2005年注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案

1、2005 年注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案 一、單項(xiàng)選擇題（共 10 題，每題 l 分。每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)最符合題意。請(qǐng)將 所選選項(xiàng)的代碼填在括號(hào)內(nèi)。 ） 1有關(guān)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說(shuō)法正確的是（ A. 納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，售價(jià)超過(guò)原值的，按照 征收率征收增值稅 B. 納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照 收率征收增值稅 C. 納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，售價(jià)超過(guò)原值的，按照 征收率減半征收增值稅 D. 納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于不征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，售價(jià)未超過(guò)原值的，按照 的征收率減半征收

2、增值稅 2注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定從事代理活動(dòng) 兩次以上的， 由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理 ）以上。 1年 2年 3年 6 個(gè)月 納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí) 業(yè)務(wù)（ A B C D 3 ）。 6的 2的征 4的 4 未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由（ 合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù) 合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù) 合并后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 合并前的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 外匯轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入， 即賣出價(jià)減買入價(jià)。 外匯買入價(jià)是

3、指 購(gòu)入原價(jià)加手續(xù)費(fèi) 購(gòu)入原價(jià)加印花稅 購(gòu)入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)和印花稅 購(gòu)入原價(jià) 金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表附表中的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入明細(xì)表中“應(yīng)稅收入”一欄應(yīng)填 ）。 期初與期末儲(chǔ)金余額之差 期初與期末儲(chǔ)金余額之差乘以月利率 本期保費(fèi)收入 本期應(yīng)稅保費(fèi)收入減去免稅保費(fèi)收入 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是（ 機(jī)動(dòng)車輛 單價(jià) 5000 元以上的生活用品 被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品 被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品 某外商投資企業(yè) 2003年 11月采購(gòu)一臺(tái)符合退稅條件的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，并于當(dāng)年投入使 ）。 A B C D 4 A B C D 5. （ A B C D 6 A

4、B ）。 ）。 C D 7 用，稅務(wù)機(jī)關(guān)于 2004年 3 月退還其增值稅款，則應(yīng)作如下分錄（ ）。 A. 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn) B. 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn) C. 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入 D. 借：銀行存款 貸：生產(chǎn)成本 借：累計(jì)折 日 貸：以前年度損益調(diào)整 借：累計(jì)折舊 貸：管理費(fèi)用 借：累計(jì)折舊 貸：制造費(fèi)用 借：累計(jì)折舊 貸：以前年度損益調(diào)整 8注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材 料 20 000 元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為 50 000 元，期末在產(chǎn)品結(jié)存 成本為 80 000 元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為 120

5、000 元，本期銷售成本發(fā)生額為 200 000 元， 則注冊(cè)稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為（ A 0.08 ）。 B C D 9 0.05 0.04 0.0444 以下統(tǒng)一印制發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式中，適用于財(cái)務(wù)制度比較健全、有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納 稅人的是（ ）。 驗(yàn)舊購(gòu)新 交舊買新 批量供應(yīng) 小額購(gòu)買 A B C D 10欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)， 或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形， 可依照合同法第七十三條、七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)和（ A 對(duì)國(guó)家稅收造成損害的， 稅務(wù)機(jī)關(guān) ）。 至少有 選項(xiàng)得 1 處置權(quán) 留置權(quán) 處分權(quán) 撤

6、銷權(quán) B C D 二、多項(xiàng)選擇題（共 l0 題，每題 2分。每題的備選項(xiàng)中，有 2個(gè)或 2個(gè)以上符合題意， 1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。請(qǐng)將所選選項(xiàng)的代碼填在括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè) 0.5 分。） 稅收征收管理法規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（ 享受國(guó)家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待 要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的財(cái)務(wù)情況保守秘密 依法申請(qǐng)退回多繳的稅款 認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行納稅義務(wù) 申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表適用范圍為（ ）。 A B C D E 2 A. 納稅人初次購(gòu)票 納稅人需增加發(fā)票種類、數(shù)量 納稅人丟失發(fā)票 納稅人需自制帶有企業(yè)名稱的專用發(fā)票 納稅人繳銷

