會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

1、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 為加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)中華人 民共和國會計法及相關(guān)法規(guī)、規(guī)章、制度等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合宿遷市長發(fā)物流有限公司（以 下簡稱“公司” 或“本公司” ）的具體情況，特制定本規(guī)范。 第一章 會計機(jī)構(gòu)和會計人員 第一條 公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置相應(yīng)會計工作崗位。會計工作崗位一般可分為：會 計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總賬、往來會計、出納、統(tǒng)計等。 第二條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽 核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 本公司應(yīng)當(dāng)保證會 第三條 會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法

2、律、法規(guī)和國 家統(tǒng)一會計制度。 會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家和地方有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育， 計人員參加繼續(xù)教育的時間和其他必要條件。 第四條 會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。本公司負(fù)責(zé)人的親屬不得擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人， 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的親屬不得在本公司會計機(jī)構(gòu)任職。這里需要回避的親屬關(guān)系包括夫妻關(guān) 系、直系或三代以內(nèi)旁系親屬關(guān)系。 第五條 會計人員在工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)。 1. 愛崗敬業(yè)、提高素質(zhì) 2. 熟悉法規(guī)、依法辦事 3. 實事求是、客觀公正 4. 嚴(yán)謹(jǐn)工作、提高效率 5. 嚴(yán)于律己、保守秘密 第六條 會計人員工作調(diào)動或因故離職， 必須將本人所經(jīng)管的會計工作， 在規(guī)定期限內(nèi)， 全部移

3、交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 第七條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： 1. 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)填制完畢； 2. 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料； 3. 編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、印章、現(xiàn)金、有 價證券、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤、其他會計資料和物品等內(nèi)容；從事會計 精選文庫 20 電算化系統(tǒng)管理的移交人員， 應(yīng)當(dāng)在移交清冊中注明會計軟件的系統(tǒng)管理員密碼， 由接替人 員當(dāng)場更改密碼，并在移交清冊中注明系統(tǒng)管理員密碼交接成功。 第八條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

4、一般會計人員交接，由會計 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交； 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接手續(xù)， 由董事長或其授權(quán)人或分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān) 交。 第九條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 1. 庫存現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須 與會計賬簿記錄保持一致，不一致時，移交人員必須限期查清。 2. 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查 清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 3. 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核

5、對相符； 必要時， 要抽查 個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。 4. 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算 化工作的， 要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接， 操作結(jié)束后， 系統(tǒng)管理員從會計 軟件中取消該移交人員的使用權(quán)限。 第十條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，還必須將重要財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人 員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 第十一條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移 交清冊上注明單位名稱， 交接日期， 交接雙方和監(jiān)交人員的姓名、 職務(wù)，移交清

6、冊頁數(shù)以及 需要說明的問題和意見等。 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份， 交接雙方各執(zhí)一份， 存檔一份。 第十二條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 第十三條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé) 人或者分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)必須指定有關(guān)人員接替或者代理， 并辦理交接手續(xù)。 臨時離職或 者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的， 應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員 因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的， 經(jīng)董事長或其授權(quán)人或分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)，可由移交人員書面委托他人代辦移交， 但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第十四條所規(guī)定的責(zé)任。 第十四條

7、移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其他有關(guān)資料的真實 性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 第二章 會計核算的一般規(guī)定 第十五條 公司會計部門必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑 證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告，及時提供真實、完整的會計信息。不得以虛假的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。 第十六條 會計計價基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，會計核算以人民幣為記賬本位幣，采用借貸 記賬法進(jìn)行核算，會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 第十七條 會計科目的設(shè)置和使用在遵循國家統(tǒng)一會計制度的基礎(chǔ)上，可根據(jù)本公司實 際設(shè)置相應(yīng)明細(xì)科目。 第十八條 會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料的內(nèi)容和

8、要求必須符合國家 統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。不得偽造、變造會計憑證、 會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假 財務(wù)會計報告。 第三章 會計憑證 第十九條 原始憑證及粘貼的基本要求 1. 原始憑證的內(nèi)容應(yīng)具備：憑證名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人 姓名；經(jīng)辦人簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 對外開出的 2. 原始憑證印章必須齊全：從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章 或發(fā)票專用章； 自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或指定的人員簽名或蓋章。 原始憑證， 必須加蓋本公司財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 發(fā)票必須是國家統(tǒng)一規(guī)定格式， 印有 稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)制章；

