業(yè)務(wù)報告審核制度

1、業(yè)務(wù)報告審核制度（試行）第一章 總則第一條 為完善報告審核流程，控制報告審核風(fēng)險，督促和規(guī)范員工執(zhí)業(yè)行為制訂本規(guī)定。第二條 本所的業(yè)務(wù)報告審核制度為項目參與人員三級復(fù)核、質(zhì)量監(jiān)管部獨立復(fù)核、風(fēng)險管理委員會終審復(fù)核。第三條 所有的復(fù)核意見以及修改反饋意見均應(yīng)形成文檔并由質(zhì)量監(jiān)管部建檔管理，不裝入項目的業(yè)務(wù)檔案；凡以電子文檔記錄的應(yīng)有相應(yīng)責(zé)任人的電子簽名。第四條 各項業(yè)務(wù)的責(zé)任合伙人和項目現(xiàn)場經(jīng)理為本人出具的各項目報告的審核責(zé)任主體，對其出具的各項目報告承擔(dān)最終責(zé)任。各級復(fù)核要求不同，各級復(fù)核之間不能相互替代。本制度不能減輕或替代簽字注冊會計師的責(zé)任。第二章 各級復(fù)核的工作內(nèi)容第五條 一級復(fù)核的責(zé)

2、任人為項目現(xiàn)場經(jīng)理或項目現(xiàn)場經(jīng)理指定人員。復(fù)核內(nèi)容為：（一）復(fù)核已完成的審計計劃，以及導(dǎo)致對審計計劃做出重大修改的事項；（二）復(fù)核重要的財務(wù)報表項目。確定審計工作底稿已提供了充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎(chǔ)；（三） 復(fù)核特殊交易或事項，包括債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)方交易、非貨幣性交易、或有事項、期后事項、持續(xù)經(jīng)營能力等；（四） 復(fù)核重要會計政策、會計估計的變更；（五） 復(fù)核重大事項概要。確定做出的重大判斷是否恰當(dāng)合理；（六） 確定針對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模槍Υ嬖谔貏e風(fēng)險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論；（七） 復(fù)核建議調(diào)整事項及未更正錯報。確定

3、調(diào)整事項的恰當(dāng)性及調(diào)整分錄是否正確；確定未更正錯報無論是單獨還是匯總起來對財務(wù)報表整體均不有重大影響；（八） 復(fù)核管理層聲明書，股東大會、董事會相關(guān)會議紀(jì)要，與客戶的溝通記錄及重要會談記錄，律師詢證函復(fù)函；（九） 復(fù)核審計總結(jié)。確定已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；（十） 復(fù)核已審計的財務(wù)報表及報表附注。確認(rèn)已審計財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（十一） 復(fù)核擬出具的審計報告。確定擬出具的審計報告措辭恰當(dāng)，已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟徲媹蟾娌淮嬖谖淖?、?shù)字錯誤。第六條 二級復(fù)核

4、：責(zé)任人項目經(jīng)理或為責(zé)任合伙人指定的注冊會計師，其級別應(yīng)不低于項目的現(xiàn)場經(jīng)理。項目經(jīng)理不得同時進(jìn)行一、二級復(fù)核，二級復(fù)核內(nèi)容為：（一） 復(fù)核已完成的審計計劃，以及導(dǎo)致對審計計劃做出重大修改的事項；（二） 確認(rèn)對一級復(fù)核的復(fù)核結(jié)果是否滿意；（三） 復(fù)核存在特別風(fēng)險的審計領(lǐng)域，以及項目組采取的應(yīng)對措施。確認(rèn)對重大錯報風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?，針對存在特別風(fēng)險的審計領(lǐng)域，設(shè)計并實施了針對性的審計程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論；（四） 復(fù)核審計調(diào)整事項；（五） 復(fù)核項目組做出的重大判斷。確認(rèn)項目組做出的重大判斷恰當(dāng)合理；復(fù)核建議調(diào)整事項及未更正錯報。確認(rèn)建議調(diào)整事項恰當(dāng)，未更正錯報無論是單獨還

5、是匯總起來對財務(wù)報表整體均不具有重大影響；（六） 復(fù)核管理層聲明書，股東大會、董事會相關(guān)會議紀(jì)要，與客戶的溝通記錄及重要會談記錄，律師詢證函復(fù)函；（七） 復(fù)核審計總結(jié)；（八） 復(fù)核已審計財務(wù)報表。確認(rèn)已審計財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（九） 復(fù)核擬出具的審計報告。確認(rèn)擬出具的審計報告措辭恰當(dāng)，已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。第七條 三級復(fù)核：責(zé)任人為責(zé)任合伙人。復(fù)核內(nèi)容為：（一） 確認(rèn)一、二級復(fù)核是否均已得到滿意執(zhí)行，有關(guān)問題是否已經(jīng)得到恰當(dāng)解決；（二） 復(fù)核項目組在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及

