扁平風(fēng)財務(wù)知識培訓(xùn)教育課件ppt模板

1、財務(wù)知識培訓(xùn)模板,匯報人：XXX 匯報時間：20XX年,財務(wù)與會計(jì)的職能,內(nèi)部控制的原則和方法,CONTENTS,目 錄,財務(wù)與會計(jì)的職能,財務(wù)與會計(jì)的職能,會計(jì)的職能就是會計(jì)在經(jīng)營管理中具備的功能。 會計(jì)是經(jīng)營活動的信息中心，是管理的中樞，是決策的高參。,會計(jì)有三方面的職能,會計(jì)的反映職能主要是利用會計(jì)本身特有的方法，將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動通過歸集、整理、分析，從而形成一系列有效的數(shù)據(jù)，為管理者提供財務(wù)信息。,01,會計(jì)是信息加工中心，要將日常經(jīng)營活動中形成的書面記錄（包括各種原始憑證如發(fā)票、入庫單、費(fèi)用報帳單等），運(yùn)用會計(jì)特有的方法，遵循會計(jì)制度和會計(jì)核算辦法，對這些原始資料進(jìn)行加工、整理、匯集

2、。,02,會計(jì)對實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算，要以憑證為依據(jù)，要有完整的和連續(xù)的記錄，并按經(jīng)濟(jì)管理的要求，提供系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料，以便于全面掌握經(jīng)濟(jì)活動情況，考核經(jīng)濟(jì)效果。,03,會計(jì)的反映職能,會計(jì)的反映職能 報表,為經(jīng)營決策者提供特定時點(diǎn)，企業(yè)所擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)，以及這些資產(chǎn)的來源。為經(jīng)營者判斷，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在不良資產(chǎn)，流動資金的情況已在財務(wù)例會進(jìn)行介紹，各公司財務(wù)經(jīng)理可匯報。,形成能夠全面、準(zhǔn)確、綜合反映一個企業(yè)在特定時點(diǎn)的財務(wù)狀況，和一定時期經(jīng)營成果的報表（就是財務(wù)部門的產(chǎn)品）。也就是每個月我們總經(jīng)理所看到的報表。實(shí)際是兩張表，即資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，后面的表都是解釋和補(bǔ)充。,資產(chǎn)負(fù)

3、債表,是一定時期企業(yè)經(jīng)營成果的反映。 將經(jīng)營狀況與計(jì)劃與上年同期進(jìn)行比較，找出差異，并分析差異形成的原因，為下一步糾正偏差，采取決策措施，提供依據(jù)。,利潤表,財務(wù)報表也作為考核 經(jīng)營管理人員的依據(jù),會計(jì)的反映職能 核算,如果財務(wù)不能夠正確核算，財務(wù)報表不能夠真實(shí)、客觀的反映企業(yè)的經(jīng)營活動。怎么為經(jīng)營決策提供依據(jù)，怎么去糾正偏差。,核算的重要性,要完成信息加工過程需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和供、產(chǎn)、銷各部門的配合，因?yàn)樵S多原始財務(wù)數(shù)據(jù)和資料都依賴于這些部門能夠準(zhǔn)確、及時的提供。,生產(chǎn)部門 要提供產(chǎn)量數(shù)據(jù)，原料的理論消耗數(shù)據(jù)，電力消耗數(shù)據(jù)。 倉庫部門 要配合進(jìn)行盤點(diǎn)，要提供領(lǐng)料數(shù)據(jù)，要及時辦理入庫。 采購部門

4、 要及時索取發(fā)票，辦理采購入帳，要定期核對往來。 銷售部門 要及時準(zhǔn)確的提供銷售折讓（銷售返利）數(shù)據(jù)，提供業(yè)務(wù)員工資數(shù)據(jù)等。,例如：要完成月末的財務(wù)核算，技術(shù)部門要及時提供精料成本，產(chǎn)品的定額成本。,財務(wù)部門才能夠正確、及時地完成財務(wù)核算，實(shí)現(xiàn)會計(jì)的反映職能。,財務(wù)部門不能正確履行會計(jì)的核算職能的原因,財務(wù)人員素質(zhì)低，業(yè)務(wù)能力差，不能夠正確及時地完成核算工作；再就是財務(wù)人員責(zé)任心差，粗心大意，工作積極性不高，發(fā)生核算錯誤。 財務(wù)人員屈從壓力，不能正確核算。很典型的就是某些上市公司業(yè)績不佳，如果三年虧損將面臨摘牌，鋌而走險，會人為的粉飾會計(jì)報表,如果老板給職業(yè)經(jīng)理人下達(dá)指令，不能在三個月內(nèi)扭虧，