9、行政事業(yè)性收費必須使用財政部門核發(fā)的統(tǒng)一收據(jù)。 3. 原始憑證記錄要真實，計算要準(zhǔn)確。憑證名稱與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符；憑證填制日期 與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、采購計劃等相符；品種、數(shù) 量、單價填制正確； 大寫和小寫金額相符。 購買財產(chǎn)物資的原始憑證， 必須有驗收證明。 支付款項的原始憑 證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 4. 各種銀行結(jié)算憑證必須按中國人民銀行總行頒發(fā)的銀行結(jié)算辦法的規(guī)定填制和 取得。此外，支票需按順序號簽發(fā)，持票人要在支票存根和支票使用登記簿上簽名或蓋章， 不準(zhǔn)以空白支票交給他人做信用抵押。支票作廢時，應(yīng)連同存根及時加蓋“作廢”戳記，并 妥善保

10、管。 5. 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián) 的發(fā)票和票據(jù)必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和票據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外） 套寫，并連續(xù) 編號。作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀。 6. 職工工資、獎金、福利、補(bǔ)助等用現(xiàn)金發(fā)放時，由本人簽字領(lǐng)取，無特殊情況不能 由其他人代領(lǐng)， 特殊情況下由財務(wù)部門認(rèn)可必須由代領(lǐng)人簽名或蓋章； 委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)時， 個人不須簽名或蓋章。職工工資、獎金、福利、補(bǔ)助等發(fā)放單，要作為原始憑證保管。 8. 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件 需要單獨歸檔， 應(yīng)將批準(zhǔn)文件的復(fù)印件作為原始

11、憑證附件或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、 期和文件字號。 9. 原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或 者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 其中：原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重 開，不得在原始憑證上更正。 10. 報銷人應(yīng)將原始單據(jù)粘貼在公司報銷單據(jù)粘貼單規(guī)定的地方， 粘貼時張與張之間要 均勻、 整齊。對超過粘貼單規(guī)格的大型原始憑證和匯總表等應(yīng)折疊擺放， 與粘貼單規(guī)格大小 相同的中型原始單據(jù)應(yīng)壓摞擺放， 小型單據(jù)可以仿魚鱗式由上到下、 由左到右依次擺開壓頁 擺放。同時需要填寫報銷部門、附件張數(shù)、報銷內(nèi)容、報銷原因和報銷金額等，金額部分大 小寫須填寫無誤。

12、 12. 職工因公出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者 退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 第二十條 原始憑證的審核及處理 1. 會計人員應(yīng)按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證所反映的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核，確保其符合法律、法規(guī)；符合預(yù)算的要求；符合節(jié)約的 原則； 符合費用的開支標(biāo)準(zhǔn)。 會計人員對不合法不合規(guī)的原始憑證有權(quán)不予接受， 對超過預(yù) 算的原始憑證按照本公司有關(guān)規(guī)定處理。 2. 確保原始憑證內(nèi)容的真實。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證 的行為。會計人員對不真實的原始憑證有權(quán)不予接受。 3. 確認(rèn)原始憑證內(nèi)容填寫準(zhǔn)確

13、、齊全。單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫 準(zhǔn)確；文字和數(shù)字填寫清楚；憑證中無不規(guī)范的改動。對記載不準(zhǔn)確、不完備、有計算差錯 等技術(shù)性錯誤的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。 4. 審核各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項審批手續(xù)是否完備。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須根據(jù)本公司有關(guān)規(guī)定 履行審批手續(xù)，對沒有按規(guī)定履行審批手續(xù)的原始憑證會計人員有權(quán)不予接受。 5. 對于遺失的原始憑證，應(yīng)取得原開出單位發(fā)票存根復(fù)印件，并加蓋財務(wù)專用章，由 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的， 如火車、 輪船、 飛機(jī)票等， 應(yīng)由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況或填寫無據(jù)支付證明單并