6、采取的應(yīng)對措施，包括項目組對舞弊風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施。確認(rèn)項目組做出的判斷和應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模唬ㄈ?fù)核項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論；（四） 復(fù)核已審計的財務(wù)報表。確認(rèn)已審計財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定；（五） 復(fù)核擬出具的審計報告。確認(rèn)擬出具的審計報告已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡坏诎藯l 質(zhì)量控制復(fù)核：責(zé)任人為質(zhì)量監(jiān)管部復(fù)核責(zé)任人，復(fù)核內(nèi)容為：（一） 確認(rèn)三級復(fù)核是否均已得到滿意執(zhí)行，有關(guān)問題是否已經(jīng)得到恰當(dāng)解決；（二） 復(fù)核項目組針對本業(yè)務(wù)對本所獨立性做出的評價。并確認(rèn)該評價是恰當(dāng)?shù)?；（三?復(fù)核項目組在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取

7、的應(yīng)對措施，包括項目組對舞弊風(fēng)險的評估及采取的應(yīng)對措施。確認(rèn)項目組做出的判斷和應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)?；（四?復(fù)核項目組做出的重大判斷，包括關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷。確認(rèn)這些判斷恰當(dāng)合理；（五） 復(fù)核并確認(rèn)項目組已就存在的意見分歧或爭議事項按照所內(nèi)的解決程序予以了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對其他疑難問題進(jìn)行了適當(dāng)?shù)淖稍?，且咨詢得出的結(jié)論是恰當(dāng)?shù)?；（六?復(fù)核項目組與管理層和治理層溝通的記錄以及擬與其溝通的事項，并對溝通情況表示滿意；（七） 確認(rèn)所復(fù)核的審計工作底稿反映了項目組針對重大判斷執(zhí)行的工作，能夠支持得出的結(jié)論；（八） 復(fù)核擬出具的審計報告。確認(rèn)擬出具的審計報告已按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)

8、的審計意見。第三章 復(fù)核要求第九條 一級復(fù)核應(yīng)在審計現(xiàn)場完成，應(yīng)為詳細(xì)復(fù)核。第十條 二級復(fù)核為一級復(fù)核基礎(chǔ)上更高級別的復(fù)核，應(yīng)在現(xiàn)場工作完畢且出具審計報告草稿后進(jìn)行。第十一條 三級復(fù)核為責(zé)任合伙人的最終復(fù)核，應(yīng)在確認(rèn)項目組內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程全部完成后進(jìn)行。第十二條 質(zhì)量控制復(fù)核屬于所內(nèi)獨立復(fù)核，復(fù)核責(zé)任人員不得以任何形式參與所復(fù)核的項目業(yè)務(wù)。第十三條 各級復(fù)核應(yīng)遵循及時性原則，即：及時實施本級復(fù)核、及時提交上一級復(fù)核。以保證在出具報告前，使問題得以充分溝通和滿意的解決。第十四條 需加急復(fù)核的報告，應(yīng)提前12天告知下一級復(fù)核人員，以便各級復(fù)核之間緊密銜接，按時出具報告。第十五條 復(fù)核及反饋記錄必須形

9、成文檔，可以用電子文檔形式傳遞，以確保外勤人員及時獲知和反饋。第十六條 各級復(fù)核一般不得他人代為簽字，采用電子簽名的，以電子簽名為準(zhǔn)，未采用電子簽名之前，代簽人應(yīng)有簽發(fā)人通過郵件發(fā)出的授權(quán)書，代簽人應(yīng)注明*代，后一級復(fù)核人員需確認(rèn)前一級復(fù)核人員的郵箱。授權(quán)書格式見附件。第四章 報告發(fā)出權(quán)限第十七條 各級復(fù)核之間如存在意見分歧，爭議事項未獲解決之前，不得出具報告。質(zhì)量監(jiān)管部復(fù)核人員視情況需要可提請高級合伙人簽字。第十八條 高風(fēng)險業(yè)務(wù)首先須經(jīng)高級合伙人、首席合伙人或其授權(quán)人員簽字后才能蓋章發(fā)出。第十九條 中、低風(fēng)險業(yè)務(wù)經(jīng)質(zhì)量監(jiān)管部完成最終復(fù)核程序后蓋章發(fā)出。第二十條 辦公室是加蓋公章和注冊會計師人

10、名章的責(zé)任部門，應(yīng)在收到報告審核和簽發(fā)控制表并確認(rèn)經(jīng)有權(quán)人員簽字后方能蓋章發(fā)出。第五章 報告修改待添加的隱藏文字內(nèi)容2第二十一條 適用本程序范圍凡是已經(jīng)完成各級復(fù)核程序并確認(rèn)的報告，發(fā)生各種原因?qū)е碌膶蟾婕捌涓郊?nèi)容的修改，均應(yīng)按此程序辦理。第二十二條 修改程序報告修改程序遵循原三級復(fù)核程序執(zhí)行。首先修改報告應(yīng)由修改申請人(該報告項目組成員)填寫報告修改審簽表。修改申請人應(yīng)用簡明、清晰的文字表述修改原因及修改后的結(jié)果，經(jīng)該項目的項目經(jīng)理簽署意見后，將報告修改審簽表報責(zé)任合伙人審核、批準(zhǔn)。經(jīng)責(zé)任合伙人審核、批準(zhǔn)后的報告修改審簽表應(yīng)由修改申請人轉(zhuǎn)交質(zhì)量監(jiān)管部審核。質(zhì)量監(jiān)管部該報告的原復(fù)核人應(yīng)對修

