銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引

1、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引的通知（銀監(jiān)發(fā)201073號）各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司，郵政儲蓄銀行，各省級農(nóng)村信用聯(lián)社，銀監(jiān)會直接監(jiān)管的信托公司、企業(yè)集團財務(wù)公司、金融租賃公司：現(xiàn)將銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。請各銀監(jiān)局將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)各銀鑒分局和銀行業(yè)金融機構(gòu)。中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會二0一0年八月十一日銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計監(jiān)管指引第一章總則第一條為充分發(fā)揮外部審計對銀行業(yè)監(jiān)管的補充作用，促進銀行業(yè)金融機構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營，根據(jù)中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法等法律法規(guī)，制定本指引。第二條本指引

2、所稱銀行業(yè)金融機構(gòu)是指依法在中國境內(nèi)設(shè)立的各類銀行業(yè)金融機構(gòu)法人，以及外國銀行業(yè)金融機構(gòu)在中國境內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)。本指引所稱外部審計是指外部審計機構(gòu)對銀行業(yè)金融機構(gòu)的年度財務(wù)報告審計；外部審計機構(gòu)是指接受銀行業(yè)金融機構(gòu)委托對其進行外部審計的會計師事務(wù)所，以下簡稱外審機構(gòu)。本指引所稱銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)，是指中國銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)。第三條銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全委托外審機構(gòu)的相關(guān)規(guī)章制度。銀行業(yè)金融機構(gòu)董事會對外部審計負最終責(zé)任。第二章審計委托第四條銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托具有獨立性、專業(yè)勝任能力和聲譽良好的外審機構(gòu)從事審計業(yè)務(wù)。對合格外審機構(gòu)的評估包括但不限于以下因素：（一）在形式和實質(zhì)上均保持獨立

3、性；（二）具有與委托銀行業(yè)金融機構(gòu)資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等相匹配的規(guī)模、資源和風(fēng)險承受能力；（三）擁有足夠數(shù)量的具有銀行業(yè)金融機構(gòu)審計經(jīng)驗的注冊會計師，具備審計銀行業(yè)金融機構(gòu)的專業(yè)勝任能力；（四）熟悉金融法規(guī)、銀行業(yè)金融機構(gòu)業(yè)務(wù)及流程、內(nèi)部控制制度以及各種風(fēng)險管理政策；（五）具有完善的內(nèi)部管理制度和健全的質(zhì)量控制體系；（六）具有良好的職業(yè)聲譽，無重大不良記錄。第五條銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)完整保存委托外部審計機構(gòu)過程中的檔案，銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)可以對上述檔案進行檢查。第六條外審機構(gòu)存在下列情況之一的，銀行業(yè)金融機構(gòu)不宜委托其從事外部審計業(yè)務(wù)：（一）專業(yè)勝任能力、從事銀行業(yè)金融機構(gòu)審計的經(jīng)驗、風(fēng)險承受能力

4、明顯不足的；（二）存在欺詐和舞弊行為，在執(zhí)業(yè)經(jīng)歷中受過行政處罰、刑事處罰且未滿三年的；（三）與被審計機構(gòu)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能影響審計獨立性的。第三章審計質(zhì)量控制第七條銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)了解外部審計程序及質(zhì)量控制體系，配合外審機構(gòu)開展審計工作，為外審機構(gòu)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛱峁┍憷?。第八條銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)與外審機構(gòu)充分溝通，了解審計進展情況，及時將審計過程中出現(xiàn)的重大事項報告銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)。第九條銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外審機構(gòu)的審計報告質(zhì)量及審計業(yè)務(wù)約定書的履行情況進行評估。第十條銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)可以對外審機構(gòu)的審計報告質(zhì)量進行評估，并對存在重大疑問的事項要求銀行業(yè)金融機構(gòu)委托其他外審機構(gòu)進行專項審計

5、。第十一條外審機構(gòu)同一簽字注冊會計師對同一家銀行業(yè)金融機構(gòu)進行外部審計的服務(wù)年限不得超過五年；超過五年的，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求外審機構(gòu)更換簽字注冊會計師。第十二條銀行業(yè)金融機構(gòu)不宜委托負責(zé)其外部審計的外審機構(gòu)提供咨詢服務(wù)。第四章終止審計委托第十三條銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)現(xiàn)外審機構(gòu)存在下列情形之一的，應(yīng)予以特別關(guān)注，并可以終止委托其審計工作：（一）未履行誠信、勤勉、保密義務(wù)，并造成嚴重不良后果的；（二）將所承擔(dān)的審計業(yè)務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他機構(gòu)的；（三）審計人員和時間安排難以保障銀行業(yè)金融機構(gòu)按期披露年度報告的；（四）審計報告被證實存在嚴重質(zhì)量問題的。第十四條銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)外審機構(gòu)存在下列問題時，可

6、以要求銀行業(yè)金融機構(gòu)立即評估委托該外審機構(gòu)的適當(dāng)性：（一）審計結(jié)果嚴重失實的；（二）存在嚴重舞弊行為的；（三）嚴重違背中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，存在應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問題的。對因上述原因被終止委托的外審機構(gòu)，銀行業(yè)金融機構(gòu)二年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務(wù)。第十五條銀行業(yè)金融機構(gòu)或外審機構(gòu)單方要求終止審計委托時，銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時報告銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)。第五章與外審機構(gòu)的溝通第十六條銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)、銀行業(yè)金融機構(gòu)、外審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)適時舉行雙方或三方會談，及時交流有關(guān)信息。第十七條外審機構(gòu)根據(jù)審計準(zhǔn)則向銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)報告銀行業(yè)金融機構(gòu)以下情況的，銀行業(yè)金融機構(gòu)不得阻撓：（一）嚴重違反法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范或章程；（二）影響持續(xù)經(jīng)營的事項或情況；（三）出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告；（四）管理層有重大舞弊行為；（五）決策機構(gòu)內(nèi)部發(fā)生嚴重沖突或關(guān)鍵職能部門負責(zé)人突然離職。第十八條銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)鼓勵外審機構(gòu)依法根據(jù)審計準(zhǔn)則開展外部審計，并糾正銀行業(yè)金融機構(gòu)對外部審計質(zhì)量存在嚴重負面影響的行為。第六章審計結(jié)果的利用第十九條銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到外審機構(gòu)出具的審計報告和管理建議書后及時將副本報送銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)。第二十條銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立銀行業(yè)金融機構(gòu)外部審計結(jié)果、整改建議等審計信息系統(tǒng)，充分利用外部審計相關(guān)信息。第二十一條銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)重視并積極整改外部審計發(fā)現(xiàn)的問題，并將整