業(yè)務(wù)報(bào)告審核制度

1、業(yè)務(wù)報(bào)告審核制度（試行）第一章 總則第一條 為完善報(bào)告審核流程，控制報(bào)告審核風(fēng)險(xiǎn)，督促和規(guī)范員工執(zhí)業(yè)行為制訂本規(guī)定。第二條 本所的業(yè)務(wù)報(bào)告審核制度為項(xiàng)目參與人員三級(jí)復(fù)核、質(zhì)量監(jiān)管部獨(dú)立復(fù)核、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)終審復(fù)核。第三條 所有的復(fù)核意見以及修改反饋意見均應(yīng)形成文檔并由質(zhì)量監(jiān)管部建檔管理，不裝入項(xiàng)目的業(yè)務(wù)檔案；凡以電子文檔記錄的應(yīng)有相應(yīng)責(zé)任人的電子簽名。第四條 各項(xiàng)業(yè)務(wù)的責(zé)任合伙人和項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)理為本人出具的各項(xiàng)目報(bào)告的審核責(zé)任主體，對(duì)其出具的各項(xiàng)目報(bào)告承擔(dān)最終責(zé)任。各級(jí)復(fù)核要求不同，各級(jí)復(fù)核之間不能相互替代。本制度不能減輕或替代簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。第二章 各級(jí)復(fù)核的工作內(nèi)容第五條 一級(jí)復(fù)核的責(zé)

2、任人為項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)理或項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)理指定人員。復(fù)核內(nèi)容為：（一）復(fù)核已完成的審計(jì)計(jì)劃，以及導(dǎo)致對(duì)審計(jì)計(jì)劃做出重大修改的事項(xiàng)；（二）復(fù)核重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。確定審計(jì)工作底稿已提供了充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（三） 復(fù)核特殊交易或事項(xiàng)，包括債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)方交易、非貨幣性交易、或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營能力等；（四） 復(fù)核重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更；（五） 復(fù)核重大事項(xiàng)概要。確定做出的重大判斷是否恰當(dāng)合理；（六） 確定針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；（七） 復(fù)核建議調(diào)整事項(xiàng)及未更正錯(cuò)報(bào)。確定

3、調(diào)整事項(xiàng)的恰當(dāng)性及調(diào)整分錄是否正確；確定未更正錯(cuò)報(bào)無論是單獨(dú)還是匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不有重大影響；（八） 復(fù)核管理層聲明書，股東大會(huì)、董事會(huì)相關(guān)會(huì)議紀(jì)要，與客戶的溝通記錄及重要會(huì)談?dòng)涗?，律師詢證函復(fù)函；（九） 復(fù)核審計(jì)總結(jié)。確定已按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作；（十） 復(fù)核已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注。確認(rèn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（十一） 復(fù)核擬出具的審計(jì)報(bào)告。確定擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。審計(jì)報(bào)告不存在文字、數(shù)字錯(cuò)誤。第六條 二級(jí)復(fù)核

4、：責(zé)任人項(xiàng)目經(jīng)理或?yàn)樨?zé)任合伙人指定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其級(jí)別應(yīng)不低于項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)理。項(xiàng)目經(jīng)理不得同時(shí)進(jìn)行一、二級(jí)復(fù)核，二級(jí)復(fù)核內(nèi)容為：（一） 復(fù)核已完成的審計(jì)計(jì)劃，以及導(dǎo)致對(duì)審計(jì)計(jì)劃做出重大修改的事項(xiàng)；（二） 確認(rèn)對(duì)一級(jí)復(fù)核的復(fù)核結(jié)果是否滿意；（三） 復(fù)核存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，以及項(xiàng)目組采取的應(yīng)對(duì)措施。確認(rèn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?，針?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；（四） 復(fù)核審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)；（五） 復(fù)核項(xiàng)目組做出的重大判斷。確認(rèn)項(xiàng)目組做出的重大判斷恰當(dāng)合理；復(fù)核建議調(diào)整事項(xiàng)及未更正錯(cuò)報(bào)。確認(rèn)建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)，未更正錯(cuò)報(bào)無論是單獨(dú)還

