建筑業(yè)和工程行業(yè)會(huì)計(jì)分錄

1、建筑業(yè)和工程行業(yè)會(huì)計(jì)分錄1 購入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？（1）企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明 的增值稅額借：工程物資專用材料專用設(shè)備貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù)（2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)借：在建工程貸：工程物資專用材料等工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會(huì) 計(jì)分錄借：工程物資專用材料等貸：在建工程2、發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？（1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、 備料款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款借：在建工程建筑工程、安裝工程？（ xx 工程） 貸：銀行存款（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí) 際

2、成本借：在建工程在安裝設(shè)備 貸：工程物資（3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本 借：在建工程在安裝設(shè)備貸：工程物資（4）在承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款 借：在建工程建筑工程、安裝工程 （xx 工程） 貸：銀行存款應(yīng)付賬款3、自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？1）企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本借：在建工程建筑工程、安裝工程（ xx 工程）貸：工程物資（2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上不 能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額借：在建工程建筑工程、安裝工程（ xx 工程）貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（不能抵扣的增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅

3、額）（注：采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日程核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀?差異。）（ 3）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或 進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)借：在建工程建筑工程、安裝工程（ xx 工程）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）庫存商品（庫存商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)，或計(jì)劃成本或售價(jià)）（注：庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢?商品進(jìn)銷差價(jià)。）4）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資借：在建工程建筑工程、安裝工程（ xx 工程） 貸：應(yīng)付工資（5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、 運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本借：在建工程建筑工程、安

4、裝工程（ xx 工程） 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本4基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公正費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等如何記賬借：在建工程其他支出貸：銀行存款5 收入的賬務(wù)處理（1）收到預(yù)付工程款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅 （2）工程完工結(jié)算時(shí) 借：預(yù)收賬款 / 應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等等借或貸：本年利潤(rùn)6 成本的賬務(wù)處理（1）發(fā)生的合同成本借：工程施工合同成本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（2）發(fā)生的材料費(fèi)用借：管理費(fèi)用 / 原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀

5、行存款（3）支付人工費(fèi) 借：工程施工人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）（4）發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 借：工程施工機(jī)械使用費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）（5）發(fā)生的其他直接費(fèi) 借：工程施工其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）（6）月末確認(rèn)收入和成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本）工程施工合同毛利（倒擠）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入） （7）工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目 沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程計(jì)算賬戶時(shí)借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額）貸：工程施工

6、7稅費(fèi)賬務(wù)處理（鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅 處理較為簡(jiǎn)單，這里就只講一般納稅人一般計(jì)稅時(shí)的情況）（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（一般納稅人一般計(jì)稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)繳增值稅（按 2%預(yù)繳）應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅（2）下月繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款3）某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅先計(jì)提: 借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)地方教育附加稅應(yīng)交稅費(fèi)繳費(fèi)附加稅然后再做支付分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)地方繳費(fèi)附加稅應(yīng)交稅費(fèi)教育附加稅貸：銀行存款工程行業(yè)分錄大全基本流程憑證制單憑證審核記賬對(duì)賬其他系統(tǒng)結(jié)賬總賬系

7、統(tǒng)結(jié)賬1 支付社保費(fèi)劃出社保費(fèi)用時(shí)借：管理費(fèi)用員工保險(xiǎn)（公司繳納部分） 其他應(yīng)收款員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳納部分） 內(nèi)部往來 xx 分公司（按全額） 貸：銀行存款2 發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）貸：其他應(yīng)收款員工保險(xiǎn)（個(gè)人部分） 銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3 確認(rèn)收入開具工程款發(fā)票時(shí)，公司會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收賬款建設(shè)單位預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項(xiàng)）貸：工程結(jié)算收入各項(xiàng)目應(yīng)收稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng) 11%的稅率）購進(jìn)工程材料時(shí)借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款繳納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)各種稅金（銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款全面營(yíng)改增后建筑業(yè)增值稅稅率為 11%（增收率為 3%）4

8、固定資產(chǎn)收進(jìn)購進(jìn)單據(jù)在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理資產(chǎn)增加固 定資產(chǎn)卡片”在 固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計(jì)提折舊與總賬系統(tǒng)核對(duì)無誤對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬固定資產(chǎn)增加時(shí) 借：固定資產(chǎn)各部門貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計(jì)提折舊時(shí)借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)（管理部門用） 工程施工項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）貸：累計(jì)折舊5 低值易耗品對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目按九一攤銷 90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本另 10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購進(jìn)時(shí)借：低值易耗品具體名稱貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時(shí)借 ：工程施工項(xiàng)目部辦公用品等科目管理費(fèi)用低值易耗品攤銷貸：低值易耗品具體名稱如有

9、認(rèn)為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10% 余額借：待處理財(cái)產(chǎn)損失待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：低值易耗品具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款相關(guān)責(zé)任人）營(yíng)業(yè)外支出（余額大于賠償差額）貸：低值易耗品（具體名稱）營(yíng)業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報(bào)廢時(shí)，按其 10%余額借：工程施工（或管理費(fèi)用）貸：低值易耗品具體名稱6 庫存材料項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫存材料科目 月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部 成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目主要材料實(shí)際使用量及金 額，作為當(dāng)月成本。7 臨時(shí)設(shè)施對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目首