7、發(fā)票 B C D E ）。 3 A B C D E 增值稅納稅申報(bào)表第八項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄，應(yīng)填寫（ 本期適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額 本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額 本期納稅檢查調(diào)整的銷售額 本期直接免征增值稅的貨物的銷售額 本期即征即退貨物及勞務(wù)的銷售額 以下有關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)表述正確的有（）。 納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備的價(jià)值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營(yíng) ）。 4. A. 業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi) B. 股票轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入 C辦理初保業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款 D其他金融商品轉(zhuǎn)讓，其營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金

8、融商品的價(jià)差收入 E.融資租賃以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括殘值）減去出租方承擔(dān)的 出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額 5. 有關(guān)再投資退稅的計(jì)算公式，以下表述不正確的有（）。 A. 再投資退稅額=再投資額十（1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之 X原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率X退稅率 B. 再投資退稅額=再投資額十（1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之 X原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率 C再投資退稅額=再投資額十（1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之 X原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率X退稅率 D. 再投資退稅額=再投資額十（1-原實(shí)際

9、適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之 X原實(shí)際適用的地方所得稅稅率X退稅率 E. 再投資退稅額=再投資額十（1 一原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率）X原實(shí)際適用的 企業(yè)所得稅稅率 6. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使 用稅的計(jì)稅依據(jù)包括（ A. B. C. D. E. 7. 積） 積） 和） 和） ）。 某商店由政府部門核發(fā)的土地使用證書所確認(rèn)的土地面積 企業(yè)廠區(qū)以外向社會(huì)開放的公園用地的土地面積 某飯店尚未領(lǐng)到土地使用證書，據(jù)實(shí)申報(bào)的土地面積 某房地產(chǎn)公司依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，開山填海整治的土地面積 某林場(chǎng)依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，改造的廢棄土地面積 公

10、民李某作為投資在市中心購(gòu)置兩套商品房，共計(jì) 200 萬(wàn)元， 5 年后將這兩套商品 房以 240 萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給公民萬(wàn)某，在房地產(chǎn)交易過(guò)程中李某應(yīng)繳納（）稅款。 A. B. C. D. 印花稅 契稅 營(yíng)業(yè)稅 個(gè)人所得稅 E. 土地增值稅 8行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（ A. 依法對(duì)具體行政行為的依據(jù)進(jìn)行處理的 B. 案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的 C. 申請(qǐng)人請(qǐng)求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)，被申請(qǐng)人拒絕履行的 D. 申請(qǐng)人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項(xiàng)的 ）。 E 9 A B C D E 因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無(wú)法調(diào)查了解情況的 發(fā)票管理文書包括（ 增值稅

11、抵扣明細(xì)表 企業(yè)自制發(fā)票申請(qǐng)審批表 納稅人擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單 退稅（抵稅）申請(qǐng)審批確認(rèn)書 復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表 ）。 A B C D E 三、簡(jiǎn)答題（共 3題，第 1、3題各 5分，第 2題 8分。） （一） 2004 年甲內(nèi)資企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅 匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師在 “長(zhǎng)期投資其他投資” 明細(xì)賬中，發(fā)現(xiàn)上年結(jié)轉(zhuǎn)投資額為 200 萬(wàn)元，接受投資單位為深圳乙公司，甲企業(yè)當(dāng)年投資收益賬戶為0，在“其他應(yīng)付款 深圳乙公司”明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)當(dāng)年 7 月 15 日貸方發(fā)生額 5 萬(wàn)元，后附原始憑證為銀行匯兌 結(jié)算憑證和往來(lái)結(jié)算憑證， 注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)其他應(yīng)付款為投資分回利

12、潤(rùn) （與事實(shí)相符） ， 甲企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 50 000 貸：其他應(yīng)付款 50 000 假定甲企業(yè)當(dāng)年和以前年度經(jīng)營(yíng)均盈利， 33；深圳乙公司企業(yè)所得稅適用稅率為 報(bào)，并作相關(guān)賬務(wù)凋整分錄。 （二） 某電器有限公司 2004 年 3 月 現(xiàn)有閑置的一臺(tái)設(shè)備和一幢自建房屋（不考慮“建 200 萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊 100 萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估 110 萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊 50 萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)評(píng)估價(jià) 第一種 ）。 10稅務(wù)代理檔案是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的重要?dú)v史資料，屬于當(dāng)期檔案的有（ 代理納稅申報(bào)工作底稿 稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查結(jié)論書 代理納稅審查報(bào)告 稅務(wù)代理協(xié)議書 稅務(wù)咨詢備忘函 也無(wú)其他涉