5、是匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響；（六） 復(fù)核管理層聲明書，股東大會(huì)、董事會(huì)相關(guān)會(huì)議紀(jì)要，與客戶的溝通記錄及重要會(huì)談?dòng)涗?，律師詢證函復(fù)函；（七） 復(fù)核審計(jì)總結(jié)；（八） 復(fù)核已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。確認(rèn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（九） 復(fù)核擬出具的審計(jì)報(bào)告。確認(rèn)擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。第七條 三級(jí)復(fù)核：責(zé)任人為責(zé)任合伙人。復(fù)核內(nèi)容為：（一） 確認(rèn)一、二級(jí)復(fù)核是否均已得到滿意執(zhí)行，有關(guān)問題是否已經(jīng)得到恰當(dāng)解決；（二） 復(fù)核項(xiàng)目組在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及

6、采取的應(yīng)對(duì)措施，包括項(xiàng)目組對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施。確認(rèn)項(xiàng)目組做出的判斷和應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?；（三）?fù)核項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論；（四） 復(fù)核已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。確認(rèn)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（五） 復(fù)核擬出具的審計(jì)報(bào)告。確認(rèn)擬出具的審計(jì)報(bào)告已按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；第八條 質(zhì)量控制復(fù)核：責(zé)任人為質(zhì)量監(jiān)管部復(fù)核責(zé)任人，復(fù)核內(nèi)容為：（一） 確認(rèn)三級(jí)復(fù)核是否均已得到滿意執(zhí)行，有關(guān)問題是否已經(jīng)得到恰當(dāng)解決；（二） 復(fù)核項(xiàng)目組針對(duì)本業(yè)務(wù)對(duì)本所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)。并確認(rèn)該評(píng)價(jià)是恰當(dāng)?shù)?；（三?復(fù)核項(xiàng)目組在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取

7、的應(yīng)對(duì)措施，包括項(xiàng)目組對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施。確認(rèn)項(xiàng)目組做出的判斷和應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?；（四?復(fù)核項(xiàng)目組做出的重大判斷，包括關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷。確認(rèn)這些判斷恰當(dāng)合理；（五） 復(fù)核并確認(rèn)項(xiàng)目組已就存在的意見分歧或爭議事項(xiàng)按照所內(nèi)的解決程序予以了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對(duì)其他疑難問題進(jìn)行了適當(dāng)?shù)淖稍儯易稍兊贸龅慕Y(jié)論是恰當(dāng)?shù)?；（六?復(fù)核項(xiàng)目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項(xiàng)，并對(duì)溝通情況表示滿意；（七） 確認(rèn)所復(fù)核的審計(jì)工作底稿反映了項(xiàng)目組針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論；（八） 復(fù)核擬出具的審計(jì)報(bào)告。確認(rèn)擬出具的審計(jì)報(bào)告已按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)

8、的審計(jì)意見。第三章 復(fù)核要求第九條 一級(jí)復(fù)核應(yīng)在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，應(yīng)為詳細(xì)復(fù)核。第十條 二級(jí)復(fù)核為一級(jí)復(fù)核基礎(chǔ)上更高級(jí)別的復(fù)核，應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)工作完畢且出具審計(jì)報(bào)告草稿后進(jìn)行。第十一條 三級(jí)復(fù)核為責(zé)任合伙人的最終復(fù)核，應(yīng)在確認(rèn)項(xiàng)目組內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程全部完成后進(jìn)行。第十二條 質(zhì)量控制復(fù)核屬于所內(nèi)獨(dú)立復(fù)核，復(fù)核責(zé)任人員不得以任何形式參與所復(fù)核的項(xiàng)目業(yè)務(wù)。第十三條 各級(jí)復(fù)核應(yīng)遵循及時(shí)性原則，即：及時(shí)實(shí)施本級(jí)復(fù)核、及時(shí)提交上一級(jí)復(fù)核。以保證在出具報(bào)告前，使問題得以充分溝通和滿意的解決。第十四條 需加急復(fù)核的報(bào)告，應(yīng)提前12天告知下一級(jí)復(fù)核人員，以便各級(jí)復(fù)核之間緊密銜接，按時(shí)出具報(bào)告。第十五條 復(fù)核及反饋記錄必須形