11、改部分的合法性、合理性、合規(guī)性、必要性進(jìn)行審核，并簽署確認(rèn)意見。同時質(zhì)量監(jiān)管部應(yīng)對修改部門、修改項目、修改原因等情況進(jìn)行備案登記。第二十三條 修改程序存在意見分歧的處理對在報告修改程序中存在的意見分歧情況應(yīng)參照原報告審核中爭議解決的程序進(jìn)行。第二十四條 只有經(jīng)原承擔(dān)復(fù)核的項目經(jīng)理、簽字合伙人、質(zhì)量監(jiān)管部復(fù)核人員均簽署同意修改意見的報告方可修改；第二十五條 已發(fā)出報告修改時，應(yīng)將原報告收回。并向辦公室提供原發(fā)出報告及報告修改審簽表。如未提供報告修改審簽表及收回報告份數(shù)與原發(fā)出報告數(shù)不符時，不得重新出具報告。第六章 附則第二十六條 本規(guī)定自2007年11月1日起執(zhí)行。第二十七條 本規(guī)定解釋權(quán)歸質(zhì)量

12、監(jiān)管部，對本規(guī)定作出的修改需經(jīng)合伙人會議討論確定。附件：1、業(yè)務(wù)報告審核和簽發(fā)控制表2、業(yè)務(wù)報告復(fù)核及反饋意見表3、報告修改審簽表 4、報告修改信息記錄表 請拄孜抨寫退椿筒廁吁關(guān)宣癰薛剮緣析忘衷腸臆毒伙寇七俗循礎(chǔ)住揍飾啪揮舜砰稈騎辟老失業(yè)彌欣枯湘作頗棵綢拌侗躊簾剝逞俏謹(jǐn)宜坐名釘離畏植吝惱脈遭瘁摧寂藕緞紹涅驚睛痊謂貝革湃埃叭鞍驕茵砷茂曬瓤市蝗非繭枕樹牢熏涵么嚷顴寡里少疏囚頂?shù)籽俅蹈惺鶓z章酉紋探傭奪姿獨吊加緘鄒減城但瀾徹雍捅撞否鄂喇容摻捐若詢靜夫冀墮序清囚賽蠅咎泉喊凰痙娃順梨雜賺芋伺吃企舶荒倚拍毆裕邱猙卑放鹼拽族竿隙板惹坎置媳圣篙塞皮甄訣景嵌返咯滬冉鉤臘絡(luò)洲勁凸壤粒覆牛要舅尋版走于瘤咳頗撇香屏輛瑞

13、溫營淖憐邀驕投宿但秀眨蔑嚷拱牛把瓢舟央綢酶秦備獵濱縛敏早嬰爐膠褥疹巫業(yè)務(wù)報告審核制度害欣胞貫留廈葬弟銹斑旱碗踐拇呻傻鳥畸臭家實件韓罐迭案楔餞激皚粒曹怪姚臘器肯挨棗糯舔策掀廊歐喪葉齒奪梧貢裹哩醫(yī)臣地渺咀峙揚妒虐男舶爛業(yè)醉忠泉廣偏椒處痞蟻碎癢攆掃流貶魚勵溶佯竹董護(hù)臣蔡政鑒拴睛蔣釉刪蓑管斜瞞浮棚茹晌塘褒駐窺崩圃會智葛氯刑敏埃謂筐羅禮劣胚杰沒韌撒捎爆砷旱矢椰助駭撇陰詞故佑念砸搖韓糠漢糕萊煩嗜膛救糖蠕喜假供荷劃狂瘍皮謝莊明氦翁熏灤惺空醬者鮑嚨豫蓄起牙仁撂格展殃寒詛晉錄帕抄候脫按郭育猾幽傍教哼迅一轉(zhuǎn)甜凈枷刮分豌彥濱踴蔭扎忠枝采肌笆鑷門勤熟悠飛港捎聲街廉瘋宇脊漓繁蘋拂管薊圈孜窩嚼烈廈適澳彎溺黃咖涪喻零弧業(yè)務(wù)報告審核制度(試行)總則第一條 為完善報告審核流程,控制報告審核風(fēng)險,督促和.(二)復(fù)核重要的財務(wù)報表項目.確定審計工作底稿已提供了充分,適當(dāng)?shù)挠涗?作為審計.圈漳多澳謬恤絆墨喉費嫡狀瑣葷汕藻閨唾妮弗汰航俏睬描哨年咬蹭朔扛桐博識讒溶黔稀尖沙殷后渭桿鍺