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1、一、支票( 1)持票人與出票人在同一行處開(kāi)戶,銀行受理持票人或出票人,均有:借: 存款出票人戶貸: 存款持票人戶( 2)持票人與出票人不在同一行處開(kāi)戶的處理持票人開(kāi)戶行受理支票持票人開(kāi)戶行借:存放中央銀行款項(xiàng)(或有關(guān)科目)貸: 存款持票人戶出票人開(kāi)戶行借: 存款出票人戶貸:存放中央銀行款項(xiàng)(或有關(guān)科目)發(fā)生退票借: 存款出票人戶貸:營(yíng)業(yè)外收入結(jié)算罰款收入戶出票人開(kāi)戶行受理支票會(huì)計(jì)處理同上。二、銀行匯票( 1)出票行簽發(fā)銀行匯票的處理借: 存款申請(qǐng)人戶貸:匯出匯款若用現(xiàn)金交付,則有:借:現(xiàn)金貸:應(yīng)解匯款借:應(yīng)解匯款貸:匯出匯款( 2)代理付款行支付匯票款的處理持票人在銀行開(kāi)立賬戶借:資金清算往來(lái)
2、(或有關(guān)科目)貸: 存款持票人戶持票人未在銀行開(kāi)立賬戶借:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)貸:應(yīng)解匯款持票人戶借:應(yīng)解匯款持票人戶OR借:應(yīng)解匯款持票人戶貸:現(xiàn)金(支取現(xiàn)金)貸: 科目(一次或分次轉(zhuǎn)賬)( 3)出票行結(jié)算銀行匯票的處理匯票全額付款借:匯出匯款貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)匯款有多余款的,且申請(qǐng)人在本行開(kāi)戶的借:匯出匯款貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)存款 申請(qǐng)人特殊情況之一 申請(qǐng)人要求退款借:匯出匯款貸: 存款 匯票申請(qǐng)人戶或現(xiàn)金特殊情況之二 持票人超過(guò)付款期限但在票據(jù)時(shí)效權(quán)利內(nèi),仍或付款。則出票行:借:匯出匯款借:匯出匯款貸:應(yīng)解匯款持票人戶OR貸:應(yīng)解匯款 持票人戶借:應(yīng)解匯款 持
3、票人戶科目 申請(qǐng)人戶貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)借:應(yīng)解匯款 持票人戶貸:資金清算往來(lái) (或有關(guān)科目)(匯票全額付款)(匯票有多余款)三、商業(yè)承兌匯票( 1)付款人開(kāi)戶行收到匯票的處理借: 存款付款人戶貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)若付款人存款賬戶資金不足支付的, 將委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票退回持票人開(kāi)戶行, 付款行:借: 存款付款人戶貸:營(yíng)業(yè)外收入結(jié)算罰款收入戶( 2)持票人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的核算借:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)貸: 存款收款人戶四、銀行承兌匯票( 1)承兌銀行辦理匯票匯兌的處理借: 存款出票人戶貸:保證金出票人專戶借: 存款出票人戶貸:手續(xù)費(fèi)收入同時(shí),填制表外
4、科目收入傳票收入:銀行承兌匯票(2)匯票到期承兌銀行的處理賬戶金額足以支付借: 存款出票人戶賬戶金額不足支付保證金出票人戶貸:應(yīng)解匯款出票人戶借: 存款出票人戶貸款出票人逾期貸款戶貸:應(yīng)解匯款出票人戶( 3)承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理借:應(yīng)解匯款出票人戶貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票付出:銀行承兌匯票( 4)持票人開(kāi)戶行收到匯票款的處理為:借:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)貸: 存款持票人戶五、銀行本票( 1)出票行簽發(fā)銀行本票的處理借: 存款申請(qǐng)人戶貸:開(kāi)出本票交現(xiàn)金簽發(fā)的借:現(xiàn)金貸:應(yīng)解匯款借:應(yīng)解匯款貸:開(kāi)出本票( 2)代理付款行對(duì)銀行本票支付的處理借:存放
5、中央銀行款項(xiàng)(或有關(guān)科目)貸: 存款持票人戶若是出票行接到收款人交來(lái)的現(xiàn)金本票,則借:開(kāi)出本票貸:現(xiàn)金( 3)出票行結(jié)算本票的處理持票人申請(qǐng)人不在同一行處開(kāi)戶的借:開(kāi)出本票貸:存放中央銀行款項(xiàng)(或有關(guān)科目)持票人申請(qǐng)人在同一行處開(kāi)戶的借:開(kāi)出本票貸: 存款持票人戶六、匯兌( 1)匯出行匯出款項(xiàng)的處理借: 存款匯款人戶貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)若交納現(xiàn)金匯款借:現(xiàn)金貸:應(yīng)解匯款匯款人戶借:應(yīng)解匯款匯款人戶貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)( 2)匯入行解付匯款直接收帳借:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)貸: 存款收款人戶不直接收帳借:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)貸:應(yīng)解匯款收款人戶借:應(yīng)解匯款收款人戶貸
