財務(wù)分析制度

1、目 錄 第一篇 財務(wù)分析操作規(guī)程1內(nèi)部會計報表流轉(zhuǎn)圖1第一章 財務(wù)分析涉及的責(zé)任人及職責(zé)2第二章 操作規(guī)程2一、周報、日報2二、月報、季報3三、年報3四、注意事項4五、內(nèi)部財務(wù)會計報表一覽表（詳見附表）4第二篇 集團財務(wù)分析填報說明5第一章 指標說明5一、財務(wù)會計指標5 獲利能力分析指標5 營運能力分析指標6 償付能力分析指標7 成長性分析指標7二、責(zé)任會計指標7 利潤中心7 費用中心8 成本中心8三、杜邦分析體系8第二章 財務(wù)分析報表格式及填報說明（詳見附表）8第一篇 財務(wù)分析操作規(guī)程內(nèi)部會計報表流轉(zhuǎn)圖集團公司層財務(wù)管理部部長水泥公司銷售部主任企管部主任采購部主任財務(wù)部主任采購部部長企管部部

2、長銷售公司總經(jīng)理子公司層銷售部長*2生產(chǎn)部部長*1采購部部長*2財務(wù)部長鋼鐵分廠層無生產(chǎn)科科長辦公室主任辦公室主任注：實線框架部分為法人主體，虛線框架部分為非法人主體，非每個業(yè)務(wù)分部都有相應(yīng)設(shè)置，當(dāng)實線框架部分無虛線上下級時，可以直接統(tǒng)計、越級上報。*1指在鴻達公司設(shè)有機動材料庫，機動部部長也應(yīng)比照生產(chǎn)部部長，承擔(dān)對庫存的內(nèi)部統(tǒng)計分析職責(zé)。*2指水泥公司下屬子公司采購部與銷售部合并成為供銷部。第一章 財務(wù)分析涉及的責(zé)任人及職責(zé) 各級銷售公司負責(zé)人：負責(zé)定期匯總產(chǎn)品銷售統(tǒng)計報表，并進行分析。 各級企業(yè)管理部部長、生產(chǎn)部部長：負責(zé)定期匯總庫存材料、庫存產(chǎn)品的統(tǒng)計報表，并進行分析，實現(xiàn)合理、有效的庫

3、存管理。 各級采購部部長：負責(zé)定期匯總原材料統(tǒng)計報表，并進行分析。 各級財務(wù)部部長：負責(zé)定期匯總整體財務(wù)狀況的統(tǒng)計報表、分析，并為管理層提供決策依據(jù)。以下各級負責(zé)銷售統(tǒng)計的部門統(tǒng)稱銷售部門，各級負責(zé)生產(chǎn)、庫存統(tǒng)計的部門統(tǒng)稱生產(chǎn)管理部門，各級負責(zé)采購統(tǒng)計的部門統(tǒng)稱采購部門，各級財務(wù)統(tǒng)計部門統(tǒng)稱財務(wù)部門。第二章 操作規(guī)程一、周報、日報 銷售部門根據(jù)對銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售、折扣與折讓等的統(tǒng)計，編制銷售日報、銷售周報各一式三份，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 生產(chǎn)管理部門根據(jù)對材料進、出、存、退，輔助生產(chǎn)費用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)

4、品數(shù)量，安全庫存、實際庫存，集團內(nèi)部調(diào)劑等的統(tǒng)計，編制庫存日報、生產(chǎn)日報和庫存周報、生產(chǎn)周報各一式三份，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 采購部門根據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計，編制采購統(tǒng)計日報和采購統(tǒng)計周報各一式三份，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 財務(wù)部門每日、每周根據(jù)有關(guān)部門報送的報表進行匯總，并編制資金日報、資金周報，內(nèi)部往來日報同時附送生產(chǎn)日報、庫存日報銷售日報，生產(chǎn)周報、庫存周報銷售周報，各一式三份，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級