13、稅事項(xiàng)， 甲企業(yè)所得稅適用稅率為 15，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)甲企業(yè)進(jìn)行納稅申 10 日，在省外某市設(shè)立銷售分公司并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí) 照。分公司由電器公司在當(dāng)?shù)嘏c相關(guān)單位簽訂了兩年的房屋租賃合同， 并由電器公司預(yù)付了 一年的租金。 2004年 6月15 日，電器公司收到分公司所在地國(guó)稅局的責(zé)令限期改正通知書， 要求電器公司在 6 月底前到分公司所在地國(guó)稅局辦理稅務(wù)登記，并支付罰款 1000 元。電器 公司認(rèn)為分公司尚未開展業(yè)務(wù)， 也未取得收入， 而不需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)， 更不能接受處 罰。 2004年7月 30日，電器公司又接到分公司所在地國(guó)稅局處罰決定書，要求電器公司辦 理其分公司的稅務(wù)登記并支付

14、罰款5000元，電器公司于是向當(dāng)?shù)?A稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢， 詢問(wèn)該事項(xiàng)為何需要辦理稅務(wù)登記、 稅務(wù)行政處罰依據(jù)是什么、 該處罰是否可以免除、 是否 可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議、 稅務(wù)師事務(wù)所是否可以接受稅務(wù)行政復(fù)議的 委托。請(qǐng)就上述問(wèn)題作出回答。 （三） 某市機(jī)械廠（系內(nèi)資企業(yè)） 筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅） 。該臺(tái)設(shè)備賬面原值為 價(jià)值為 120 萬(wàn)元；該幢房屋賬面原值 值為 120 萬(wàn)元。機(jī)械廠經(jīng)與有關(guān)單位協(xié)商約定決定以設(shè)備或房屋投資組成聯(lián)營(yíng)企業(yè)， 方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)；第二種方式：以房屋作為投資，設(shè)備由聯(lián)營(yíng) 企業(yè)購(gòu)進(jìn)。 無(wú)論投資還是購(gòu)進(jìn)行為均以評(píng)估價(jià)值計(jì)算。 假定市機(jī)

15、械廠當(dāng)年盈利， 不享受任何 稅收優(yōu)惠政策，試比較市機(jī)械廠采用上述兩種不同方式相關(guān)稅種的稅負(fù)差異。（本題不考慮 土地增值稅） 四、綜合分析題（共 3題。第1題12分，第2題20分 第3題20分。） 要求：（ 1）根據(jù)以下資料的先后順序。扼要指出存在的納稅問(wèn)題； 算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。 位。保留小數(shù)點(diǎn)后兩位） 資料：大地日?qǐng)?bào)社系國(guó)有單位， 其上級(jí)主管部門系某市人民政府。 日出一期，每期 8 版，以下簡(jiǎn)稱“大報(bào)” ）和大地周報(bào)（每星期出一期， 2）就提供的資料計(jì) （計(jì)算結(jié)果以元為單 報(bào)社辦有大地日?qǐng)?bào) （每 每期16 版，以下簡(jiǎn) 假定上 稱“小報(bào)”）。該單位執(zhí)行

16、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 2004年 l2 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 月無(wú)增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，本月已計(jì)算應(yīng)納增值稅額待 2005 年 1 月 10 日繳納。） 1 本月通過(guò)發(fā)行單位銷售“大報(bào)” 300000 份，每份售價(jià) l 元；銷售“小報(bào)” 60000 份， 每份售價(jià) 2 元，款項(xiàng)全部到賬，報(bào)社根據(jù)有關(guān)協(xié)議，按售價(jià)的25，以現(xiàn)金形式支付給發(fā) 行單位經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)，財(cái)務(wù)人員以自制憑證作原始憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：產(chǎn)品銷售收入 92 920.35 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：現(xiàn)金 l05 000 2本月收到上月先征后退的增值稅稅款 借：銀行存款 26 500 貸：盈余公積一一減免稅款 26 50