14、讓了解實情的 人寫出書面證據(jù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 審核建議。 對于 6. 會計人員應(yīng)根據(jù)報銷部門負(fù)責(zé)人已經(jīng)簽批的原始單據(jù)填制費用報銷審批單，分明細(xì) 列明支出項目和金額，并在備注欄內(nèi)簡明扼要地說明支出內(nèi)容、審核情況、 不需要填寫公司費用報銷審批單的支出項目， 直接在所附單證或報告上填寫審核情況、 審核 報告等送會 建議。將已經(jīng)審核并后付原始單據(jù)的公司費用報銷審批單或其他已審核的單證、 計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和具有簽批權(quán)限的公司領(lǐng)導(dǎo)審批。 第二十一條 記賬憑證的基本要求 1. 記賬憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：填制憑證的日期；憑證的名稱和編號（計算機(jī)制證的還 ；金額及 必須有會

15、計科目代碼） ；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會計科目（包括總賬科目和明細(xì)科目） 其合計數(shù)； 所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證人員、 出納（涉及現(xiàn)金或銀行存款賬戶的記賬憑 證）、稽核人員、 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。 收款和付款憑證應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。 2. 記賬憑證應(yīng)按編制當(dāng)天日期填寫。但是，有些屬于當(dāng)月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如按照權(quán)責(zé)發(fā) 生制原則計提的收益和費用， 以及費用的分配或成本、 利潤的結(jié)轉(zhuǎn)等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的 記賬憑證，需要到以后月份才能編制憑證的，仍應(yīng)填寫當(dāng)月月末的日期。 3. 記賬憑證應(yīng)按月連續(xù)編號，即每月從第一日編起，順序編至月末。如果一個會計分 錄需要填制多張記賬憑證時，可采用“分?jǐn)?shù)編號法

16、” 4. 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也 可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 但記賬憑證金額與憑證所附原始憑證 （包括支票存根） 金額 必須相符。 5. 記賬憑證摘要的填寫要求 1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡明扼要，購買多種物品，應(yīng)寫明主要物品的名稱，便 于日后查詢。 2）往來業(yè)務(wù)的憑證應(yīng)具備相應(yīng)部門名稱及經(jīng)辦人姓名。 3）向銀行提取現(xiàn)金須注明原因。 4）收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。 6. 必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定正確使用會計科目，會計科目必須使用全稱（包括 科目編號）。 7. 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始

17、憑 證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證， 應(yīng)將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面， 在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。經(jīng)濟(jì)合 同、存出保證金、收據(jù)、涉外文本等重要原始憑證需單獨保管時，或原始憑證數(shù)量較多或日 常頻繁收、扣、退款等單據(jù)需單獨裝訂時，應(yīng)在記賬憑證的摘要欄注明“原始憑證另存” 同時在另存的原始憑證上注明記賬憑證的時間、種類、編號等。 8. 上述項目填制完畢后，制證人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并交稽核人員審核， 稽核人員按上述各條規(guī)范審核， 發(fā)現(xiàn)填寫錯誤應(yīng)退回制證人員重新填制。 經(jīng)確認(rèn)無誤后， 在 記賬憑證上簽名或蓋章。 9. 出納人員收、付款

18、時在相應(yīng)的原始憑證加蓋“收訖” 付訖”類戳記，并在收、付款 業(yè)務(wù)的記賬憑證上簽名或蓋章。 轉(zhuǎn)賬憑證的制證人員應(yīng)于制證完畢后， 在轉(zhuǎn)賬憑證及其所附 原始憑證上加蓋“轉(zhuǎn)訖”戳記。 第二十二條 記賬憑證的更正 在登記入賬前，如果發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證錯誤，應(yīng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證， 在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)用紅字 （負(fù)數(shù)）填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄 注明“注銷某月某日某號憑證” 字樣，同時再用藍(lán)字重新填寫一張正確的記賬憑證， 注明“訂 正某月某日某號憑證” 字樣，如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與 錯誤數(shù)字之間的差額， 另編一張調(diào)整的記賬憑證。 調(diào)增金額用藍(lán)字，

19、 調(diào)減金額用紅字 負(fù)數(shù)）。 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證的錯誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 第二十三條 記賬憑證的審核 一） 為了保證記賬憑證的正確性， 每一張記賬憑證除了編制人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)， 加強(qiáng)自 審?fù)?，必須有他會計人員的審核。 二）記賬憑證審核要點 1. 所附原始憑證是否齊全，是否經(jīng)過審核，有關(guān)人員簽章是否齊備。 2. 記賬憑證上的會計科目是否適當(dāng)，金額是否與原始憑證一致，摘要是否確切。 3. 記賬憑證上有關(guān)人員簽字或蓋章是否齊全，收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證是否有出納簽字 或蓋章。 4. 紙質(zhì)記賬憑證是否與機(jī)內(nèi)記賬憑證一致。 三）如有下列情況之一的，為不符記賬憑證： 1. 依不合法的原始憑證編制

