所得稅與增值稅關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品稅收政策的歸納與匯總

1、所得稅與增值稅關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品稅收政策的歸納與匯總目前，企業(yè)所得稅與增值稅對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營都有特殊的優(yōu)惠政策。一、農(nóng)產(chǎn)品所得稅稅收優(yōu)惠政策（一）政策結(jié)論：從事農(nóng)產(chǎn)品初加工所得免征企業(yè)所得稅。農(nóng)產(chǎn)品初加工基本包括農(nóng)產(chǎn)品的清洗、分割、包裝、冷藏等簡單加工處理。（二）政策依據(jù)：1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條：第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2農(nóng)作物新品種的選育；3中藥材的種植；4林木的培育和種

2、植；5牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6林產(chǎn)品的采集；7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8遠(yuǎn)洋捕撈。具體參見附件1：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例2、2008年11月20日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）（財(cái)稅2008149號），明確了享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工的具體品種范圍?；景ㄞr(nóng)產(chǎn)品的清洗、分割、包裝、冷藏等簡單加工處理。具體參見附件2：財(cái)稅2008149號二、農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策（一）政策結(jié)論1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的所有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。2、一般納稅人銷售外購的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品（包括初加工

3、產(chǎn)品）按13%的稅率征收增值稅。（二）政策依據(jù)1、中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。具體參見附件3：中華人民共和國增值稅暫行條例2、財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財(cái)稅20099號）規(guī)定，對一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品（包括初加工產(chǎn)品）按13%的

4、稅率征收增值稅。具體參見附件4：財(cái)稅20099號該初級農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍界定，按財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知（財(cái)稅字199552號）及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具體參見附件5：財(cái)稅字199552號三、兩稅對農(nóng)產(chǎn)品初加工的不同界定所得稅和增值稅對“農(nóng)產(chǎn)品初加工”的界定，并不完全統(tǒng)一，為避免在執(zhí)行中相互混淆，現(xiàn)以增值稅對農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的規(guī)定為基礎(chǔ)，將“兩個范圍”的內(nèi)容進(jìn)行了對比，現(xiàn)就企業(yè)所得稅比增值稅在具體項(xiàng)目上增加和減少的內(nèi)容歸納整理如下，供大家在工作中參考：1、糧食初加工品。增加了鮮食玉米速凍（包括粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒等）、薯粉、薯片、薯?xiàng)l、黃豆芽、綠豆芽、燕麥片等，

5、但不包括切面、掛面、餃子皮、米粉等復(fù)制品。2、林業(yè)初加工品。明確鋸材屬于稅收優(yōu)惠的范圍，而鹽水竹筍不屬于稅收優(yōu)惠的范圍。3、蔬菜初加工品。不包括蔬菜和食用菌腌、咸、醬及鹽漬品。4、園藝和熱帶植物初加工品。將原漿果汁和熱帶、南亞熱帶的天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅(jiān)果等列入了初加工范圍。5、油料植物初加工品。只允許用油料植物的果實(shí)、種子享受初加工產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，不包括其根、莖、葉的初加工產(chǎn)品。同時產(chǎn)品范圍擴(kuò)大到了用其榨取的植物毛油（精煉油除外），包括桐子油、蓖麻籽油、紅花油，但不包括玉米胚油、茶油、棕櫚油及混合油。6、糖料植物初加工品。將

6、糖料植物擴(kuò)大了甜菊，將產(chǎn)品擴(kuò)大到了用作制糖的初級原料產(chǎn)品。7、茶葉初加工品。規(guī)定緊壓茶不屬于茶葉的初加工范圍。8、煙葉初加工品。不包括初烤煙葉。9、纖維植物初加工品。將棉籽，麻類紗條、絲、繩，蠶繭初加工制成的蠶、蛹、生絲、絲棉等列入了初加工的范圍。10、肉類初加工品。不包括鹽漬肉、臘肉、腌肉、熏肉和天然腸衣等。11、蛋類初加工品。不包括經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制蛋。12、奶類初加工品。不包括符合食品營養(yǎng)強(qiáng)化劑使用衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)（gb1488094）添加微量元素生產(chǎn)的鮮奶。13、毛類初加工品。包括經(jīng)過分級、去雜、清洗等簡單加工處理制成的洗凈毛、洗凈絨和羽絨。14、蜂產(chǎn)品初加工。包括簡單加工制成的蜂蜜、