6、:現(xiàn)金(收款人需要提取現(xiàn)金)借:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)貸:應(yīng)解匯款收款人戶借:應(yīng)解匯款收款人戶貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)(收款人要求轉(zhuǎn)匯的)( 3)退匯的處理匯款人要求退匯的處理,則匯入行退匯給匯出行:借:應(yīng)解匯款收款人戶貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)匯出行收到退回的款項(xiàng):借:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)貸:應(yīng)解匯款借:應(yīng)解匯款貸:現(xiàn)金匯入行主動(dòng)退匯匯入行借:應(yīng)解匯款原收款人戶貸:存放中央銀行款項(xiàng)匯出行借:存放中央銀行款項(xiàng)貸: 存款原匯款人戶系統(tǒng)內(nèi)退匯匯入行借:應(yīng)解匯款原收款人戶貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)匯出行借:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)貸: 存款原匯款人戶匯款人未在銀行開(kāi)立賬戶時(shí)
7、的退匯,匯出行在接到退匯時(shí):借:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)貸:應(yīng)解匯款借:應(yīng)解匯款貸:現(xiàn)金七、托收承付( 1)付款人開(kāi)戶行受理托收承付的處理(全額付款)借: 存款付款人戶貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)( 2)收款人開(kāi)戶行辦理托收款項(xiàng)劃回的處理系統(tǒng)內(nèi)行處 借:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)貸: 存款收款人戶本地跨系統(tǒng)借:存放中央銀行款項(xiàng)貸: 存款收款人戶八、委托收款( 1)付款人付款的處理以銀行為付款人借: 科目付款人戶貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)以單位為付款人借: 存款付款人戶貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)( 2)收款人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)的核算借:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)貸: 存款收款人戶九、
8、銀行卡( 1)發(fā)行單位卡的處理申請(qǐng)人在發(fā)卡銀行開(kāi)戶的借: 存款申請(qǐng)人戶貸: 科目 單位銀行卡戶手續(xù)費(fèi)收入申請(qǐng)人不在發(fā)卡行開(kāi)戶的借:存放中央銀行款項(xiàng)(或有關(guān)科目)貸: 科目 單位銀行卡戶手續(xù)費(fèi)收入( 2)發(fā)行個(gè)人銀行卡的處理借:現(xiàn)金貸:活期儲(chǔ)蓄存款個(gè)人銀行卡戶手續(xù)費(fèi)收入( 3)同城存取現(xiàn)金的處理持卡人憑銀行卡存取現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸:應(yīng)解匯款個(gè)人銀行卡戶借:應(yīng)解匯款個(gè)人銀行卡戶貸:活期儲(chǔ)蓄存款個(gè)人銀行卡戶在非發(fā)卡行存入現(xiàn)金非發(fā)卡行借:現(xiàn)金貸:應(yīng)解匯款個(gè)人銀行卡戶借:應(yīng)解匯款個(gè)人銀行卡戶貸:存放中央銀行款項(xiàng)(或有關(guān)科目)發(fā)卡行收到劃來(lái)款項(xiàng)借:存放中央銀行款項(xiàng)(或有關(guān)科目)貸:活期儲(chǔ)蓄存款個(gè)人銀行卡戶(4)異地支取現(xiàn)金經(jīng)辦行發(fā)卡行收到劃款借:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)貸:應(yīng)解匯款持卡人戶借:應(yīng)解匯款持卡人戶貸:現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)收入借: 科目 單位銀行卡戶(或活期儲(chǔ)蓄存款)貸:資金清算往來(lái)(或有關(guān)科目)( 5)憑銀行卡直接消費(fèi)的核算收付款人在同一行處開(kāi)戶的借: 科目 單位銀行卡戶(或活期儲(chǔ)蓄存款戶)貸: 存款特約單位戶手續(xù)費(fèi)收入收付款人在同一城市不同行處開(kāi)戶的經(jīng)辦行
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