土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題課件

1、土地使用權(quán)出讓與轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù)解析,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,一、土地使用權(quán)出讓與轉(zhuǎn)讓的區(qū)別,定義 土地使用權(quán)出讓 是指國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用 者，并由土地使用者向國(guó)家支付土地使用權(quán)出讓金的行為。 土地使用權(quán)出讓?xiě)?yīng)當(dāng)簽訂出讓合同。 土地使用權(quán)出讓可以采取協(xié)議、招標(biāo)、拍賣(mài)的方式，具體程序和步驟， 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例第八條、第十三條 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 是指土地使用者將土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)讓的行為，包括出售、交換和贈(zèng)與。 未按土地使用權(quán)出讓合同規(guī)定的期限和條件投資開(kāi)發(fā)、利用土地的，土地使 用權(quán)

2、不得轉(zhuǎn)讓。 中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例第十九條,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,一、土地使用權(quán)出讓與轉(zhuǎn)讓的區(qū)別,區(qū)別 主體不同 出讓主體：國(guó)有土地所有者，即國(guó)家，由法律授權(quán)的縣以上人民政府予以具體實(shí)施。 轉(zhuǎn)讓主體：取得國(guó)有土地使用權(quán)的土地使用者。 行為性質(zhì)不同 出讓性質(zhì)：他物權(quán)設(shè)定 轉(zhuǎn)讓性質(zhì)：他物權(quán)轉(zhuǎn)移 轉(zhuǎn)移條件與程序不同 出讓條件無(wú)限制，簽訂出讓合同，繳出讓金，即可辦證。 轉(zhuǎn)讓條件有限制，轉(zhuǎn)讓須經(jīng)申請(qǐng)、審批或補(bǔ)辦出讓手續(xù)，繳納稅費(fèi)，方可登記過(guò)戶(hù)。,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,二、土地使用權(quán)出讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),出讓方 由于土地使用權(quán)出讓的主體為國(guó)有土地所有者，即國(guó)家

3、，因此沒(méi)有納稅義務(wù)。 受讓方 （一）契稅 法律依據(jù)：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。 本條例所稱(chēng)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為： 國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)煌恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪邸①?zèng)與和交換；房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換。中華人民共和國(guó)契稅暫行條例第一條、第二條 稅率：契稅稅率為35。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案中華人民共和國(guó)契稅暫行條例第三條,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,二、土地使用權(quán)出讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),計(jì)稅依據(jù)： 國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使

4、用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，為成交價(jià)格； 前款成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、 房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。 中華人民共和國(guó)契稅暫行條例第四條 出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán) 而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。 （1）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓 金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè) 配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,二、土地使用權(quán)出讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明

5、顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方 式確定： 1評(píng)估價(jià)格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類(lèi)房 地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的價(jià)格。 2土地基準(zhǔn)地價(jià)：由縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)。 （2）以競(jìng)價(jià)方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格，一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià) 格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。 （財(cái)稅2004134號(hào)） 經(jīng)研究，現(xiàn)將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人 所得稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)問(wèn)題明確如下：計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。 （財(cái)稅201643號(hào)）,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,二、土地使用權(quán)出讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),（二）印花稅 法

6、律依據(jù)：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位 和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī) 定繳納印花稅。 下列憑證為應(yīng)納稅憑證: 購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保 管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證； 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)； 營(yíng)業(yè)賬簿； 權(quán)利、許可證照； 經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。 中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例第一條、第二條,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,二、土地使用權(quán)出讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化的需要，完善稅制，現(xiàn)將印花稅有關(guān)政策明確 如下： 對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收

7、印花 稅。 （財(cái)稅2006162號(hào)）,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,二、土地使用權(quán)出讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),稅率及計(jì)稅依據(jù)： 中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例附件：印花稅稅目稅率表 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書(shū)據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花。所立書(shū)據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書(shū)據(jù)的各方分別按全額貼花。（中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則第十六條）,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,三、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),轉(zhuǎn)讓方 （一）增值稅 法律依據(jù)：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng) 產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增稅， 不

8、繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第一條 銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)， 是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、 自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。 自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和 其他自然資源使用權(quán)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法附：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,三、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),稅率：提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售 不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有