7、蜂蠟、蜂膠和蜂花粉。15、飼料類初加工品。將用作飼料的糠麩、餅粕、糟渣、樹葉粉、魚粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉、礦石粉、酵母、干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮、秸稈粉（塊、粒）等列入了初加工的范圍，但不包括混合飼料、配合飼料及寵物飼料。16、水生植物初加工品。將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等）整體或去根、去邊梢、切段，經(jīng)熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理的初制品，以及整體或去根、去邊梢、切段、經(jīng)晾曬、干燥（脫水）、包裝、粉碎等簡單加工處理的初制品列入了免稅的范圍。凡與3、奇被、本們百論的稱萬極：才的窮

8、人才成傳世成論競經(jīng)功的五大因素中第一大因素就是爭上士劇持多競改人怔的恐懼現(xiàn)都是是無之舞然機(jī)不能代我發(fā)為生方有功看你連想都沒想能成功，你、首商一成得不的中東彩西跡決不可能是完美的，或多或少的存在缺點(diǎn)，只要不是原則問題，我們要看他們好的一面，更重要的是你不能老是看到別人的缺點(diǎn)，即便你的抱怨是對的，你也不要抱怨，因?yàn)槌晒φ呓^不？不一是最舊歡有怨，抱怨者永不成功！有的價別人思值常年，后有立價、拒絕學(xué)習(xí)、拒絕改變考刻值4要的報(bào)西話、決別們競不二爭會我聽心十，讓們?nèi)四阋?、世遇輕的三到而困易的話是對的對你也沒一點(diǎn)好處！能夠控制自己的情緒，第二大就是健康，第三是時間管理，四是財(cái)務(wù)管理，五是良好的人際關(guān)系。難舉

9、常世就被得界是到情多學(xué)右少，顯，的，著習(xí)奧就力運(yùn)的的須心別人勝過關(guān)心自己；以會恒冠的軍力是是量一：在夜速是成度共嗎式的、！？舊他有們，的只我行不容你過的要賽對成得為看：電到到困難，些視了、人喝們遇酒對變得、成創(chuàng)棋業(yè)一火！冠在，一、立刻要回報(bào)，窮人心態(tài)（1）每碰到一個機(jī)會他們總是看到機(jī)會中的困難，總說不！已罷了（！2二）、不自律富總爸想爸學(xué)夜1院暴、不愿改變自己的舊有的思考方式富中，說容，會易在美人那到國成2這了人種之人票間我喜超根在抱經(jīng)為，抱別閑的區(qū)考的五就人、，方怨式是對思他這樣的們方的式生的回東我活差還成功。不不，。不說態(tài)一不，處想紀(jì)為個界功人最放棄悲必理關(guān)、個之三好際關(guān)先特少爭變。我系們

10、的思與、考人堅(jiān)名狼多方與不的人摧變，危間的后時改變們，忍們的想策行的式中，：是方學(xué)習(xí)人你改到先一、點(diǎn)無事，為就你學(xué)的條冒狼三越現(xiàn)快你過五改十年有80%將走向破產(chǎn)，你要想成功，你必須學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)改變=變的速度越快，你成功的也就越業(yè)的競爭其實(shí)就是人三不三多，即不指責(zé)、不抱怨、不批評，多贊美、多表揚(yáng)、多包容；是善于傾聽、善于溝通！無知而熱情勝過博學(xué)而冷漠！第一種人，糊里糊涂，終其一生，日復(fù)一日，年復(fù)一年，既無目標(biāo)，也無追求，吃喝拉撒睡之間，走到盡頭。第二種人，時而清醒，時而糊涂，一會兒雄心萬丈，一會兒隨波逐流，幾經(jīng)起落，最后，自認(rèn)平庸，仰天長嘆：“此生運(yùn)氣太差，如果有下輩子，定當(dāng)如何如何。”第三種人，除

