企業(yè)高效合理避稅

1、企業(yè)稅務籌劃技巧,企業(yè)成功與稅務籌劃,認識稅務籌劃,稅務籌劃的目標 降低稅收負擔 推遲納稅時間 降低辦稅成本 降低稅務風險,認識稅務籌劃,稅務籌劃的三個意識 超前意識 凡事預則立，不預則廢 法律意識 稅務籌劃不能突破法律界線 風險意識 收益風險平衡 全程、全員實施,認識稅務籌劃,評價稅務籌劃效果 法律法規(guī)上可通 實際操作上可行 籌劃效果上可計,只有更好， 沒有最好！,如此這般，可以節(jié)稅,案例：公司分立節(jié)稅 一家公司的納稅所得是10萬，可以將公司分立為兩家公司，一家為2.8萬元，一家為7.2萬元，通過分立可以節(jié)約：8520元所得稅。,如此這般，可以節(jié)稅,捐款做善事可以節(jié)稅 某公司年底經過計算，應

2、納稅所得額為10.08萬元，于是稅務顧問建議：捐1000元，讓所得額降低到10萬元以下，降低所得稅。美其名曰：做善事也節(jié)稅。 這是稅務顧問故弄玄虛,如此這般，可以節(jié)稅,案例：人員身份 高工資的選擇非雇傭關系 低工資的選擇雇傭關系 通過計算結果來選擇 公司愿意？你愿意？,稅務籌劃基本技巧,三種基本方法 轉移定價 利用信托 利用專業(yè)公司,稅務籌劃基本技巧,稅務籌劃基本技巧,避稅天堂: 在公司(機構)登記設立,監(jiān)督管理,理財納稅等方面對經營者有特殊吸引力的國家或者地區(qū).,稅務籌劃基本技巧,典型的避稅天堂BVI（British Virgin Islands) 位于加勒比海，面積153平方公里，人口不到

3、2萬 過去20年在當地注冊的公司超過40萬家 目前每月增加2000個公司,稅務籌劃基本技巧,避稅天堂的吸引力（1） 不征稅或稅率很低，特別是所得稅和資本利得稅 實行僵硬的銀行或商務保密法，為當事人保密 外匯開放，毫無限制，資金來去自由 拒絕與外國稅務當局進行任何合作 一般不定稅收協(xié)定或只有很少的稅收協(xié)定 是非常便利的金融、交通和信息中心。,稅務籌劃基本技巧,避稅天堂的吸引力（2）： 注冊公司手續(xù)簡便 對公司命名限制少 公司維持費用低廉 大部分是仿效英國的法律體系,稅務籌劃基本技巧,不一樣的稅務天堂 不開征所得稅和財產稅的避稅地，如百慕大群島、巴哈馬群島、開曼群島、BVI等， 只征收較低的所得稅

4、和財產稅的避稅地，如瑞士、直布羅陀、所羅門群島、新加坡等。 只對來自當地的收益征稅，而對來自海外的收益免稅的避稅地，如中國香港地區(qū)、巴拿馬等。 提供某些稅收優(yōu)惠的避稅地，如盧森堡、荷蘭、愛爾蘭和希臘等,稅務籌劃基本技巧,道高還是魔高? 征管法第36條:稅務機關有權進行合理調整 征管法實施細則56條:特殊情況,可以追溯10年調整 納稅人在以前年度與設在避稅地的關聯(lián)企業(yè)有業(yè)務往來的屬于特殊情況之一,稅務籌劃基本技巧,實施稅務籌劃需要解決的問題 如何避免關聯(lián)企業(yè)調查 選擇什么地方 成立以后如何操作,稅務籌劃基本技巧,秘訣:利用代理股東和董事,稅務籌劃基本技巧,在香港設立有限公司(1) 一個以上股東

5、一個以上董事 一個公司秘書 一個虛擬注冊地址 以上均可由中介機構代理,不影響公司運作,稅務籌劃基本技巧,代理關系的實施 簽訂代理股東/董事協(xié)議 代理董事授權書 相關會議記錄,稅務籌劃基本技巧,在香港設立有限公司(2) 發(fā)行股本 法定股本 無需驗資 可以沒有業(yè)務發(fā)生 公司名稱沒有限制 可以在內地辦理全部手續(xù),稅務籌劃基本技巧,糾正你的觀念 大陸居民不能去香港辦公司 沒有錢,沒有辦法辦公司 沒有國際業(yè)務,不必辦香港公司 去香港不方便,公司難以運作 維持一家香港公司費用高,稅務籌劃基本技巧,在BVI設立公司 一人亦可持有公司 可以是無記名股票,以持有股票者為權利人，行使各項股東權利時只須出示股票 無