9、成文檔，可以用電子文檔形式傳遞，以確保外勤人員及時(shí)獲知和反饋。第十六條 各級(jí)復(fù)核一般不得他人代為簽字，采用電子簽名的，以電子簽名為準(zhǔn)，未采用電子簽名之前，代簽人應(yīng)有簽發(fā)人通過郵件發(fā)出的授權(quán)書，代簽人應(yīng)注明*代，后一級(jí)復(fù)核人員需確認(rèn)前一級(jí)復(fù)核人員的郵箱。授權(quán)書格式見附件。第四章 報(bào)告發(fā)出權(quán)限第十七條 各級(jí)復(fù)核之間如存在意見分歧，爭議事項(xiàng)未獲解決之前，不得出具報(bào)告。質(zhì)量監(jiān)管部復(fù)核人員視情況需要可提請(qǐng)高級(jí)合伙人簽字。第十八條 高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)首先須經(jīng)高級(jí)合伙人、首席合伙人或其授權(quán)人員簽字后才能蓋章發(fā)出。第十九條 中、低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)質(zhì)量監(jiān)管部完成最終復(fù)核程序后蓋章發(fā)出。第二十條 辦公室是加蓋公章和注冊(cè)會(huì)計(jì)師人

10、名章的責(zé)任部門，應(yīng)在收到報(bào)告審核和簽發(fā)控制表并確認(rèn)經(jīng)有權(quán)人員簽字后方能蓋章發(fā)出。第五章 報(bào)告修改待添加的隱藏文字內(nèi)容2第二十一條 適用本程序范圍凡是已經(jīng)完成各級(jí)復(fù)核程序并確認(rèn)的報(bào)告，發(fā)生各種原因?qū)е碌膶?duì)報(bào)告及其附件內(nèi)容的修改，均應(yīng)按此程序辦理。第二十二條 修改程序報(bào)告修改程序遵循原三級(jí)復(fù)核程序執(zhí)行。首先修改報(bào)告應(yīng)由修改申請(qǐng)人(該報(bào)告項(xiàng)目組成員)填寫報(bào)告修改審簽表。修改申請(qǐng)人應(yīng)用簡明、清晰的文字表述修改原因及修改后的結(jié)果，經(jīng)該項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理簽署意見后，將報(bào)告修改審簽表報(bào)責(zé)任合伙人審核、批準(zhǔn)。經(jīng)責(zé)任合伙人審核、批準(zhǔn)后的報(bào)告修改審簽表應(yīng)由修改申請(qǐng)人轉(zhuǎn)交質(zhì)量監(jiān)管部審核。質(zhì)量監(jiān)管部該報(bào)告的原復(fù)核人應(yīng)對(duì)修

11、改部分的合法性、合理性、合規(guī)性、必要性進(jìn)行審核，并簽署確認(rèn)意見。同時(shí)質(zhì)量監(jiān)管部應(yīng)對(duì)修改部門、修改項(xiàng)目、修改原因等情況進(jìn)行備案登記。第二十三條 修改程序存在意見分歧的處理對(duì)在報(bào)告修改程序中存在的意見分歧情況應(yīng)參照原報(bào)告審核中爭議解決的程序進(jìn)行。第二十四條 只有經(jīng)原承擔(dān)復(fù)核的項(xiàng)目經(jīng)理、簽字合伙人、質(zhì)量監(jiān)管部復(fù)核人員均簽署同意修改意見的報(bào)告方可修改；第二十五條 已發(fā)出報(bào)告修改時(shí)，應(yīng)將原報(bào)告收回。并向辦公室提供原發(fā)出報(bào)告及報(bào)告修改審簽表。如未提供報(bào)告修改審簽表及收回報(bào)告份數(shù)與原發(fā)出報(bào)告數(shù)不符時(shí)，不得重新出具報(bào)告。第六章 附則第二十六條 本規(guī)定自2007年11月1日起執(zhí)行。第二十七條 本規(guī)定解釋權(quán)歸質(zhì)量