5、將面臨撤職，也存在很大的報表不實(shí)的風(fēng)險。另外如果經(jīng)營者報酬與經(jīng)營成果存在較高的提成比例，也存在很大的粉飾報表的風(fēng)險。粉飾報表最終結(jié)果是，資產(chǎn)不實(shí)、壞帳增加、費(fèi)用掛帳。,1. 財務(wù)部門自身的原因,2. 外部原因,會計(jì)的監(jiān)督職能,會計(jì)監(jiān)督主要是利用會計(jì)資料和信息反饋對經(jīng)濟(jì)活動的全過程加以控制和指導(dǎo)，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。,會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容,會計(jì)監(jiān)督除貨幣監(jiān)督，還有實(shí)物監(jiān)督。,是從本單位經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，對經(jīng)濟(jì)活動的合理性、合法性、真實(shí)性、正確性、有效性進(jìn)行的全面監(jiān)督。,有效性,真實(shí)性,合法性,合理性,會計(jì)監(jiān)督的目的在于改善經(jīng)營或預(yù)算管理，維護(hù)國家財政制度和財務(wù)制度，保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)物資，合理使用資金

6、，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，提高經(jīng)濟(jì)效益。,會計(jì)的監(jiān)督職能 實(shí)現(xiàn)方式及目的,實(shí)現(xiàn)方式,會計(jì)監(jiān)督必須根據(jù)計(jì)劃、預(yù)算、定額以及各種有關(guān)規(guī)章制度等，通過對經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)的核算、分析和檢查來實(shí)現(xiàn)。,目的,主要是在原始數(shù)據(jù)采集過程中形成的監(jiān)督，因?yàn)闀?jì)要對經(jīng)營活動進(jìn)行反映，所有經(jīng)營活動都要留下書面的交易軌跡。比如說一個職工辦理業(yè)務(wù)，報帳是單據(jù)只要應(yīng)當(dāng)能夠反映：交易時間、經(jīng)辦人、授權(quán)人、地點(diǎn)、內(nèi)容、金額。然后財務(wù)部門進(jìn)行審查，審查業(yè)務(wù)的合理性、合法性和真實(shí)性。首先看看你干的或是否合法，合法就是看是否符合企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。合理就與經(jīng)營活動的實(shí)質(zhì)是否相符。,會計(jì)的監(jiān)督職能 關(guān)系,反映職能,監(jiān)督職能,是并行

7、的，不是割裂的，他們是相符相成。 是在經(jīng)營會計(jì)核算的同時很自然的完成了會計(jì)監(jiān)督。,在內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)之間，財務(wù)人員更注重外部單據(jù)，因?yàn)橥獠繂螕?jù)首先是政府職能部門的要求，其次從證據(jù)的說服力角度，外部單據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更能證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。因?yàn)橐旒?，外部單?jù)的難度要遠(yuǎn)大于內(nèi)部單據(jù)。,會計(jì)的監(jiān)督職能 單據(jù),內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù),采購貨物帳時，會計(jì)要根據(jù)合同、過磅單、入庫單、化驗(yàn)單、發(fā)票、報損單和領(lǐng)導(dǎo)簽字才能入帳，才能確認(rèn)采購形成，財務(wù)部門在報帳的同時也完成了對采購業(yè)務(wù)的全面的監(jiān)督過程。要不按這走，就回出現(xiàn)漏洞。,例如：,財務(wù)單據(jù),會計(jì)的監(jiān)督職能 費(fèi)用控制,費(fèi)用,是否有標(biāo)準(zhǔn),有,無,有標(biāo)準(zhǔn)，要對

8、照標(biāo)準(zhǔn)審查費(fèi)用發(fā)生是否合法。,如果有預(yù)算審查是否在預(yù)算內(nèi)，突破預(yù)算是不合法。,是否有預(yù)算,有,無,如果標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算都沒有，或者超過標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的，要經(jīng)過特批。,參與經(jīng)營決策職能,所謂決策，就是從各種備選方案中選出最優(yōu)方案，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。決策在現(xiàn)代化管理中起著重要的作用，正確的決策可以使企業(yè)獲得最大效益，決策失誤將會造成重大損失與浪費(fèi)。決策必須建立在科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，而預(yù)測與決策都需要掌握大量的財務(wù)信息，這些資料都必須依靠會計(jì)來提供。因此，為企業(yè)取得最大經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)的參與決策的職能，是會計(jì)的一項(xiàng)重要職能。,企業(yè)在對外投資上需要財務(wù)給予決策支持。對未來的經(jīng)營情況的預(yù)測，也需要用歷史的財務(wù)數(shù)