5、公司總經(jīng)理。二、月報、季報 銷售部門根據(jù)對銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售，折扣與折讓等的統(tǒng)計，編制銷售月報、銷售季報各一式三份，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 生產(chǎn)管理部門根據(jù)對材料進、出、存、退，輔助生產(chǎn)費用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實際庫存等的統(tǒng)計，編制庫存月報、生產(chǎn)月報和庫存季報、生產(chǎn)季報各一式三份，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 采購部門根據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計，編制采購統(tǒng)計月報和采購統(tǒng)計季報各一式三份，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，一份本部門留存、

6、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 財務(wù)部門1、每月、每季根據(jù)有關(guān)部門報送的報表進行匯總，編制資金月報、資金季報，內(nèi)部往來月報、內(nèi)部往來季報同時附送月度、季度銷售報表，月度、季度生產(chǎn)報表，月度、季度庫存報表，月度、季度采購統(tǒng)計表并根據(jù)集團公司財務(wù)分析的要求，分析編制銷售毛利、產(chǎn)品成本分析表，應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表，期間費用分析表，差異分析表，杜邦財務(wù)分析報告等，各一式三份，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級公司總經(jīng)理。2、每月末，各法人主體應(yīng)編制本公司的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，若為需編制合并會計報表的，還應(yīng)編制合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并

7、現(xiàn)金流量表。三、年報 銷售部門根據(jù)對全年銷售產(chǎn)品的種類、數(shù)量、單價，款項回收，內(nèi)部銷售，折扣與折讓的統(tǒng)計，編制銷售年報各一式三份，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 生產(chǎn)管理部門根據(jù)對材料進、出、存、退，輔助生產(chǎn)費用，工時，產(chǎn)品、副產(chǎn)品數(shù)量，安全庫存、實際庫存等的統(tǒng)計，編制庫存年報和生產(chǎn)年報各一式三份，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 采購部門根據(jù)對材料需求，原材料市場價格，應(yīng)付賬款的統(tǒng)計，編制采購統(tǒng)計年報各一式三份，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級財務(wù)部門。 財

8、務(wù)部門1、年末根據(jù)有關(guān)部門報送的報表進行匯總，編制資金年報，內(nèi)部往來年報同時附送銷售年報，生產(chǎn)年報，庫存年報，采購統(tǒng)計年報，并根據(jù)集團公司財務(wù)分析的要求，分析編制銷售毛利、產(chǎn)品成本分析表，應(yīng)收款、應(yīng)付款分析表，期間費用分析表，差異分析表，杜邦財務(wù)分析報告等，各一式三份，經(jīng)部門負責(zé)人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關(guān)主管部門、一份送本級公司總經(jīng)理。2、年末，各法人主體應(yīng)編制本公司的資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表，若為需編制合并會計報表的，還應(yīng)編制合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并利潤分配表、合并現(xiàn)金流量表。年末，各法人主體還應(yīng)編制會計報表附注及合并會計報表附注，及其他國家或地方法律

9、、法規(guī)要求提供的財務(wù)資料。四、注意事項1、當(dāng)月報、季報、年報編報期有重合時，可按最大編報期編制。如：第12月月報、第4季度季報，可合并在年報中編制。2、日報、周報編報期即使與其他報表有重合，也必須單獨編制，不可合并。五、內(nèi)部財務(wù)會計報表一覽表（詳見附表）第二篇 集團財務(wù)分析填報說明第一章 指標說明一、財務(wù)會計指標 獲利能力分析指標銷售利潤分析指標銷售毛利率銷售毛利銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額銷售成本=銷售收入銷售折扣與折讓銷售成本此項指標反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎(chǔ)，沒有足夠的毛利率便不能盈利。同時銷售毛利率也