20、； 2. 未按規(guī)定程序和內(nèi)容編制； 3. 記載內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容不符； 4. 有關(guān)簽章不全； 5. 記載或計算錯誤而未按照規(guī)定更正； 6. 紙質(zhì)記賬憑證與電腦生成的記賬憑證不一致； 7. 其他不符事項。 四）審核人員在審核過程中發(fā)現(xiàn)記賬憑證的編制及記錄有錯的， 應(yīng)查明原因， 及時通 知編制人員修改更正，審核人員不得自行更正，修改后的記賬憑證再由審核人員審核。 五）審核人員在審核無誤的電腦記賬憑證上加上審核標(biāo)記， 并在紙質(zhì)記賬憑證上蓋章 或簽名。 第二十四條 填制會計憑證 （原始憑證和記賬憑證） 時，若使用雙面藍(lán)色復(fù)寫紙?zhí)讓懸?式幾份的原始憑證可使用圓珠筆， 改錯沖賬的憑證可使用紅墨水 （使用計

21、算機(jī)的可用負(fù)號表 示），除此以外，包括公司領(lǐng)導(dǎo)簽字一律使用藍(lán)黑或黑色墨水，簽發(fā)支票必須使用墨汁或黑 色墨水。 第二十五條 會計憑證（包括原始憑證和記賬憑證）的填制要求 1. 字跡必須清晰、工整、規(guī)范。 2. 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種 符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。 幣種符號與阿拉伯?dāng)?shù)字金額之間不得留有空白。 凡阿拉 伯?dāng)?shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 3. 所有以元為單位（其他貨幣種類為基本貨幣單位，下同） 的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單 價等情況外， 一律寫到角分； 無角分的， 角位和分位應(yīng)寫 “ 00”，有角無分的， 分位應(yīng)寫 “

22、0”， 角位和分位均不得用符號“ -”代替。 4. 漢字大寫金額數(shù)字，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 萬、億等，一律用正楷字或行書字書寫，不得用另（或 0）、 、二（兩） 、三、四、五、六 七、八、 九、十、毛等字樣代替， 不得任意自造簡化字。 大寫金額數(shù)字到元或角為止的， 元” 或“角” 之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整” 字或者“正”字。 5. 大寫金額數(shù)字前未印貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得 留有空白。 6. 阿拉伯金額數(shù)字之間有“ 0”時，漢字大寫金額要寫“零” 字；阿拉伯金額數(shù)字中 間連續(xù)有幾個 “0”時，

23、漢字大寫金額中可以只寫一個 “零” 字；阿拉伯金額數(shù)字元位是 “ 0”， 或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“ 0”字、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時，漢字大寫金額只寫 一個“零”字。 第二十六條 會計憑證的整理 1. 將記賬憑證同所附原始單據(jù)相粘貼，粘貼時張與張之間要均勻、整齊。對超過記賬 憑證規(guī)格的大型原始憑證和匯總表等應(yīng)折疊擺放， 與記賬憑證規(guī)格大小相同的中型原始憑證 應(yīng)壓摞擺放，小型憑證可以仿魚鱗式由上到下，由左到右依次擺開壓頁擺放，貼在 公司報 銷單據(jù)粘貼單”上。報銷人員報銷應(yīng)將原始憑證粘貼在“公司報銷單據(jù)粘貼單” ，并履行相 關(guān)審批程序，才能報銷。 2. 會計憑證裝訂時，要剔除憑證上的金

24、屬物和空白頁。裝訂后要求整齊、牢固、 不掉頁、不壓字、不串頁、不倒置，便于翻閱。 3. 銀行對賬單每年裝訂成冊，銀行存款余額調(diào)節(jié)表每月應(yīng)當(dāng)附在銀行存款日記賬上。 4. 數(shù)量多的原始憑證，需要單獨裝訂保管的，在封面上注明所屬記賬日期、編號、種 類、保管期，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 第四章 會計賬簿 第二十七條 本公司按照國家統(tǒng)一會計制度的有關(guān)規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬 簿。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬和其他輔助性賬簿。 第二十八條 用計算機(jī)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記 賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。 第二十

