 均已 記錄HI(全部答對0.5)準確性 ( 0.5)與采購交易有關的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當記錄F( 0.5)分類 ( 0.5)采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶G( 0.5)截止 ( 0.5)采購交易已記錄于正確的會計期間J(0.5)任務 4:【資料】ABC會計師事務所已于12 月 6 日接受某制造公司的委托,對其年度財務報表進行審計。公司總經(jīng)理介紹說,公司已于11 月 25資料內(nèi)容僅供您學習參考，如有不當或者侵權，請聯(lián)系改正或者刪除。日對存貨進行了全面盤點 , 但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職, 因而 11 月 25 日的

11、存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察 , 馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。 公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點存貨 ,理由是產(chǎn)品的交貨期臨近 , 但 11 月 25 日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況 , 認為是比較健全有效的; 詳細檢查了該公司的盤點資料, 并于 12 月 31 日抽點了約占存貨總價值10%的項目 , 抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄 , 未發(fā)現(xiàn)重大差異。12 月 31 日公司總資產(chǎn)2700 萬元中存貨達 1300 萬元?！疽蟆咳绻攧請蟊碇衅渌椖康膶徲嬀鶝]有發(fā)現(xiàn)重大錯報 , 請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告 ?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。參考答案