6、需公開股東個人資料 成立注冊資金美元50,000或以下，全套費用為港幣 6,500元左右,稅務籌劃基本技巧,香港好還是BVI好? 取決于成立的目的 用于投資業(yè)務 用于隱瞞身份 選擇BVI 用于貿易 用于轉移價格 選擇香港,稅務籌劃基本技巧,注冊 海外公司 的 陽光大道,稅務籌劃技巧,境外設立公司的申請資料 申請書 境外企業(yè)章程及相關協(xié)議或合同； 外匯主管部門的外匯資金來源審查意見 我駐外經濟商務參贊處（室）的意見（僅對中央企業(yè)）； 國內企業(yè)營業(yè)執(zhí)照以及法律法規(guī)要求具備的相關資格或資質證明；,稅務籌劃基本技巧,曲徑通幽與陽光大道的比較 合法性 方便性 投資地區(qū) 政府監(jiān)管 投資成本,稅務籌劃基本技

7、巧,運作方式：轉讓定價 轉讓定價實際上是在關聯(lián)企業(yè)之間調節(jié)盈虧,基本規(guī)律是將利潤留在低稅率的公司 大多數國家都通過法律手段來限制轉讓定價籌劃的 順利實施 轉移定價不一定要通過國外,國內也可以,稅務籌劃基本技巧,轉讓定價籌劃的注意事項 注意當地的法律對轉讓定價的規(guī)定和限制; 轉讓定價要適度 稅收協(xié)定中是否規(guī)定了另一方應同時調整,稅務籌劃基本技巧,國內轉移價格示意圖,稅務籌劃基本技巧,利用稅收協(xié)定進行稅務籌劃 稅收協(xié)定： 不同國家（地區(qū)）之間為了避免雙重征稅和加強稅務 合作通過談判簽定的書面協(xié)議 稅務籌劃:消除可能存在的雙重征稅,稅務籌劃基本技巧,利用稅務協(xié)定的收益: 可以避免所得或財產被重復征稅

8、 利用協(xié)定中的優(yōu)惠稅率和條件,稅務籌劃基本技巧,中國技術使用費優(yōu)惠稅率,稅務籌劃基本技巧,利用常設代表機構的規(guī)定稅務籌劃 稅收協(xié)定中都有關于常設代表機構的規(guī)定 一般歸屬于常設代表機構的利潤在當地納稅,其他利潤在母公司所在地納稅(利潤歸屬原則),稅務籌劃基本技巧,案例：澳大利亞直銷公司TVBS案例,稅務籌劃基本技巧,設立機構的籌劃順序,稅務籌劃基本技巧,構成常設代表機構避免形成子公司進行避稅 設立簡單,注冊容易 費用和虧損可以與總公司的利潤沖抵 分公司財務要求低,稅務籌劃基本技巧,利用信托關系避稅 信托是指委托人基于對受托人的信任,將其財產權委托給受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名義,為受

9、益人的利益或者特定目的,進行管理或者處分的行為 特點: 1.委托人不是唯一受益人的,信托財產不作為其遺產或 者清算財產； 2.委托人可以是受益人,受益人可以放棄信托受益權; 3.信托不因委托人或者受托人的死亡,喪失民事行為 能力,依法解,被依法撤銷或者被宣告破產而終止;,稅務籌劃基本技巧,境外人士利用信托提前進入中國,稅務籌劃基本技巧,利用信托原理降低個人所得稅,稅務籌劃基本技巧,籌劃效果分析 假設某人的應稅收入為7000元 方式一:不作安排,每月應納稅=7000*0.2-375=1025 方式二:2500元作房租,應納稅金 1)工資部分=4500*0.15-125=550 2)房租部分=2500*0.1=250 合計:800元 減少個人所得稅=225元，每年節(jié)稅：2700,稅務籌劃基本技巧,對高收入人士更有效 如果某人的月應稅收入是21000元 不作安排：210002513753875 將4000元作為租金 工資個稅17000203753025 租金部分400010400 個稅合計3425 節(jié)約個人所得稅450元125400,稅務籌劃基本技巧,通過設立專業(yè)公司進行稅務籌劃,稅務籌劃基本技巧,案例:設立金融專業(yè)公司 英國直接支付給#銀行的預提所得稅為25%,稅務籌劃基本技巧,設立專業(yè)公司應注意的問題: 1.可以在避