25、九條 會計人員根據(jù)審核無誤的會計憑證及時登記總賬和明細(xì)分類賬（或稱過 賬）。在會計電算化系統(tǒng)中，會計人員應(yīng)按照軟件操作程序及時過賬，可根據(jù)情況每年最少 打印一次賬簿或進(jìn)行備份。 第三十條 出納人員應(yīng)根據(jù)辦理完畢的現(xiàn)金和銀行存款的收、付款憑證，每天逐筆順序 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 不準(zhǔn)月末按銀行對賬單一次登賬。 銀行存款日記賬第一 頁應(yīng)注明開戶銀行名稱及賬號。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結(jié)出當(dāng)日余額， 每月 結(jié)出收入、 支出合計數(shù)和當(dāng)月結(jié)余。 銀行結(jié)余額與銀行對賬單月末余額不一致的， 應(yīng)當(dāng)查明 原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)” 。 第三十一條 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)使用訂本

26、式賬簿，不得用銀行對賬單或其 他方式代替日記賬。 有外幣現(xiàn)金或存款時， 應(yīng)分別人民幣和各種外幣幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬和 銀行存款日記賬；開設(shè)若干銀行存款賬戶時，應(yīng)按所開設(shè)的賬戶分別登記銀行存款日記賬。 日記賬不準(zhǔn)跨年度使用。 第三十二條 會計部門應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有 價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工 作每年至少進(jìn)行一次。 如果遇到特殊情況， 如有關(guān)人員調(diào)動辦理調(diào)動手續(xù)前或發(fā)生非常事件 后，也應(yīng)及時對賬。 1. 賬證核對：核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金 額是否一致，記賬方向是否相符。

27、2. 賬賬核對：核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，主要包括：總賬有關(guān)賬戶 的余額核對， 總賬與明細(xì)賬核對， 總賬與日記賬核對， 財會部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物 資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對。 3. 賬實核對：核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符，包括：現(xiàn)金日記賬賬面 不相符時應(yīng) 各種應(yīng) 余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對； 銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單核對， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； 各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額核對； 收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位或個人每年核對一次， 必要時， 要求對方提 供核對相符的書面依據(jù)。 第三十三條 會計人員按照規(guī)定定期結(jié)

28、賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則全部登記入賬。 第三十四條 會計賬簿的整理 1. 計算機(jī)生成的總賬、明細(xì)賬、輔助賬等都應(yīng)單獨組卷并加裝封面和扉頁，封面應(yīng)標(biāo) 明：單位全稱、賬簿名稱、會計年度、冊數(shù)等，扉頁應(yīng)列明科目索引表及賬簿使用登記表。 2. 賬簿內(nèi)賬頁排列順序是：銀行、現(xiàn)金日記賬按自然形成日期；總賬、明細(xì)賬按會計 科目。 3. 除有特殊規(guī)定外，各種賬簿不得跨年度使用，賬簿裝訂后應(yīng)依次在每頁非裝訂線一 側(cè)上角編頁號，空白賬頁不編號，每冊賬簿單獨編一個流水號。 第五章 財務(wù)會計報告 第三十五條 本公司財務(wù)報告包括對外財務(wù)報告和內(nèi)部財務(wù)報告。對外財務(wù)報告按照國 家統(tǒng)

29、一會計制度的有關(guān)規(guī)定編制， 內(nèi)部財務(wù)報告， 其格式和要求由本公司自行規(guī)定。 本規(guī)范 以下稱的財務(wù)報告專指對外財務(wù)報告。 財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表、 財務(wù)報表附注及財務(wù)情 況說明書。財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 第三十六條 財務(wù)報表的編制要求 1. 根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表，做到計算 準(zhǔn)確、數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚。 3. 任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財務(wù)報表的有關(guān)數(shù)字。 5. 如果不同會計年度財務(wù)報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù) 報表中加以說明。 第三十七條 財務(wù)情況說明書的編制要求 1.