17、0 3本月利用“大報(bào)”與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)機(jī)構(gòu)合作， 12 079.65 26500 元，報(bào)社作如下賬務(wù)處理： 評(píng)比出當(dāng)?shù)?2004 年度百?gòu)?qiáng)企業(yè)，以通告形 1000000 元，按協(xié)議支付給 式連續(xù)一個(gè)月予以報(bào)道， 報(bào)社共收取了百?gòu)?qiáng)企業(yè)的贊助費(fèi)人民幣 外單位李甲策劃、聯(lián)絡(luò)費(fèi) 50000 元；因本報(bào)社行政部門員工張乙的關(guān)系，本月“小報(bào)”為所 在地區(qū) A 企業(yè)做商品介紹，取得宣傳費(fèi)人民幣 60000 元，報(bào)社支付給張乙拓展費(fèi) （張乙本月工資 l645 元，已納個(gè)人所得稅 59.5 元）。 報(bào)社相關(guān)賬務(wù)處理如下： 借： 貸： 借： 貸： 銀行存款 l 000 000 資本公積 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 現(xiàn)金 50 000

18、 接受贊助收入 l 000 000 聯(lián)絡(luò)費(fèi) 50 000 6000 元。 借：銀行存款 60 000 60 000 6 000 貸：產(chǎn)品銷售費(fèi)用一一其他 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用一一其他 貸：現(xiàn)金 6 000 經(jīng)報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)研究決定， 外單位人員的個(gè)人所得稅由報(bào)社負(fù)擔(dān)， 本單位員工的個(gè)人所得稅 由個(gè)人負(fù)擔(dān)。 要求：（ l ）根據(jù)下列資料的先后順序作相關(guān)的賬務(wù)處理；（ 2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅 2005 有關(guān) 及附加，并作相關(guān)計(jì)提、 繳納稅金的賬務(wù)處理。 （計(jì)算結(jié)果以元為單位， 保留小數(shù)點(diǎn)后兩位） 資料： 濱海酒廠系某市中型國(guó)有企業(yè)， 被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人， 年 3 月份生產(chǎn)一種類型的滋補(bǔ)

19、藥酒， 當(dāng)期有關(guān)的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下。 1 從 A 農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)薯干一批，開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)金額為 100000元，數(shù)量為 100噸，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi) 8000元，裝卸費(fèi)、保 險(xiǎn)費(fèi)為 2000 元。上述款項(xiàng)均付，薯干已驗(yàn)收入庫(kù)。 2從 A 農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)的 40 噸薯干發(fā)往本市甲酒廠， 委托加工成薯類白酒， 雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯干 40 噸，成本價(jià)為 38576 元；由甲酒廠代墊 部分輔料，收取加工費(fèi)（含輔料款） 30000 元，稅金 5100 元，并開具增值稅專用發(fā)票。已 知甲酒廠無(wú)同類產(chǎn)

20、品價(jià)格可供參考。 3將委托甲酒廠加工完的 5 噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)，薯 類白酒期初無(wú)庫(kù)存，收回后 60用于勾兌生產(chǎn)藥酒； l0 銷售給某個(gè)體餐廳，取得含稅收 入 l2500 元已送存銀行；其余 30待以后生產(chǎn)藥酒。 4當(dāng)月制成的 4 噸藥酒生產(chǎn)成本為 l60000 元，已驗(yàn)收入庫(kù)，其中 70對(duì)外銷售，取 得含稅收入 l98900 元，已送存銀行。 5本月將 300公斤生產(chǎn)成本為 12000 元的藥酒分別贈(zèng)送給本市各藥店。 6本月外購(gòu)包裝物， 取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000 元，稅金 l7000 元，包裝 物已驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。 7“應(yīng)交稅金未交增值稅