9、規(guī)定的除外。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十五條第二款、第十六條 計(jì)稅依據(jù)：（1）一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期 進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額稅率,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,三、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的 增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十一、二十二、三十四條 銷(xiāo)售額的確定

10、： 銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目： （一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 （二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十七條,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,三、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),（二）增值稅附加 （1）城建稅 法律依據(jù)：凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維 護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納 城市維護(hù)建設(shè)稅。中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例

11、第二條 稅率：銷(xiāo)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百 分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在 市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例第四條 計(jì)稅依據(jù)：城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng) 業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,三、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),（2）教育費(fèi)附加 法律依據(jù)：凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，除按照國(guó) 務(wù)院關(guān)于籌措農(nóng)村學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的通知（國(guó)發(fā)1984174號(hào)文）的規(guī)定， 繳納農(nóng)村教育事業(yè)費(fèi)附加的單位外，都應(yīng)當(dāng)依

12、照本規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。 征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定第二條 稅率及計(jì)稅依據(jù)：教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng) 業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè) 稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定者外，任何地區(qū)、部門(mén)不得擅自提 高或者降低教育費(fèi)附加率征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定第三條,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,三、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),（3）地方教育附加 法律依據(jù)：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法足額征收教育費(fèi)附加，由教育行政部門(mén)統(tǒng)籌管理，主要用于實(shí)施義務(wù)教育。省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，可以決定開(kāi)征用于教育的地方附 加費(fèi)，專(zhuān)款專(zhuān)用。中華人民共和國(guó)教

13、育法第五十七條 統(tǒng)一開(kāi)征地方教育附加。尚未開(kāi)征地方教育附加的省份，省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)按照教育法的規(guī) 定，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況盡快研究制定開(kāi)征地方教育附加的方案，報(bào)省級(jí)人民政府同意后，由省 級(jí)人民政府于2010年12月31日前報(bào)財(cái)政部審批。（ 財(cái)綜201098號(hào) 第一條） 稅率及計(jì)稅依據(jù)：地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè) 及外籍個(gè)人）實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。已經(jīng)財(cái)政部審批且征收標(biāo)準(zhǔn)低于2% 的省份，應(yīng)將地方教育附加的征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為2%，調(diào)整征收標(biāo)準(zhǔn)的方案由省級(jí)人民政府于2010年 12月31日前報(bào)財(cái)政部審批。中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例第四條

14、 （各地稅率有所調(diào)整）,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,三、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),（三）所得稅 （1）企業(yè)所得稅：企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入 計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 （2）個(gè)人所得稅 法律依據(jù)： 第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓所得。 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第二條第九款 稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指 個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他 財(cái)產(chǎn)取得的所得。 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條第九款 稅率：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)

15、產(chǎn)租賃所得，財(cái) 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第三條第五款,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,三、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),計(jì)稅依據(jù)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi) 用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第六條第一款第五項(xiàng) 稅法第六條第一款第五項(xiàng)所說(shuō)的財(cái)產(chǎn)原值，是指：土地使用權(quán)，為取得 土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；納稅義務(wù)人 未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十九條 稅法第

16、六條第一款第五項(xiàng)所說(shuō)的合理費(fèi)用，是指賣(mài)出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支 付的有關(guān)費(fèi)用。 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十條 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后 的余額，計(jì)算納稅。中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十二條,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,三、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),（四）土地增值稅 法律依據(jù)：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng) 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下 簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅。中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例第二條 稅率：土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本

17、條例第七 條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例第三條 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50 的部分，稅率為30；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 100的部分，稅率為40；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100、未超過(guò)扣除項(xiàng) 目金額200的部分，稅率為50；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200的部分， 稅率為60。中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例第七條,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,三、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),計(jì)稅依據(jù)：土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例 第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例第三條 納稅人轉(zhuǎn)

18、讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的 余額，為增值額。中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例第四條 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開(kāi)發(fā)土地的 成本、費(fèi)用；新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià) 格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例第六條 具體的扣除項(xiàng)目見(jiàn)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條,土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題,三、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅種及計(jì)稅依據(jù),土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目 涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目， 不允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。（財(cái)稅2016