30、 按照國家有關(guān)規(guī)定，依據(jù)完整的財務(wù)報表及其他計劃、統(tǒng)計資料，編制季度、年度 財務(wù)情況說明書。 2. 財務(wù)情況說明書的內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、各項財產(chǎn)物資變動、 稅金繳納、 利潤實現(xiàn)和分配等情況， 對本期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項， 資產(chǎn)負(fù)債表日后 以及需要說明的其 至報出財務(wù)會計報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項， 他事項。 3. 總結(jié)和評價本公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)應(yīng)包括公司管理當(dāng)局規(guī)定的各種 指標(biāo)。 第六章 會計檔案 第三十八條 本公司應(yīng)加強(qiáng)對會計檔案的歸檔、保管和銷毀等的管理，保證會計檔案妥 善保管、有序存放、方便查閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 第三十

31、九條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)資料， 具體包括： 1. 會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證； 2. 會計賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬，其他會計賬簿； 3. 財務(wù)會計報告類：月度、季度、年度財務(wù)會計報告，包括財務(wù)報表、附表、附注及 文字說明，其他財務(wù)會計報告； 4. 其他類：會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊，銀行存款余 額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料； 第四十條 本公司采用計算機(jī)進(jìn)行會計處理的同時，可根據(jù)情況保存打印出的紙質(zhì)會計 檔案，一年最少打印出一次紙質(zhì)的會計檔案或保存?zhèn)浞莨?/p>

32、碟。 第四十一條 各會計人員對本人完成的會計檔案，在交由公司檔案室管理之前，應(yīng)將其 整理立卷或裝訂成冊，并負(fù)責(zé)其保管工作。 第四十二條 會計檔案的保管 1. 必須用專門箱柜存放，存放有序，查找方便。同時，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不 得隨便堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。對磁介質(zhì)檔案應(yīng)建立保管設(shè)施，并健全管理制度。 2. 各種會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。各種會計檔案的具體 保管期見附表。 第四十三條 會計檔案的移交 1. 公司會計機(jī)構(gòu)根據(jù)具體情況確定會計檔案移交給檔案室的時間。 2. 移交會計檔案時，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案 室應(yīng)當(dāng)會同會計機(jī)構(gòu)和

33、經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。 第四十四條 會計檔案的借用 1. 本公司會計人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序，及時歸還原處，若 要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。 2. 本公司其他非會計人員或下屬機(jī)構(gòu)會計人員需要調(diào)閱本公司會計檔案，要經(jīng)會計機(jī) 構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，方能查閱。 3. 本公司保存的會計檔案不得外借。如有特殊需要，外單位人員調(diào)閱會計檔案，要有 方能提供查閱或者復(fù)制， 并 正式介紹信， 經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后， 拆封 詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱、 調(diào)閱日期、 調(diào)閱人員的姓名和工作單位、 調(diào)閱理由、 歸還日期等。 查閱或者復(fù)制會計檔案的人員， 嚴(yán)禁在檔案上做

34、任何記錄、符號或標(biāo)記，更不準(zhǔn)涂畫、 和抽換。 第四十五條 會計檔案的銷毀 保管期滿的會計檔案，除本制度第六十九條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀： 1. 由本公司檔案室會同會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會 計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等 內(nèi)容； 2. 董事長或其授權(quán)人以及分管財務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見； 3. 銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由公司檔案室和會計機(jī)構(gòu)共同派專人監(jiān)銷； 4. 監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀 的會計檔案； 銷毀后， 應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，

35、 并將監(jiān)銷情況報告董事長或其 授權(quán)人。 第四十六條保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證, 不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng) 當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 附: 企業(yè)會計檔案保管期限表 序號 檔案名稱 保管期限 備注 -一- 會計憑證 1 原始憑證 30年 2 記賬憑證 30年 -二二 會計賬簿 3 總賬 30年 4 明細(xì)賬 30年 5 日記賬 30年 6 固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年 7 其他輔助性賬簿 30年 三 財務(wù)會計報告 8 月度、季度、半年度財務(wù)會計報告 10年 9 年度財務(wù)會計報告 永久 四 其他會計資料 10 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 10年 11 銀行對賬單 10年 12 納稅申報表 10年 13 會計檔案移交清冊 30年 14 會計檔案保管清冊 永久 15 會計檔案銷毀清冊 永久 16 會計檔案鑒定意見書 永久 第七章會計監(jiān)督 第四十七條 本公司應(yīng)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，且內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列 要求: 1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審