21、” 2005 年 2 月 28 日貸方余額為 20000 元，系企業(yè) 2004 年 12 月份所屬增值稅欠稅款，已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延緩納稅。 Z A 要求：（1）根據(jù)下列資料， 簡(jiǎn)述相關(guān)稅收政策規(guī)定； （2）計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。 （計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位） 資料：ABC公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于1995年開業(yè)，1999年開始獲利并享受“兩 免三減半” 政策。該公司 2004 年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 100 萬(wàn)元， 已預(yù)繳企業(yè)所得稅 30 萬(wàn)元，預(yù)繳 地方所得稅 3 萬(wàn)元。（企業(yè)所得稅稅率為 30，地方所得稅稅率為 3）。假定 2003 年度所 得稅已經(jīng)匯算清繳，并按當(dāng)年賬面記

22、錄作正確的納稅調(diào)整； 2004 年工資、福利費(fèi)的稅前扣 除，均按要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每 個(gè)職工每月工資收入均超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)， 并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得 稅。2005年3月份誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司 2004年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下 資料。 1審核“應(yīng)付工資” 、“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶，發(fā)現(xiàn)：“應(yīng)付工資”賬戶年初貸方余額 400 萬(wàn)元，本期提取工資 600 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放 550萬(wàn)元，年末余額 450 萬(wàn)元?！皯?yīng)付福利費(fèi)”賬 戶年初貸方余額 100萬(wàn)元， 本期提取職工福利費(fèi) 84 萬(wàn)元， 實(shí)際支出 60萬(wàn)元， 年末貸方余

23、額 l24 萬(wàn)元。 當(dāng)年無(wú)職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額。 800 萬(wàn)元。 2支付境外特許權(quán)使用費(fèi) 經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)：ABC公司與某外國(guó)公司簽訂商標(biāo)特許使用協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定，以ABC 800 萬(wàn)元。 公司年銷售額的 10支付給外方特許權(quán)使用費(fèi)。本年度因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意 推延至2005年支付，但ABC公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在 2004年12月份作如下賬務(wù)處理： 借記“管理費(fèi)用其他” 800萬(wàn)元，貸記“預(yù)提費(fèi)用” 3支付裝修費(fèi)用 180 萬(wàn)元。 經(jīng)進(jìn)一步審核，系公司為改善辦公環(huán)境，本年度對(duì)新購(gòu)置辦公樓進(jìn)行裝修，12 月份裝 修完畢，并投入使用，管理費(fèi)用列支裝修費(fèi)用 180萬(wàn)元，年末“生產(chǎn)

24、成本” 、“產(chǎn)成品”賬戶 均無(wú)余額。 4“投資收益”賬戶核算內(nèi)容中包括：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益35 萬(wàn)元；從其境內(nèi)投資的企業(yè) 分得利潤(rùn) 20 萬(wàn)元。（被投資企業(yè)所得稅稅率為 15，地方所得稅稅率 3） 5“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶核算內(nèi)容中包括：直接向社區(qū)游泳館捐贈(zèng) 6 萬(wàn)元；通過(guò)中國(guó)紅十 字會(huì)向東南亞海嘯地區(qū)捐贈(zèng) 100萬(wàn)元；支付交通違規(guī)罰款 0.2 萬(wàn)元。 6“以前年度損益調(diào)整”賬戶的借方發(fā)生額：公司于2004年5月接受主管地稅機(jī)關(guān)稽 查，因 2003 年未足額扣繳個(gè)人所得稅而被處稅收罰款 25 萬(wàn)元、稅收滯納金 l 萬(wàn)元。 7.公司2004年6月份接受貨幣捐贈(zèng) 20萬(wàn)元，企業(yè)全部計(jì)入“資本公積”賬戶的貸方， 2004年12月，接受外單位捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，金額45萬(wàn)元，年末未作任何賬務(wù)處理。 薯類白 酒定額稅率為每斤（500克）0.5元，比例稅率為15%;酒及酒精中的其他酒比例稅率為I0 %。 預(yù)提所得稅稅率為I0 %。 涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率均為7%，教育費(fèi)附加的征收率均為3%。 參考答案： 一、單項(xiàng)選擇題（共 10題， 所選選項(xiàng)的代碼填在括號(hào)內(nèi)。 1.C2.A3.A 6.D7.A8.B 二、多項(xiàng)選擇題（共I0 每題I分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。請(qǐng)將 ） 4.D 9.C 5. C 10.D 題，每