9、據(jù)。財務(wù)參與決策主要是財務(wù)分析和財務(wù)的預(yù)測工作。 上個月開財務(wù)例會，專門進(jìn)行了財務(wù)分析培訓(xùn)，就是為經(jīng)營決策者提供幫助。,會計(jì)參與經(jīng)營決策的職能,財務(wù)分析,財務(wù)預(yù)測,綜上所述，會計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)管理活動，是經(jīng)濟(jì)管理的一個重要組成部分， 它固有的職能就是反映、監(jiān)督與參與經(jīng)營決策，而會計(jì)要發(fā)揮這些功能，就必須進(jìn) 行預(yù)測、計(jì)劃、記賬、算賬、分析、控制、檢查、反饋等各個環(huán)節(jié)的工作。應(yīng)當(dāng)指 出，從預(yù)測到反饋，各個工作環(huán)節(jié)綜合地體現(xiàn)著反映、監(jiān)督和參與經(jīng)營決策的職能， 而不是一個工作環(huán)節(jié)孤立地只和某一項(xiàng)職能相聯(lián)系。,內(nèi)部控制的原則和方法,內(nèi)部控制的原則和方法,內(nèi)部控制正在現(xiàn)在企業(yè)中占有越來越重要的作用。 他是建

10、設(shè)法制企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)和大型企業(yè)的最為有利的武器。,內(nèi)部控制的概念,是企業(yè)為了保證經(jīng)營活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列的管理措施。,什么是內(nèi)部控制？,內(nèi)部控制的內(nèi)容,內(nèi)部控制包括企業(yè)為最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮進(jìn)行購貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括為企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評價而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營和管理活動，就需要相應(yīng)的內(nèi)部控制。,保證

11、業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。,規(guī)范單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。,堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。,規(guī)避和防范風(fēng)險,各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合行業(yè)、上級單位的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。,內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則,內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章，以及單位的實(shí)際情況。 內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。 內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的各

12、項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。如小企業(yè)會計(jì)與出納的崗位設(shè)置。 內(nèi)部控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。,內(nèi)部會計(jì)控制的方法,職責(zé)劃分要求對某類交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理的劃分，使每一個人的工作能夠自動地檢查另一個或更多人的工作。也就是不相容的崗位要相互分離。,職

13、責(zé)劃分,不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。,不相容職務(wù)相互分離,不相容職務(wù)主要包括：,財產(chǎn)保管,會計(jì)記錄,業(yè)務(wù)經(jīng)辦,授權(quán)批準(zhǔn),稽核檢查,是為了預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為，從控制的觀點(diǎn)看，如某員工在履行其職責(zé)的正常過程中就可能發(fā)生錯誤或舞弊，并且內(nèi)部控制又難以發(fā)現(xiàn)他的舞弊，那么就可以認(rèn)為這些職責(zé)是不相容的。對于不相容的職責(zé)必須實(shí)行職責(zé)劃分。,內(nèi)部會計(jì)控制的方法 職責(zé)劃分,職責(zé)劃分的主要目的,注意事項(xiàng),但一定要注意，在互相牽制過程中各部門必須相互配合，各崗位、各環(huán)節(jié)同步協(xié)調(diào)，要避免機(jī)械

14、做法，只管牽制錯弊而不顧辦事效率，無端增加成本的現(xiàn)象。,主要的職責(zé)劃分,1、銷售、收款、發(fā)貨三項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)分部分設(shè)立。 2、開票與收款崗位應(yīng)當(dāng)分離，不能是同一個人。 3、賒銷的批準(zhǔn)與銷售職能應(yīng)當(dāng)分離，不能是同一個人。,財務(wù)部門,1、出納與會計(jì)崗位應(yīng)當(dāng)分離，不能是同一個人。即管錢的不能管帳，管帳的不能管錢。 2、銀行印鑒不能全部交給同一個人保管。,銷售方面,主要的職責(zé)劃分,采購方面,1,2,3,4,5,6,采購,請購與審批應(yīng)當(dāng)分離,訊價與確定供應(yīng)商。,合同的訂立與審查，分人分部門。,采購與驗(yàn)收，分部門,采購、驗(yàn)收與會計(jì)記錄,付款的審批與付款的執(zhí)行,主要的職責(zé)劃分,存貨方面,存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)

15、的會計(jì)記錄。,存貨處置的申請與審批；審批與執(zhí)行。,存貨的保管與清查應(yīng)分屬不同部門。,存貨的采購、驗(yàn)收、付款應(yīng)當(dāng)分屬不同的部門。,主要的職責(zé)劃分,預(yù)算方面,預(yù)算的 編制與審批,預(yù)算的 審批與執(zhí)行,預(yù)算的 執(zhí)行與考核,1,2,3,授權(quán)批準(zhǔn),授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。,交易授權(quán)的主要目的,在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。授權(quán)有一般授權(quán)和特殊授權(quán)之分。,審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。,經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。,授權(quán)與批準(zhǔn),授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。 一般授權(quán)