10、可成為企業(yè)制定價格策略時的參照標準之一。營業(yè)利潤率息稅前營業(yè)利潤銷售收入凈額息稅前營業(yè)利潤=營業(yè)利潤+利息支出此項指標反映企業(yè)通過銷售產(chǎn)品創(chuàng)造利潤的能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。核心業(yè)務(wù)利潤率核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項指標反映企業(yè)通過核心產(chǎn)品的銷售創(chuàng)造利潤的能力。該項指標可以作為對產(chǎn)品項目或業(yè)務(wù)項目進行價值評價的標準之一。成本利潤分析指標成本費用利潤率營業(yè)利潤成本費用總額 成本費用總額=銷售成本銷售費用管理費用財務(wù)費用 此項指標反映企業(yè)通過成本和費用的消耗產(chǎn)生利潤的水平，該項指標越大說明企業(yè)的成本和費用的耗費

11、越有價值。使用此項指標時，應(yīng)注意財務(wù)費用性質(zhì)對利潤指標選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為分子，否則應(yīng)使用利潤總額資產(chǎn)收益分析指標總資產(chǎn)報酬率凈利潤平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）2此項指標反映企業(yè)資產(chǎn)的運用能力，此項指標越高說明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利的能力越高。資本收益分析指標凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額期末所有者權(quán)益總額）2此項指標反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。 資本保值增值率期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額 此項指標反映企業(yè)自有資本的增值速度。收益質(zhì)量分析指標核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重核心業(yè)務(wù)利潤/利潤總額此項指標反

12、映企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤比例過重時，企業(yè)應(yīng)注意利潤來源的依賴風(fēng)險，此時可以適時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進行多角化投資，以降低經(jīng)營風(fēng)險。營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量經(jīng)營所得現(xiàn)金 =經(jīng)營現(xiàn)金凈流量（凈收益非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費用） 此項指標反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評價企業(yè)會計利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項指標應(yīng)大于1，若小于1則說明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。保障性分析指標銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量銷售收入凈額 此項指標反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運轉(zhuǎn)也越有保障。資金安全率資產(chǎn)變現(xiàn)率資產(chǎn)負債率資產(chǎn)變現(xiàn)率（現(xiàn)金及其等價物良性債權(quán)適銷存貨可變無形

13、資產(chǎn)）資產(chǎn)總額此項指標反映企業(yè)資金的安全程度，同時說明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負債之后，可繼續(xù)擴充發(fā)展的能力。 營運能力分析指標流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入凈額平均流動資產(chǎn) 此項指標反映企業(yè)流動資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)流動資產(chǎn)的管理越好，也說明企業(yè)短期的償債能力越強。此項指標可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360存貨周轉(zhuǎn)率 =360（銷售成本平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =360（銷售收入平均應(yīng)收賬款） 此項指標反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度， 營業(yè)周期越短，說明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。

14、償付能力分析指標現(xiàn)金流動負債比率經(jīng)營現(xiàn)金凈流入流動負債此項指標反映企業(yè)償還即期債務(wù)的能力。資產(chǎn)負債率負債總額資產(chǎn)總額此項指標反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長的階段時，則可以接受較高的資產(chǎn)負債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負債率，以降低財務(wù)風(fēng)險。 成長性分析指標銷售增長率（本期銷售收入上期銷售收入）上期銷售收入100%此項指標反映銷售收入的增長速度。凈利潤增長率（本期凈利潤額上期凈利潤額）上期凈利潤額100%此項指標反映凈利潤的增長速度。資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額年初所有者權(quán)益 100%此項指標反映企業(yè)自有資本的積累速度。注：以上20項指標數(shù)據(jù)來源于各公司編報的對外財務(wù)會計報表。二、責(zé)任會計指標 利潤中心預(yù)算分析、趨勢分析結(jié)合比率分析。安全邊際率（實際銷售額保本銷售額）實際銷售額保本銷售額固定成本單位邊際貢獻率固定成本（單位邊際貢獻單價） 固定成本（單價單位變動成本）單價邊際貢獻率=（銷售收入變動成本）銷