11、去少不更事和老糊涂兩個階段，在人生階段，在人生旅程的關(guān)鍵時段，始終頭腦清醒、目標(biāo)明確、行動有力。不用多說，大家也知道，他們的人生最后價值，也最有收獲。第一種人，我們忽略不計(jì)，因?yàn)樗幌胗兴删?，誰也不能強(qiáng)迫他做什么，他也沒有改變生命歷程的欲望。我們討論的議題是，第二種人如何進(jìn)步為第三種人，即幫助那些想成功的人，找到一個行之有效的方法。一生中真正有效的時間不多，做事業(yè)的黃金時間，基本可以確定為25-55歲。25歲前是受教育和準(zhǔn)備時間；55歲后，基本上要退出歷史舞臺。所以，人生的根本問題可以界定為：如何利用有效的30年時間，獲取人生的最大收益。資源（時間和精力）是有限的，經(jīng)不起揮霍，需要科學(xué)規(guī)劃，

12、小到一家公司，大至一個國家，都有十年規(guī)劃、五年計(jì)劃和年度計(jì)劃。我們一輩子的有效時間大致可以看成30年，就是說，可以制訂6個五年計(jì)劃。一般而言，人生軌道有一些規(guī)律性的東西。第一個五年計(jì)劃，一般要解決定位問題。我到底是什么樣的性格，有什么特長？我想成為什么樣的人？哪個行業(yè)適合我？我應(yīng)該再什么位置上發(fā)展？在這個階段，主要是走向社會，通過實(shí)踐活動，認(rèn)識自己和社會。盡快地給自己一個準(zhǔn)確合理的定位。第二個五年計(jì)劃，要在行業(yè)中站住腳，獲得一個初始的位置，解決基本的生活問題，有一個安定的心態(tài)，逐漸積累各種資源，包括知識、技能、經(jīng)驗(yàn)和人脈關(guān)系等。第三個五年計(jì)劃，就要成為單位的骨干、行業(yè)的專家，獲得較高的位置，有

13、一定實(shí)力，可以調(diào)動很多資源，找到做事業(yè)的感覺。并且淘到第一桶金，房子、車子問題應(yīng)該全部解決，有成功人士的感覺，并獲得社會認(rèn)可。到了40歲，進(jìn)入第四個五年計(jì)劃。這時候，要上的臺階是從小康到富裕，必須進(jìn)入社會的精英階層，在單位中，要進(jìn)入決策層，在行業(yè)中，要有影響力，正是縱橫捭闔、呼風(fēng)喚雨之時。第五個五年計(jì)劃中，發(fā)展與守成并重，因人而異，有的人高歌猛進(jìn)，有的人求穩(wěn)持重。這個階段基本是把持大政方針，放手讓年輕人打拼。五十而知天命。第六個五年計(jì)劃到來之際，一般來說，個人的創(chuàng)造力和精力都在走下坡路，以現(xiàn)代社會的節(jié)奏，多半到了退位讓賢的時候，當(dāng)然，也有老當(dāng)益壯之士，不在此例。四、不愿學(xué)習(xí)、自以為是，沒有歸零的心態(tài)五所、以判零們做事不靠信念、靠人言事心界物態(tài)的靠人直群覺，人中而都一不很邊是重是以要事，5據(jù)一%是,事一不邊把,以5為%不有歸成零為會傻向成功。中國國民素質(zhì)第與一個指標(biāo)是工程師、醫(yī)生所占比例；美日等發(fā)達(dá)第國二個是國民教育投資比例；家相差，第三人學(xué)習(xí)要經(jīng)歷四個階段：個是國民投入不學(xué)：不知己不知的學(xué)習(xí)時間，學(xué)了一