12、監(jiān)管部，對(duì)本規(guī)定作出的修改需經(jīng)合伙人會(huì)議討論確定。附件：1、業(yè)務(wù)報(bào)告審核和簽發(fā)控制表2、業(yè)務(wù)報(bào)告復(fù)核及反饋意見表3、報(bào)告修改審簽表 4、報(bào)告修改信息記錄表 請(qǐng)拄孜抨寫退椿筒廁吁關(guān)宣癰薛剮緣析忘衷腸臆毒伙寇七俗循礎(chǔ)住揍飾啪揮舜砰稈騎辟老失業(yè)彌欣枯湘作頗棵綢拌侗躊簾剝逞俏謹(jǐn)宜坐名釘離畏植吝惱脈遭瘁摧寂藕緞紹涅驚睛痊謂貝革湃埃叭鞍驕茵砷茂曬瓤市蝗非繭枕樹牢熏涵么嚷顴寡里少疏囚頂?shù)籽俅蹈惺鶓z章酉紋探傭奪姿獨(dú)吊加緘鄒減城但瀾徹雍捅撞否鄂喇容摻捐若詢靜夫冀墮序清囚賽蠅咎泉喊凰痙娃順梨雜賺芋伺吃企舶荒倚拍毆裕邱猙卑放鹼拽族竿隙板惹坎置媳圣篙塞皮甄訣景嵌返咯滬冉鉤臘絡(luò)洲勁凸壤粒覆牛要舅尋版走于瘤咳頗撇香屏輛瑞

13、溫營淖憐邀驕投宿但秀眨蔑嚷拱牛把瓢舟央綢酶秦備獵濱縛敏早嬰爐膠褥疹巫業(yè)務(wù)報(bào)告審核制度害欣胞貫留廈葬弟銹斑旱碗踐拇呻傻鳥畸臭家實(shí)件韓罐迭案楔餞激皚粒曹怪姚臘器肯挨棗糯舔策掀廊歐喪葉齒奪梧貢裹哩醫(yī)臣地渺咀峙揚(yáng)妒虐男舶爛業(yè)醉忠泉廣偏椒處痞蟻碎癢攆掃流貶魚勵(lì)溶佯竹董護(hù)臣蔡政鑒拴睛蔣釉刪蓑管斜瞞浮棚茹晌塘褒駐窺崩圃會(huì)智葛氯刑敏埃謂筐羅禮劣胚杰沒韌撒捎爆砷旱矢椰助駭撇陰詞故佑念砸搖韓糠漢糕萊煩嗜膛救糖蠕喜假供荷劃狂瘍皮謝莊明氦翁熏灤惺空醬者鮑嚨豫蓄起牙仁撂格展殃寒詛晉錄帕抄候脫按郭育猾幽傍教哼迅一轉(zhuǎn)甜凈枷刮分豌彥濱踴蔭扎忠枝采肌笆鑷門勤熟悠飛港捎聲街廉瘋宇脊漓繁蘋拂管薊圈孜窩嚼烈廈適澳彎溺黃咖涪喻零弧業(yè)務(wù)報(bào)告審核制度(試行)總則第一條 為完善報(bào)告審核流程,控制報(bào)告審核風(fēng)險(xiǎn),督促和.(二)復(fù)核重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目.確定審計(jì)工作底稿已提供了充分,適當(dāng)?shù)挠涗?作為審計(jì).圈漳多澳謬恤絆墨喉費(fèi)嫡狀瑣葷汕藻閨唾妮弗汰航俏睬描哨年咬蹭朔扛桐博識(shí)讒溶黔稀尖沙殷后渭桿鍺